浅析财务会计与内部审计在企业管理中的监督作用.doc

1、 毕业论文浅析财务会计与内部审计在企业管理中的监督作用摘要：企业财务会计与内部审计在企业管理中是什么样的关系，相互作用又是什么样？现结合管理经验谈谈笔者的一点粗浅看法。一、企业财务会计与内部审计监督同时共存是管理现代化的必然从财务会计和内部审计的产生和发展来看，它们都是适应社会生产的发展和经济管理的要求，尤其是随着企业规模的扩大，为了适应企业经营管理的需求而产生和发展的。企业管理发展到今天它已经形成了一套完整的科学体系。在一个现代化企业里，不仅要有组织管理、人事管理、财务管理、物资管理、销售管理、生产管理、信息管理等具体的管理部门或系统，还要有维系这些管理系统的程序、规章和内控制度。财务会计部

2、门作为整个企业内部管理系统的财务会计管理子系统，在企业内部管理中的地位越来越受到人们的重视。现代企业提出的以财务管理为中心，就充分体现了人们对财务会计部门或财务工作的重视程度。它是企业的一项重要的基础性工作，通过一系列的会计程序，以国家的财经法规、企业内部控制制度和会计信息为依据，对将进行和已经进行的经济活动进行合理合法的控制与监督。企业内部审计监督，作为整个企业内部管理系统的内部控制子系统，也越来越受到人们的重视和企业的需要。它不仅仅进行事后审计监督，还进行事中、事前的审计监督；不仅仅进行财务收支审计，还进行内部控制和经济效益审计；不仅仅对企业的各个部门或事项进行审计，还需要对企业的整个管理

3、过程进行审计监督。因此，企业财务会计和内部审计监督都是企业管理不可缺少的重要管理环节，它们的同时共存是管理现代化的必然。二、企业财务会计与内部审计监督终极目标的一致性会计法第一条明确地表达了制定会计法的目的，即：”为了规范会计行为，为了保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序“。可见， 会计法的目的就是会计工作所要实现的目标。财务会计主要通过对经济业务的记录、分类和汇总，定期编制会计报表，及时、准确地反映企业的生产经营情况、财务状况和经营成果，它提供的信息不仅为企业内部管理服务，还要取信于企业外部的利害关系部门和个人。因此，财务会计必须按照一定的程

4、序，按照公允的会计原则、会计准则和会计制度对日常经济业务进行处理和控制，以达到提供真实、完整、准确的会计信息的目标。它是对企业已经发生的经济业务进行事后的记录和总结，是对生产经营活动进行客观地反映和监督。审计法 、 审计署关于内部审计工作的规定提出的监督财政、财务收支的真实、合法和效益，以及促进组织目标的实现，应该说就是内部审计要实现的目标。内部审计的首要任务就是对会计信息的真实性进行监督，或者说促使被审计单位真实、完整地提供会计信息；内部审计的另一目的是促进企业目标的实现，它通过独立客观地对企业经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行监督与评价，发现经营管理活动中存在的漏洞，发现内部控

5、制的薄弱环节，并提出改进的建议，从而加强企业的经营管理，防范各种风险，确保会计信息的真实性和完整性，使企业在激烈的市场竞争中得到生存和发展，并取得良好的经济效益，这是企业的目标，也是财务会计和内部审计的目标。企业财务会计与内部审计监督终极目标是一致的。三、企业财务会计与内部审计监督职能的各自独立性财务会计对经济活动的监督，主要体现在日常的财务会计业务当中，其手段是内部会计控制。主要的控制措施：一是人员素质的控制，如：会计岗位素质要求，会计职业道德的培养、后续教育、岗位轮换等；二是组织机构的控制，如会计机构的独立、职权的明确划分、不相容职务的分离等；三是业务处理程序控制，如企业的一切经济业务都必

6、须纳入财务核算，并明确与各个业务部门的责任划分等；四是会计记录控制，如会计凭证的审核和记录，账簿的登记和稽核等。应该说会计控制既是财务会计内部的业务控制和监督，又是对企业经济活动全过程的控制与监督。内部审计监督，是独立的审计部门对被审计单位各项内部控制的再监督。既包括对财务会计控制的监督，也包括对其他业务部门内部控制的监督；既对内控制度的制定环节进行监督和审查内控制度是否适当，也对内控制度的执行环节进行监督和审查其执行的有效性。内部审计监督具有超脱性，因为他本身不负责具体业务工作，不受具体业务责任的约束。对各项内控制度的制定，也不负具体责任，它只对制度是否适当、合法、有效提出意见和建议。正因为

7、内部审计监督的这种超脱性、独立性才决定了内部审计监督具有客观和公正性。企业财务会计与内部审计监督是不同的性质监督，监督的侧重点、内容、方法、手段和层次不同，他们是不可相互替代的。四、企业财务会计与内部审计监督的互促性财务会计部门对内部审计机工作的促进作用，主要体现在以下三个方面：一是为内部审计监督提供了法规依据，审计人员在实施审计时，不仅要依照国家财经法规来衡量被审计单位的经营行为，而且还要依照上级部门制定的企业、财务规章制度实施审计工作；二是对内审工作的促进，财务会计部门为内部审计提供完整的会计资料及其他相关资料，并帮助内部审计人员了解、掌握有关信息，以便审计人员发现和掌握审计线索和审计证据

8、，这对内部审计工作的顺利开展起到促进作用；三是对审计手段的促进，财务会计核算的电算化，既对内部审计监督工作提出了更高的要求，也促使内部审计加快了监督手段现代化步伐，会计信息系统信息化为审计信息系统化及智能审计提供了广阔的发展平台。内部审计监督对财务会计工作的促进作用，主要体现在以下三个方面：一是对会计信息真实性的促进作用。由于各种客观因素和财务工作的局限性，往往会造成会计信息失真。内部审计因具有独立性和超脱性，它可以通过一系列的审计手段，对虚假信息予以查证、披露和纠正，就可以遏制信息失真的行为；二是对财务规章制度的执行和不断完善起到促进作用。近几年来，集团公司各级审计部门通过有效开展各类审计项目，对一些重要财经法规和收支政策提出了修改建议，被企业管理当局乃至财务部门采纳，使经济行为更规范、更合理、更科学；三是对会计基础工作具有促进作用。内审部门在实施审计过程中，对会计核算不规范，资料不齐全、责任不落实等会计基础工作薄弱问题及时予以纠正，从而促进了财务会计基础工作改进和加强。总之，随着社会经济的发展和市场竞争的激烈，企业需要更强的防控管理能力，需要内部监督机构对企业的风险进行有效控制和评价。企业财务会计和内部审计必须实现真正意义上的强强联手，防微杜渐，为各项经济活动健康有序的发展保驾护航。