旧版个税税率解读.doc

1、旧版相关税法税率，为“纳税筹划”课程提供点参考。有关超额累进税率中，只要算出应纳税所得额它适用的税率，后面的速算扣除数给相应套上。除了薪金那几个常用的速算扣除数记一记，其它税率都有规律。找方法吧！（一）工资、薪金所得适用1、税率：适用 5%-45%的超额累进税率工资、薪金所得包括：工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。2、计税依据：每月（收入额2000 元）后的余额，为应纳税所得额。4、应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数=(每月收入额 -2000 元)适用税率-速算扣除数6、特殊情况(1)取得全年一次性奖金加薪应单独作为一个月的工资征税，原则

2、上不再扣除费用，应全额作为应纳税所得额按照适用税率征税。 如果取得加薪的当月工资低于费用扣除额 2000 元的，可将加薪与当月工资合并后减除 2000 元后的余额作为应纳税所得额。（二）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用级数 含税级距 不含税级距 税率(%) 速算扣除数1 不超过 5,000 元的 不超过 4,750 元的 5 02 超过 5,000 元到 10,000 元的部分 超过 4,750 元至 9,250 元的部分 10 2503 超过 10,000 元至 30,000 元的部分 超过 9,250 元至 25,250 元的部分 20 1,2504 超

3、过 30,000 元至 50,000 元的部分 超过 25,250 元至 39,250 元的部分 30 4,2505 超过 50,000 元的部分 超过 39,250 元的部分 35 6,750个体工商户从事工业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业等取得的所得。1、计税依据：以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额2、应纳税额=(全年收入总额 -成本、费用及损失) 适用税率- 速算扣除数【解释】个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，其投资者按照该税目缴纳个人所得税。级数 含税级距 不含税级距 税率 (%) 速算扣除数1 不超过 500 元的 不超过 47

4、5 元的 5 02 超过 500 元至 2,000 元的部分 超过 475 元至 1,825 元的部分 10 253 超过 2,000 元至 5,000 元的部分 超过 1,825 元至 4,375 元的部分 15 1254 超过 5,000 元至 20,000 元的部分 超过 4,375 元至 16,375 元的部分 20 3755 超过 20,000 元至 40,000 元的部分 超过 16,375 元至 31,375 元的部分 25 1,3756 超过 40,000 元至 60,000 元的部分 超过 31,375 元至 45,375 元的部分 30 3,3757 超过 60,000 元

5、至 80,000 元的部分 超过 45,375 元至 58,375 元的部分 35 6,3758 超过 80,000 元至 100,000 元的部分 超过 58,375 元至 70,375 的部分 40 10,3759 超过 100,000 元的部分 超过 70,375 元的部分 45 15,375（三）劳务报酬所得适用级数 含税级距 不含税级距 税率(%) 速算扣除数1 不超过 20,000 元的 不超过 16,000 元的 20 02 超过 20,000 元到 50,000 元的部分 超过 16,000 元至 37,000 元的部分 30 2,0003 超过 50,000 元的部分 超过

6、37,000 元的部分 40 7,0001、务报酬所得，是指个人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的收入，包括：设计、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、演出、技术服务、介绍服务、代办服务等。2、应纳税额的计算：(1)原始收入不足 4000 元的：应纳税额=(每次收入额-800)20%(2)原始收入在 4000 元以上的： 应纳税额=每次收入额(1-20%)20%特殊情况： (1)对劳务报酬所得一次收入畸高的 (应纳税所得额 超过 20000 元) ，实行加成征收。(2)应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数四、特许权使用费所得 1、范围界定：特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权

7、、非专利技术以及其他特许权的“使用权 ”取得的所得;但不包括稿酬所得。2、应纳税额的计算(1)原始收入不足 4000 元的 ：应纳税额=(每次收入额-800)20%(2)原始收入在 4000 元以上的 ：应纳税额=每次收入额(1-20%)20%五、稿酬(1-30%)1、范围界定：稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式“出版、发表”而取得的收入。*注意稿酬与劳务报酬所得的区别。劳务所取得的收入/个人因其作品取得的收入4、应纳税额的计算(1)原始收入不足 4000 元的： 应纳税额=(每次收入额-800)20%(1-30%)(2)原始收入在 4000 元以上的： 应纳税额=每次收入额(1-20

8、%)20%(1-30%)一、增值税1、一般纳税人应纳税额=销项税额进项税销项税额=销售额17%2 小规模纳税人应纳税额=销售额 3%销售额=含税销售额（1+3%）三、营业税应纳税额=营业额 税率1、交通运输、建筑业、邮电通讯、文化体育：3%2、金融业、服务业、销售不动产、转让无形资产：5%3、娱乐业：5%-20%四、企业所得税：25%小型微企业：20%原始收入不足 4000 元的：应纳税额=(每次收入额-800)20%原始收入在 4000 元以上的：应纳税额=每次收入额 (1-20%)20%特许权使用费、劳务报酬、稿酬都适用以上税率，只不过：1、 劳务报酬在收入超过 2000 元以上，实行加成

9、征收，即会出现 20%、30%、40%的税率，加速算扣除数。2、 稿酬考虑作者呕心之作，故税法对其适当照顾，减征：30%应纳税所得额=收入总额准予扣除项目金额应纳税额=应纳税所得额适用税率所得税准予扣除项目标准（常见有）1、职工福利费：工资薪金总额 14% 2、工会经费 ：工资薪金总额 2% 3、职工教育经费：工资薪金总额 2.5%，超过结转扣除 4、业务招待费：发生额的 60%，当年销售收入 5 5、广告费和业务宣传费：当年销售收入 15%，超过结转扣除 6、公益性捐赠：年度利润总额 12% 六、利息、股息、红利、偶然所得 1、计税依据：以每次收入额为应纳税所得额【解释】利息、股息、红利、偶然所得以“全额” 为计税依据，没有扣除的问题。2、税率：基本税率为 20% 3、应纳税额=每次收入额20%