基本建设竣工财务决算审计程序和注意事项.doc

1、1基本建设竣工财务决算审计程序和注意事项一、基本建设竣工财务决算审计的主要内容1、核实确定项目投 资 完 成 情 况 ， 包 括 建 安 工 程 投 资 、 设 备 投 资 、 待 摊投 资 和 其 他 投 资 的 完 成 情 况 ；2、 对 该 项 目 建 设 程 序 、 组 织 管 理 、 资 金 使 用 情 况 进 行 评 价 ；3、 对 该 项 目 的 财 务 管 理 及 会 计 核 算 的 合 理 性 、 合 法 性 、 真 实 性 进 行 审计 ， 发 表 审 计 意 见 ；4、 对 该 项 目 概 算 执 行 情 况 进 行 分 析 ；5、对交付使用的固定资产实物量与价值量进行核

2、实，形成明细表；6、核实工程付款及欠款情况。7、查清工程管理及项目核算的其他特殊事项，在报告中披露。二、主要审核程序及注意事项（一）建筑安装工程投资评审1、主要内容1） 评 审 相 关 合 同 的 签 约 和 投 标 报 价 的 合 规 性 。2） 审 核 工 程 量 计 算 的 合 规 性 、 准 确 性 ， 工 程 量 复 算 比 率100%。 （ 含 结 算 时 有 ）3） 分 项 工 程 结 算 定 额 选 套 的 合 规 性 和 恰 当 性 。 （ 含 结 算 时 有 ）4） 工 程 取 费 标 准 的 准 确 性 。 （ 含 结 算 时 有 ）5） 设 备 材 料 用 量 与 价

3、格 情 况 。6） 建 安 工 程 投 资 评 审 的 主 要 程 序 有 ：2、主要评审程序和方法。1） 审 查 建 安 工 程 投 资 各 单 项 工 程 审 定 的 结 算 入 账 是 否 正 确 ；2） 审 查 建 安 工 程 投 资 各 单 项 工 程 和 单 位 工 程 的 明 细 核 算 是 否 符 合 要求 ；3） 审 查 各 明 细 账 相 对 应 的 工 程 结 算 其 预 付 工 程 款 、 预 付 材 料 款 、 库存 材 料 、 应 付 工 程 款 等 以 及 各 明 细 科 目 的 组 成 内 容 是 否 真 实 、 准 确 、 完整 ；4） 审 查 工 程 结 算

4、 是 否 取 得 合 法 的 发 票 ， 是 否 按 合 同 规 定 预 留 了 质 量保 证 金 ， 是 否 代 扣 代 缴 税 金 ； （ 甲 供 材 料 应 并 入 计 税 依 据 ）5） 甲 供 材 料 的 项 目 ， 应 审 查 甲 供 材 料 的 结 算 是 否 准 确 无 误 ， 审 定 的2建 安 工 程 投 资 总 额 是 否 已 包 含 甲 供 材 料 。（二） 设备投资评审1、主要评审内容：1）设备的采购是否有相应的控制制度并认真贯彻执行；2）限额以上的设备采购是否进行招投标；3）设备采购的品种、规格、性能指标是否与设计相符合；4）设备入库、保管、出库是否建立相应的内部管

5、理制度并认真执行，相关手续及原始资料是否真实完备；5）设备验收记录是否完整，验收指标是否达到设计或合同规定的标准；6）设备运杂费发生的是否合理，采购成本是否合理、节约，原始资料是否真实，支出核算是否正确；7）设备投资支出相关内容的核算是否遵循基本建设财务管理规定 ；8）设备安装明细核算是否正确，安装费归集和分配是否合理。2、主要评审程序和方法：1）索要相关的内部制度，审查其是否认真贯彻执行；2）索要相关的设计、概算、合同、招投标文件等资料进行对照审查；3）审查财务核算资料，包括：原始凭证、记账凭证、总账、明细账、报表等；4）审查设备入库、出库及保管资料、验收资料。5）审查量：全额审查。（三）待

6、摊投资评审1、主要评审内容：1）是否按基本建设财务管理规定设置必要的明细科目，核算是否清晰规范，账务处理是否正确；2）各项费用支出的发生是否真实、合理，原始凭证是否合理完备。建设单位管理费以及业务招待费是否超支；3）确定贷款利息资本化时间是否正确，即费用规集期间是否正确，财务处理是否正确。2、主要评审程序和方法：1）主要审查有关财务记录；2）审查量：全额审查。3（四）项目管理评审1、主要评审内容：1）安全、质量、监督等各项目制度的建立及执行情况；2）项目管理人员分工是否明确，是否有相应的岗位责任制；3）有关安全、质量、环保等建设法律法规的遵守情况，是否按规定履行必要的程序。4）工程质量验收是否

7、符合相关验收规范及标准，工程质量优良品率、合格品率，有无不合格工程、质量事故和报废工程。5）工程进度情况控制是否有效；6）是否定期向上级部门报送工程报表，所报数据与实际情况是否一致；7）项目档案管理是否符合规定，资料是否齐全，归档是否及时。2、主要评审程序和方法：1）取得项目管理制度、岗位责任制进行评审查；2）向有关人员了解项目管理分工，并检查管理人员的工作记录；3）索取项目管理档案资料进行审查；4）索取工程监理报告进行分析；5）索取工程质量验收报告、安全、环保、卫生等部门的验收报告进行分析；6）索取有关报表进行核实。（五）财务管理评审1、主要评审内容：1）是否设置独立的基建财务管理机构或指定

8、专人负责基建财务工作；2）是否建立健全项目财物管理制度；3）是否按基本建设财务管理规定设置账簿，会计分工是否合理；4）建设资金的管理是否有效，是否有挪用、不合理占用的问题。5）其他相关的业务核算是否正确。2、主要评审程序和方法：1）索取相关制度进行审查；2）审查财务账簿资料；3）其他相关业务核算审查采取抽样为主，抽样量为 60%。（六）财务效益审核及分析。41、主要评审内容：1）各项目生产指标的调查，取得项目改造前后的各项运营经济技术指标；2）获取相关财务资料，取得项目改造前后的财务基础数据；3）与可研进行对比，进行财务效益、投资效果分析，得出分析结论。2、主要评审方法：1）对比分析，即对改造前后的生产指标进行分析；2）比率分析，选取评价指标，进行盈利能力、偿债能力分析。（七）工程概算执行情况审核及分析。1、主要评审内容：主要对项目概算执行情况进行评审，并对节约或超概算的原因进行分析。2、评审程序和方法：获取可研、初步设计、设计变更及竣工报告与上述审核后的投资进行对比分析。三、出具审计报告应注意的事项1、审计报告的内容要全面，重点内容要详细，使报告内容充实、有价值。2、评价用语要简结、准确，评价应客观、适度；3、论述存在的问题要准确、提出的相关建议要切实可行；4、项目管理评价要体现专业特点，与企业实际相结合，一般应由工程审计人员提出，注册会计师参与。