1、社保征缴政策调整对企业的影响分析一、政策依据：1、 深化党和国家机构改革方案 （2018 年 2 月 28 日）（四十六）改革国税地税征管体制为提高社会保险资金征管效率，将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收。2、 国税地税征管体制改革方案 （2018 年 7 月 20 日）从 2019 年 1 月 1 日起，将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收。3、（2018 年 9 月 18 日）李 克 强 主 持 召 开 国 务 院 常 务 会 议 ， 要 求 把 已 定 减 税 降 费措 施
2、切 实 落 实 到 位 ， 确 保 社 保 费 现 有 征 收 政 策 稳 定 。会 议 主 旨 ：A、 加 大 简 政 减 税 降 费 力 度 ； B、 在 社 保 征 收 机 构 改 革 到 位 前 ， 各 地 一 律 保 持 现 有 社 保 政 策 不 变 ；C、 严 禁 自 行 对 企 业 历 史 欠 费 进 行 集 中 清 缴 ， 抓 紧 研 究 提 出 降 低 社 保 费 率 方 案 ，与 征 收 体 制 改 革 同 步 实 施 ， 确 保 总 体 上 不 增 加 企 业 负 担 ， 稳 定 市 场 预 期 。二、改革变化：1、税务部门：之前：税务代征：社保部门核定征收基数，税务部
3、门负责代征。目前基本上大部分地区都是采取这种方式；之后：税务全责征收：税务部门负责包括缴费数额核定、征收在内的全部征缴环节。2、企业： 之前：很多企业给员工按照最低缴费基数缴纳社保，且存在未为部分员工缴纳社保的情况；之后：将会按照员工实际收入全额缴纳社保，且所有员工均需缴纳。三、举例：1、社平工资和缴费基数：2018 年深圳市在岗职工年平均工资为 100173 元/年， 即 8348 元/月；2018 年深圳市企业职工最低工资标准为 2200 元/月。深圳市企业职工参加养老、失业、生育、工伤保险的缴纳基数下限为 2200 元/ 月，上限为（社平工资的三倍） 25043 元/ 月；参加医疗保险的
4、(一档) 缴纳基数上限为（社平工资的三倍）25043 元，下限为（社平工资的 60%）5009元。2、 各种保险的缴费比例、缴费金额以及新规前后的缴费差额（假设企业平均税（社保）前工资为 8000 元/月）情况如下：新规前后社保缴费差额对比单位：元单位缴费比例（深户）缴费基数（最低）原缴费金额缴费基数（实际）新规后缴费金额多缴纳养老保险 14% 2200 308 8000 1120 812医疗保险 6.2% 5009 310.56 8000 496 185.44失业保险 1% 2200 22 8000 80 58生育保险 0.45% 2200 9.9 8000 36 26.1工伤保险 0.63
5、% 2200 13.86 8000 50.4 36.54单位合计 664.32 1782.4 1118.08个人养老保险 8% 2200 176 8000 640 464医疗保险 2% 5009 100.18 8000 160 59.82失业保险 0.5% 2200 11 8000 40 29个人合计 287.18 840 552.82四、社保体制改革对于企业的影响:A. 弊：增加企业社保缴纳负担按照深圳市 2018 年社保最低基数计算，社保缴纳总额为 951.5 元（其中企业缴纳664.32 元，员工缴纳 287.18 元）；假设以企业平均税（社保）前工资为 8000 元/月计算，则社保缴纳
6、总额为 2622.4 元（其中企业缴纳 1782.4 元，员工缴纳 840 元）。企业每个月为每个员工缴纳的社保费用要增加 1118.08 元（1782.4 元 -664.32 元），每年每人要多缴纳 121118.08 元13416.96 元。员工个人则每年多交 12（840-287.18）元=6633.84 元。B. 利：降低企业纳税总额社保企业负担部分可以在企业所得税税前扣除，也就是说，社保基数上调，企业负担部分也随之增加，相应就降低了纳税总额。具体算法：按照深圳市最低社保缴纳基数计算，企业每年每个员工多增加的社保缴纳费用 13416.96 元，每年可以节省 13416.96 元员工人数
7、25%的企业所得税。五、企业未按照规定缴纳社保的法律风险：1、 用工风险A、员工解除劳动合同并经济补偿：用人单位未依法足额缴纳社会保险费用，劳动者可以据此解除劳动合同，并要求用人单位支付经济补偿金。劳动合同法第三十八条第一款、第四十六条、四十七条；劳动合同法实施条例第十八条；B、发生工伤，由企业支付工伤保险待遇：社会保险法第四十一条“职工所在用人单位未依法缴纳工伤保险费，发生工伤事故的，由用人单位支付工伤保险待遇。2、行政责任行政处罚：劳动保障监察条例第二十七条第一款；社会保险法第六十二条、第八十六条；工伤保险条例第六十二条；社会保险费征缴暂行条例第二十三条。3、失信惩戒限制特定严重失信人乘坐民用航空器：推动社会信用体系建设的意见 （发改财金2018385 号）在社会保险领域中存在以下情形的严重失信行为责任人：用人单位未按相关规定参加社会保险且拒不整改的；用人单位未如实申报社会保险缴费基数且拒不整改的；应缴纳社会保险费且具备缴纳能力但拒不缴纳的。六、应对措施：跟进最新国家政策及相关部门会议精神，了解社保征收机构改革进度，根据政府要求对社保征收及缴纳情况及时调整。梳理我司在职员工的社保缴纳情况，包括：社保缴纳基数、缴纳比例、缴纳数额、缴纳人数、员工工资标准等；统计公司未缴纳社保人员情况；评估按照现有政策我司应补缴的社保数额、人数，以及因补缴社保可能对我司运营造成的影响。
