1、 个人所得税 热点政策 海淀区地方税务局 2015年 01月 第一部分 个人所得税 基础知识 一、个人所得税征税项目： 1、工资、薪金所得； 2、个体工商户的生产、经营所得； 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 4、劳务报酬所得； 5、稿酬所得； 6、特许权使用费所得； 7、利息、股息、红利所得； 8、财产租赁所得； 9、财产转让所得； 10、偶然所得； 11、经国务院财政部门确定征税的其他所得。 二、个人所得税税率： 个人所得税区别不同个人所得税项目，规定了超额累进税率和比例税率两种形式。 1、工资、薪金所得，适用 3%-45%的七级超额累进税率。 2、个体工商户的生产、经营所得和对
2、企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用 5%-35%的超额累进税率。 3、劳务报酬所得 、稿酬所得 、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，均适用 20%的比例税率。 三、我国个人所得税法规定的纳税人 居民纳税人 ： 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人。 纳税义务： 从中国境内和境外取得的所得，申报缴纳个人所得税。 非居民纳税人 ： 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人。 纳税义务： 从中国境内取得的所得，申报缴纳个人所得税。 四、居民纳税人、非居民纳税人的划分标准 “ 住所 ” 标准： 住所 是指个
3、人因 户籍 、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的地方。在我国有住所的纳税人是居民纳税人。 “ 居住时间 ” 标准： 我国以一个纳税年度内是否居住365天为判定标准，居住 365天的纳税人是居民纳税人 (一次不超过 30日 或 累计不超过 90日的临时离境不扣减天数 )。 “ 住所 ” 、 “ 居住时间 ” 为并列标准，纳税人满足一个条件即为居民纳税人，否则为非居民纳税人。 无住所个人工资、薪金所得纳税义务判定标准在华时间来源于中国境内 来源于中国境外境内机构支付或负担境外机构支付或负担境内机构支付或负担境外机构支付或负担183 日（或 9 0日）以内征税 免税 免税（除高管人员 ） 免
4、税183 日（或 9 0日） 一年征税 征税 免税（除高管人员 ） 免税一年五年 征税 征税 征税 免税五年以上 征税 征税 征税 征税第 二部分 个人所得税 热点业务 一、工资薪金所得允许税前扣除的项目： （一） “ 三险一金 ” ：单位和个人按照国家规定，缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金不计入个人当期的工资、薪金收入，免征个人所得税。 近几年来，按照国家的统一部署，各地相继进行了住房、医疗和养老保险等社会保障制度的改革。为支持和配合这些改革措施的出台，财政部和国家税务总局规定： 企业和个人按照国家和地方政府规定的比例提取并向指定的金融机构实际缴付的，不计入个人当期的工资、薪金收入，免征个人所得税； 个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金，免征个人所得税； 对上述各项基金存入银行个人账户产生的利息，免征个人所得税。（除商业保险和补充医疗保险）
