注册会计师行业行政监督.ppt

1、注册会计师行业行政监督,湖南专员办业务三处包翀电子邮箱：联系电话： 0731-5825215 QQ： 8339305,注册会计师行业行政监督,一、行政监督的法律依据二、行政监督与行业自律的关系三、行政监督的主体四、财政部门行政监督的分工五、湖南专员办对证券资格会计师事务所 行政监督工作六、行政监督的主要内容七、行政监督工作下一步的发展方向,注册会计师行业行政监督,一、行政监督的法律依据注册会计师法会计法会计师事务所审批和监督暂行办法（财政部令第24号）财政部 证监会关于会计师事务所从事证券期货相关业务有关问题的通知（财会20076号）,注册会计师行业行政监督,会计师事务所监督检查工作规程（财监

2、200711号）财政部关于进一步做好证券资格会计师事务所行政监督工作的通知（财监20096号）,注册会计师行业行政监督,二、行政监督与行业自律的关系行业协会（主导） 行政监督（主导）自律监管 协调机制 行政监督行业自律监管的特点：灵活性、适应性、专业性行政监管的优点：权威性、强制性行政监督与行业自律监管都必不可少，都需要进一步加强,注册会计师行业行政监督,构建以政府监管为主导、以行业自律为基础，以法律规范为保障的注册会计师行业监管模式。政府监督离开了自律监管“管不细”，自律监管离开了政府监管“管不响”。“安然事件”、“世通事件”、“银广厦”、“蓝田股份”财政部关于进一步加强注册会计师行业管理的

3、意见（财会200219号）关于终止中国注册会计师协会行使的行政管理职能的通知（财办发2002136号）2002年公众公司会计改革和投资者保护法案即薩班斯-奥克斯利法案（Sarbanes-Oxley Act）,注册会计师行业行政监督,三、行政监督的主体一般主体：财政部门、审计部门、证券监管部门、税务部门、工商部门、社保、统计等市场秩序监管：税务、工商、社保、统计等部门只是把事务所作为普通社会经济主体，对其履行市场监管、社会管理的职责。,注册会计师行业行政监督,延伸检查：证监会依据证券法、股票发行与交易管理暂行条例对具有证券业务资格的会计师事务所的监督检查为延伸检查。是根据事务所对上市公司出具的文

4、书的内容开展检查，在检查内容和范围上均十分有限。行政监督：财政部门根据注册会计师法，审计部门根据审计法均能对社会审计进行监督，有一定的重复，需要通过修改有关法律进行规范。,注册会计师行业行政监督,四、财政部门行政监督的分工省级财政部门与财政部驻各省专员办的职责分工：财政部关于落实注册会计师行业行政监督职责若干问题的通知（财监2003121号）关于进一步做好证券资格会计师事务所行政监督工作的通知（财监20096号）,注册会计师行业行政监督,省级财政部门：按属地化管理原则，负责对证券资格会计师事务所的日常监督，办理新设、合并、分立、注销、迁移、改名等行政审批，接受一般的投诉举报和人民来信的处理，一

5、般不对证券资格所开展专项检查。财政部作出撤销会计师事务所和吊销注册会计师证书行政处罚的，省级财政部门负责办理撤销和吊销手续。,注册会计师行业行政监督,财政部驻各省专员办：按定点负责、动态监控的原则开展监督工作。对所监督的证券资格会计师事务所原则上每三年至少进行一次专项检查，每次检查至少延伸检查两户被审计单位，重点检查国有大型企业、上市公司以及高风险审计业务，受理重大的以及反映异地事务所业务的人民来信。财政部作出警告、没收违法所得、罚款、暂停执业行政处罚，由负责行政监督的专员办送达并监督执行。,注册会计师行业行政监督,证券资格会计师事务所由专员办负责的几点考虑：1、证券资格会计师事务所的客户主要

6、是上市公司，地方财政部门难以对异地上市公司进行延伸检查；2、上市公司一般在当地有着比较复杂的关系和利益，地方财政部门查处的难度较大；3、对证券资格会计师事务所和上市公司的处理需要与证监会沟通协调，而地方财政部门难以与证监会直接进行沟通；4、证券资格会计师事务所分布不平衡，大多集中在东部沿海大城市、尤其是北京、上海等地，完全依靠当地财政部门进行监督检查，难以实施有效监管，需要财政部从全国专员办调配力量进行监督检查；5、对证券资格会计师事务所和上市公司的处理政策性强、技术难度大、社会影响大，由财政部统一检查和处理处罚，有利于集中优势监管资源，取得更好的效果。,注册会计师行业行政监督,五、湖南专员办

7、对证券资格事务所行政监督工作2005年：检查亚华种业（现名：SST亚华）延伸检查开元事务所，未指明公司存在小金库和在不同会计主体间随意划转销售费用的违法行为，对事务所及两名注师警告处分。2006年：检查浏阳花炮（现名：熊猫烟花）延伸检查南方民和湖南分所，未披露公司虚盈实亏，连续四年会计造假的违法行为，对事务所没收违法所得30万元，对两名注师暂停执业6个月。2007年：检查华银电力延伸检查天职湖南分所，建议对事务所警告，给注师罚款处分。2008年：检查长丰汽车延伸检查中瑞岳华事务所，建议给予事务所和注师警告处分。,注册会计师行业行政监督,“十五”期间，财政部通过驻各地专员办的检查，共处理处罚违规

8、注册会计师事务所44家，其中撤销1家，暂停经营业务4家，没收违法所得、罚款2家，警告16家，责令整改21家；处罚违规注册会计师74人，其中吊销证书3人，暂停执业13人，警告58人。通过严格监管，惩处少数、教育多数，提高注册会计师事务所的风险意识和执业水平，促进整个行业的健康发展。,注册会计师行业行政监督,六、行政监督的主要内容会计师事务所保持设立条件的情况；会计师事务所和注册会计师的执业情况；会计师事务所应向财政部门备案事项的报备情况；会计师事务所的质量控制制度；会计师事务所的会计信息质量；法律、行政法规规定的其他监督检查事项。,注册会计师行业行政监督,会计师事务所的设立条件主要依据：会计师事

9、务所审批和监督暂行办法（财政部令第24号）第二章、第三章、第四章。财政部 证监会关于从事证券期货相关业务的资产. 评估机构有关管理问题的通知（财企200881号）,注册会计师行业行政监督,会计师事务所和注册会计师的执业情况主要依据：注册会计师法、企业会计准则-基本准则（财政部令第33号）、财政部关于印发企业会计准则第1号-存货等38项具体准则的通知（财会20063号）、财政部关于印发中国注册会计师执业准则的通知（财会20064号）,注册会计师行业行政监督,注册会计师事务所的报备事项主要依据：财政部关于启用会计行业管理系统的注册会计师行业监管功能有关问题的通知（财办发200717号）。报备的范围

10、包括会计师事务所审批和监督暂行办法（财政部令第24号）第五十四条规定的内容和会计师事务所2007年1月1日后出具的所有年度审计报告、专项审计报告和验资报告。,注册会计师行业行政监督,注册会计师事务所质量控制制度主要依据：会计师事务所质量控制准则第5101号-业务质量控制关于印发会计师事务所内部治理指南的通知（会协200734号）,注册会计师行业行政监督,注册会计师事务所会计信息质量主要依据：关于做好2009年会计师事务所基本信息报备工作的通知（财会便20098号）。证券资格所的财务报告应当由证券资格所审计，但不得相互审计。证券资格所会计报表附注中的审计业务收入，应当只包括年报审计、中报审计、验

11、资、经济责任审计和企业内部控制审计业务收入。,注册会计师行业行政监督,七、行政监督工作下一步的发展方向强化日常监管和重点检查日常监管：是指对注册会计师和注册会计师事务所的资格条件、内部管理、质量控制、执业情况等进行日常性的跟踪和分析，为重点检查提供基础信息，防范和抑制注册会计师和会计师事务所的违法违规行为。主要方式：通过财政会计行业管理网，收集事务所基本情况、业务承接情况、审计执行情况、审计报告内容等监管信息，加强对网络业务报备的预警分析和跟踪，增强日常监管的及时性、针对性。,注册会计师事务所行政监督,重点检查：是注册会计师行业行政监督机制的重要环节，是对事务所执业质量进行检查或调查，收集相关证据材料，核实注册会计师和会计师事务所是否违反了法律法规、独立审计准则等法规制度，以确定其审计责任的过程，是日常监控的必然延伸。主要方式：以专项检查、例行检查以及对举报线索的调查核实为主。根据“抓两头，带中间，重成效，树形象”的原则，选择部分证券资格会计师事务所和执业质量低、社会反响强烈的中小事务所开展检查，加大行政处理处罚力度。,感谢,