财务报告体系【外文翻译】.doc

1、外文翻译THEFINANCIALREPORTINGMATERIALSOURCEWANFANGAUTHORWALLMANANUNDERSTANDINGOFTHECONCEPTUALBASESOFTHEFINANCIALOFTHEREPORTINGSYSTEMANDOFTHEPREPARATIONOFFINANCIALSTATEMENTSAREESSENTIALPREREQUISITESTOFINANCIALANALYSISCORPORATEMANAGEMENTISSUESFINANCIALSTATEMENTSANDISRESPONSIBLEFORTHEIRFORMANDCONTENTITISMA

2、NAGEMENTTHATSELECTSACCOUNTINGMETHODS,COMPILESACCOUNTINGDATA,ANDPREPARETHEFINANCIALSTATEMENTSFORSMALLERCOMPANIES,AUDITORSMAYCARRYOUTPORTIONSOFTHEPREPARATIONWORKTHEACCOUNTINGPROCESSORFINANCIALREPORTINGSYSTEM,WHICHGENERATESFINANCIALINFORMATIONFOREXTERNALUSERS,ENCOMPASSESFIVEPRINCIPALFINANCIALSTATEMENTS

3、1BALANCESHEETSTATEMENTOFFINANCIALPOSITION2INCOMESTATEMENTSTATEMENTOFEARINGS3STATEMENTOFCOMPREHENSIVEINCOME4STATEMENTOFCASHFLOWS5STATEMENTOFSTOCKHOLDERSEQUITYTHESEFIVEFINANCIALSTATEMENT,BYFOOTNOTESANDSUPPLEMENTARYDATA,AREINTERRELATEDCOLLECTIVELY,THEYAREINTENDEDTOPROVIDERELEVANT,RELIABLE,ANDTIMELYINFO

4、RMATIONESSENTIALTOMAKINGINVESTMENT,CREDIT,ANDSIMILARDECISIONS,THUSMEETINGTHEOBJECTIVESOFFINANCIALREPORTINGANEXAMPLEISTHE1999FINANCIALSTATEMENTSOFPFIZER,CONTAINEDINTHECDACCOMPANYINGTHETEXTFINANCIALSTATEMENTSPROVIDEINFORMATIONABOUTTHEASSETS,LIABILITIES,INCOMEANDCASHFLOWS,ANDSTOCKHOLDERSEQUITYOFTHEFIRM

5、THEEFFECTSOFTRANSACTIONSANDOTHEREVENTSARERECORDEDINTHEAPPROPRIATEFINANCIALSTATEMENTSTHEINCOMESTATEMENTREPORTSREVENUES,EXPENSES,ANDGAINSANDLOSSESTHEBALANCESHEETSHOWSASSETS,LIABILITIES,ANDSTOCKHOLDERSEQUITYTHESTATEMENTOFSTOCKHOLDERSEQUITYREPORTSCAPITALTRANSACTIONSWITHOWNERSTHESTATEMENTOFCOMPREHENSIVEI

6、NCOMEREPORTSCHANGESINCERTAINBALANCESHEETACCOUNTSTHATBYPASSTHEINCOMESTATEMENTTHESTATEMENTOFCASHFLOWSINCLUDESOPERATING,INVESTING,ANDFINANCINGINFLOWSANDOUTFLOWSMANYTRANSACTIONSAREREFLECTEDINMORETHANONESTATEMENTSOTHATTHEENTIRESETISREQUIREDTOEVALUATETHEFIRMTHEFINANCIALREPORTINGSYSTEMISBASEDONDATAGENERATE

7、DFROMACCOUNTINGEVENTSANDSELECTEDECONOMICEVENTSTHEFINANCIALSTATEMENTRECOGNIZEEVENTANDTRANSACTIONSMEETINGCERTAINCRITERIA,PRIMARILYEXCHANGETRANSACTIONSTHEEXCHANGEOFCASHORANOTHERASSETFORADIFFERENTASSETORTOCREATEORSETTLEALIABILITYOTHEREVENTSRECOGNIZEDINTHEFINANCIALREPORTINGSYSTEMINCLUDETHEPASSAGEOFTIMEEG

8、,ACCRUALOFINTEREST,THEUSEOFSERVICESEG,INSURANCEORASSETSEG,DEPRECIATION,ESTIMATESSUCHASBADDEBTSORACCRUALSFORWARRANTIES,ANDTHEIMPACTOFSOMECONTRACTSEG,CAPITALLEASESSELECTEDEXTERNALORECONOMICEVENTS,INCLUDINGSOMEMARKETVALUECHANGESAREDISCLOSEDONLYINTHEFOOTNOTESORINSUPPLEMENTARYSCHEDULESTHEEMPHASISONREPORT

9、INGEXCHANGETRANSACTIONSDOESNOTMEANTHATTHEEXCHANGEOFCASHISNECESSARYFORTHERECOGNITIONOFREVENUEANDEXPENSEEVENTSUNDERACCRUALACCOUNTING,REVENUESARERECOGNIZEDWHENGOODSAREDELIVEREDORSERVICESAREPERFORMEDANDEXPENSESARERECORDEDASSERVICESAREUSED,RATHERTHANWHENCASHISCOLLECTEDOREXPENDITURESAREINCURREDFORTHESETRA

10、NSACTIONSACCRUALACCOUNTINGRESTSONTHEMATCHINGPRINCIPLE,WHICHSAYSTHATPERFORMANCECANBEMEASUREDONLYIFTHERELATEDREVENUESANDCOSTSAREACCOUNTEDFORINTHESAMEPERIODFINANCIALSTATEMENTSAREPREPAREDUSINGAMONETARYUNITTOQUANTIFYMEASURETHEOPERATIONSOFTHEFIRMTRANSACTIONSAREGENERALLYMEASURESATTHEIRHISTORICALCOST,THEAMO

11、UNTOFCASHOROTHERRESOURCESEXCHANGEDFORTHEASSETORLIABILITYCHANGESINVALUESUBSEQUENTTOACQUISITIONAREUSUALLYIGNOREDTHEADVANTAGEOFHISTORICALCOSTISTHATITISOBJECTIVEANDVERIFIABLEITSUTILITYDECLINESASSPECIFICPRICESORTHEGENERALPRICELEVELCHANGESASARESULT,THESEC,FASB,ANDNONUSSTANDARDSETTERSHAVEADDEDDISCLOSUREAND

12、ACCOUNTINGSTANDARDSFORFINANCIALINSTRUMENTSFINANCIALREPORTINGALSORELIESONTHEGOINGCONCERNASSUMPTIONTHATTHEFIRMWILLCONTINUEINOPERATIONINDEFINITELYTHEALTERNATIVEASSUMESLIQUIDATIONORSALEOFTHEFIRM,WHICHREQUIRESDIFFERENTMEASURESOFASSETSANDLIABILITIESONLYBYASSUMINGNORMALFUTUREOPERATIONSISITPOSSIBLE,FOREXAMP

13、LE,TODEPRECIATEFIXEDASSETSOVERTHEIRUSEFULLIFERATHERTHANVALUINGTHEMATTHEIRESTIMATEDDISPOSALVALUEINTHEUNITEDSTATES,THESECURITIESANDEXCHANGECOMMISSIONSECTHROUGHITSREGULATIONSXGOVERNSTHEFORMANDCONTENTOFTHEFINANCIALSTATEMENTSOFCOMPANIESWHOSESECURITIESAREPUBLICLYTRADEDALTHOUGHTHESECHASDELEGATEDMUCHOFTHISR

14、ESPONSIBILITYTOTHEFASB,ITFREQUENTLYADDSITSOWNREQUIREMENTSTHESECFUNCTIONSASAHIGHLYEFFECTIVEENFORCEMENTMECHANISMFORSTANDARDSPROMULGATEDINTHEPRIVATESECTORASSTATEDABOVE,WHILEFINANCIALREPORTINGSTANDARDSAREDEVELOPEDPRIMARILYINTHEPRIVATESECTOR,THESECOFTENAUGMENTSTHEFASBWORKFOREXAMPLE,THESECMANDATEDMANAGEME

15、NTDISCUSSIONANDANALYSISMDTHEYARE,DIRECTLYORINDIRECTLY,FINANCEDBYCREDITORSANDSTOCKHOLDERSOFTHEFIRMTHISFUNDAMENTALACCOUNTINGRELATIONSHIPPROVIDESTHEBASICFORRECORDINGALLTRANSACTIONSINFINANCIALREPORTINGANDISEXPRESSEDASTHEBALANCESHEETEQUATIONASSETALIABILITIESLSTOCKHOLDERSEQUITYEINTHEUNITEDSTATES,FIRMSISSU

16、EBALANCESHEETSATTHEENDOFEACHQUARTERANDTHEENDOFTHEFISCALYEARANNUALORSEMIANNUALREPORTINGISTHENORMINTHEMOSTOTHERCOUNTRIESTHEINCOMESTATEMENTSTATEMENTOFEARNINGSREPORTSONTHEPERFORMANCEOFTHEFIRM,THERESULTOFITSOPERATINGACTIVITIESITEXPLAINSSOMEBUTNOTALLOFTHECHANGESINTHEASSET,LIABILITIES,ANDEQUITYOFTHEFIRMBET

17、WEENTWOCONSECUTIVEBALANCESHEETDATESUSEOFTHEACCRUALCONCEPTMEANSTHATINCOMEANDTHEBALANCESHEETAREINTERRELATEDTHEPREPARATIONOFINCOMESTATEMENTISGOVERNEDBYTHEMATCHINGPRINCIPLE,WHICHSTATESTHATPERFORMANCECANBEMEASUREDONLYIFREVENUESANDRELATEDCOSTSAREACCOUNTEDFORDURINGTHESAMETIMEPERIODTHISREQUIRESTHERECOGNITIO

18、NOFEXPENSESINCURREDTOGENERATEREVENUESINTHESAMEPERIODASTHERELATEDREVENUESFOREXAMPLE,THECOSTOFAMACHINEISRECOGNIZEDASANEXPENSEITISDEPRECIATEDOVERITSUSEFULLIFEASITISUSEDINPRODUCTIONRATHERTHANASANEXPENSEINTHEPERIODITISPURCHASEDCOMPREHENSIVEINCOMEISDEFINEDASTHECHANGEINEQUITYOFABUSINESSENTERPRISEDURINGAPER

19、IODFROMTRANSACTIONSANDOTHEREVENTSANDCIRCUMSTANCESFROMNONOWNERSOURCESITINCLUDESALLCHANGESINEQUITYDURINGAPERIODEXCEPTTHOSERESULTINGFROMINVESTMENTSBYOWNERSANDDISTRIBUTIONSTOOWNERSTHESTATEMENTOFCASHFLOWSREPORTSCASHRECEIPTSANDPAYMENTSINTHEPERIODOFTHEIROCCURRENCE,CLASSIFIEDASTOOPERATING,INVESTING,ANDFINAN

20、CINGACTIVITIESITALSOPROVIDESSUPPLEMENTARYDISCLOSURESABOUTNONCASHINVESTINGANDFINANCIALACTIVITIESCASHFLOWDATAALSOHELPEXPLAINCHANGESINCONSECUTIVEBALANCESHEETSANDSUPPLEMENTTHEINFORMATIONPROVIDEDBYTHEINCOMESTATEMENTSTATEMENTOFSTOCKHOLDERSEQUITYREPORTSTHEAMOUNTSANDSOURCESOFCHANGESINEQUITYFROMCAPITALTRANSA

21、CTIONSWITHOWNERSANDMAYINCLUDETHEFOLLOWINGCOMPONENTSPREFERREDSHARESCOMMONSHARESATPARORSTATEDVALUEADDITIONALPAIDINCAPITALRETAINEDEARNINGSTREASURYSHARESREPURCHASEDEQUITYEMPLOYEESTOCKOWNERSHIPPLANESOPADJUSTMENTSANDASCOMPONENTSOFOTHERCOMPREHENSIVEINCOMEMINIMUMPENSIONLIABILITYUNREALIZEDGAINSANDLOSSESONAVA

22、ILABLEFORSALESECURITIESCUMULATIVETRANSLATIONADJUSTMENTFOREIGNOPERATIONSUNREALIZEDGAINSANDLOSSESONCASHFLOWHEDGESEQUITYEVENTSANDTRANSACTIONSAREGENERALLYRECOGNIZEDASTHEYOCCUR,BUTCAPITALMARKETDEVELOPMENTSHAVECREATEDSIGNIFICANTMEASUREMENTANDCLASSIFICATIONPROBLEMSINTRANSACTIONSWITHOWNERS译文财务报告体系资料来源未来财务报告

23、作者沃尔曼关于财务报告系统和财务报表编制的金融概念基础的理解是财务分析的必不可少的先决条件。企业管理财务报对表的问题，并对其形式和内容负责。这是管理会计方法的选择、会计数据的编制、以及财务报表的编制。对于小公司，审计人员可以开展准备工作的一部分。会计的过程或财务报告系统,产生的外部用户财务信息,包括5个主要的财务报表。1资产负债表财务状况的声明2损益表报酬的声明3综合收益表4现金流量表5所有者权益表这五个财务报表，包括附注和补充资料，是相互关联的。总的来说，他们的目的是提供相关的可靠、以及及时的信息必须作出投资、信贷和类似的决定,以满足您对目标财务报表。例如1999年辉瑞公司的财务会计报告，在

24、于所附的光盘之中。财务报表提供关于公司资产、负债、收入、现金流量和股东权益的相关信息。交易和其他事件的影响都记录在适当的财务声明中。损益表报告收入、费用和盈亏。资产负债表显示资产、负债和股东权益，对股东权益以及股权变动的报告。综合收益表在损益表之外，报告某些资产账户的变化。现金流量表显示包括经营、投资以及资金的流入和流出。很多交易反映在一个以上的报表之中，所以衡量一个企业的时候整个财务报表都要用到。财务报告系统是基于会计事项产生的数据以及选择性的经济事件。财务报告记录事项和交易要符合一定的标准，主要是外汇交易（外币的现金交易或者其他形式资产的交易，或着是产生或清偿债务）。在财务报告系统中记录其

25、他事项，包括时间价值（如应计利息），服务（如保险），资产的使用（如折旧），预提坏账准备和预提费用，以及一些合同（如融资租赁）的影响。选择外部的或者经济性的事件，包括一些市场价值的变动只在脚注或者补充资料之中披露。对外汇交易的强调并不意味着是对现金交易是必要的收入和支出的认可。根据权责发生制，收入是在货品发出或者服务发生之时确认，而费用是在服务使用之后就确认，而不是现金收入或者支出之后再确认。权责发生制是基于配比原则之上的，他们说只有在与收入和花费都在同一时期性能才可以测量。财务报表编制采用一种货币单位来量化（衡量）公司的公司行为。交易一般是用历史成本来进行衡量，以现金或者其他资源为资产或者负债

26、的交换，在收购后的变化值通常被忽略。历史成本的优势是它是客观的和可核查的。它的用途明显下跌,因为具体价格或价格总水平变化,因此，美国证券交易委员会、财务会计标准则委员会，非美国会计准则制定者一起增加了信息披露制度、金融工具的会计准则。财务报告还依赖于靠持续经营假设,公司将继续运行。另一种假设是清算或销售公司,这就需要不同的量的资产和债务。只有通过假设是可能的正常未来作战任务,例如,固定资产贬值在他们的使用寿命中，而不是注重他们估计处理价值。在美国,美国证券交易委员会SEC通过其规定SX支配的形式和内容的财务报表的有价证券公司才能上市。虽然美国证券交易委员会已经委派大部分责任给美国财务会计标准委

27、员会，但它还是常添加对自身的要求。美国证券交易委员会作为一个高度有效的执法机制标准颁布的私营部门。如上所述，而财务报告标准被开发主要是在私营部门,SEC经常加大FASB的工作，例如,SEC管理层对有关过去经营成果和当前的财政状况所提供的信息进行讨论与分析。数据段等方面的影响,租赁,改变的价格,披露石油与天然气储量披露是SEC要求的之前行动。审计过的财务报表、相关注解及辅助资料都在发给股东年度报告中和并向美国证券交易委员会呈报。美国证券交易委员会提交的文件往往包含除股东价值以外的其他有价值的信息。由于美国证券交易委员会审查上市公司的财务报表，它对那些希望在美国资本市场发行的证券的公司的适当的财务

28、报告上的意见举足轻重。它揭示这些观点是通过会计公告和通过美国参与美国财务会计标准委员会的新兴问题工作组，同时也通过评审过程和执法行动。欧洲财务报告的要求不同于国美国，因为在他们的经济，地方商业法相关的报告标准，资本市场和银行的相对重要性，作为一种融资来源发展差异其他国家的程度对于这些税收法律的影响财务报告。因为他们希望访问其他资本市场，欧洲跨国公司的企业数量已采用美国公认会计准则标准（采用美国公认会计原则，即使戴姆勒与克莱斯勒合并前）或国际会计准则委员会。尽管对“欧洲会计准则，“文化差异与国际会计准则委员会模型存在偶尔谈话表明，欧洲大型企业将继续倾向于任何美国或国际会计标准，根据美国证券交易委

29、员会有关决定的结果对美国的国际会计标准的接受程度资本市场。资产负债表（财务状况表）报告的主要类别及资产金额（由公司拥有或控制的资源），负债（关于这些资产的对外索赔），股东权益（所有者的出资及其他内部产生的资金来源），并在特定时间点的相互关系。资产报告基于资产负债表或者由公司购买或通过经营产生，报告对象是直接或间接提供资金的债权人及公司股东。这种关系提供了基本的会计记录中的所有交易的基本财务报告，并作为资产负债表等式表示资产A负债L股东权益E在美国，企业的问题在每个季度末资产负债表和本财年结束。每年或每半年一次的报告是在其他大多数国家的标准。损益表（收益表）报告了该公司，其经营活动的结果表现。它

30、解释了一些，但在资产、负债、以及连续两次结算日，公司股票的变化还不是全部。使用权责发生制的概念是指收入和资产负债表是相互关联的。而收入报表编制是由配比原则，其中规定，只能是如果收入和相关成本在同一时期才能入账。这就要求已经发生的生成在与有关的收入同期收入费用的确认。例如，一台机器的成本确认为费用超过其使用寿命（这是折旧）（因为它是在生产中使用），而不是作为当期费用中的一个是购买的。综合收益的定义是在一个企业股票的过程中，从交易及其他活动和非周期变化的情况下业主渠道。它包括期间除由业主和业主投资所形成的分配期间的所有权益变动表。现金流量表的报告，其发生期间的现金收入和支出，列为经营、投资和融资活动。它还提供了有关的非现金投资和金融活动的补充披露。现金流量的数据也有助于解释连续变化和补充资产负债表损益表所提供的信息。股东权益语句报告的数额，以及从资本交易与业主权益变动的来源，可能包括以下内容优先股；普通股（按面值或规定值）；额外的实收资本保留盈余；库藏股（回购股权）；员工持股计划调整和其他综合收益组成部分；最低退休金负债；未实现收益和可供出售证券的损失；累积换算调整（海外业务）；未变现收益及亏损现金流量对冲；公平交易活动和所发生的普遍认可，但资本市场的发展创造了明显的测量，并与业主交易的分类问题。