万科企业股份有限公司的税收筹划-刁煜.doc

1、 西南财经大学天府学院2012 届本科毕业论文（设计）论文题目：万科企业股份有限公司的税收筹划 学生姓名： 刁煜 所在学院： 西南财经大学天府学院 专 业： 财务管理 学 号： 40804309 指导教师： 柳玉寿 西南财经大学天府学院万科企业股份有限公司的税收筹划22012 年 3 月西南财经大学天府学院本科毕业论文（设计）原创性及知识产权声明本人郑重声明：所呈交的毕业论文（设计）是本人在导师的指导下取得的成果。对本论文（设计）的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。因本毕业论文（设计）引起的法律结果完全由本人承担。本毕业论文（设计）成果归西南财经大学所有。特此声明。毕业论

2、文（设计）作者签名：作者专业：财务管理作者学号：40804309_2012_年_ 3 _月_20_日西南财经大学天府学院万科企业股份有限公司的税收筹划3西南财经大学天府学院本科学生毕业论文（设计）开题报告表论文（设计）名称 万 科 企 业 股 份 有 限 公 司 的税收筹划论文（设计）来源 自 选论文（设计）类型 应用研究 导 师 柳玉寿学生姓名 刁煜 学 号 40804309 专 业 会计一、调研资料的准备:1.收集纳税筹划的发展史。2.收集我国房地产相关的税收政策，以及了解税收筹划的一些方法。3.收集万科企业股份有限公司的背景，近几年的日常经营活动、税负情况、投资等纳税筹划等行为。4.分析

3、万科的税收活动，并总结适合万科的税收筹划方法。二、设计目的、思路与预期成果:目的：随着我国经济的发展，房地产行业获得越来越多的关注，这个行业的纳税筹划必然热门。而通过合理的纳税筹划，来安排企业的投资、筹资、日常经营活动，不但能够达到减轻税收负担的目的，还能让企业获得更多的好处，从而使企业树立良好的纳税筹划意识，进而减少偷税、漏税等违法犯罪的行为。而我国的税收筹划相对国外处于起步阶段，税收筹划具有广阔的发展空间。思路：首先，介绍我国房地产行业的发展过程，以及当下整个房地产业的大背景。其次，介绍房地产行业主要涉及的税种有哪些，并有哪些税收优惠政策。接着，主要以万科为例，重点分析万科从 2008 年

4、到 2010 年的纳税情况，和在日常经营活动中，比如 2008 年汶川地震的捐赠或者其他投资等行为，针对同一事件，提出不同的纳税筹划方案，来比较节税效果。最后，对万科纳税筹划的方法进行归纳总结。预期效果：通过对万科纳税筹划的研究，加深自己对房地产行业的认识，并且学习到一些纳税筹划的方法。学习税法的过程中，也能提升自己的专业水平，并树立税收筹划的意识，为毕业后从事会计专业打下基础。三、任务完成的阶段内容及时间安排:2011 年 11 月 16 日前：完成开题报告2011 年 12 月 10 日前：完成文献综述2011 年 12 月 18 日前：完成毕业设计的系统设计，进行程序编码2012 年 0

5、1 月 16 日前：完成论文的粗钢2012 年 03 月 16 日前：完成论文终稿，并且打印成册，上交论文准备答辩四、完成论文（设计）所具备的条件因素:通过这几年的理论学习,在学校的帮助和支持下,指导老师的指导下,目前基本具备完成论文的条件.但也存在困难:一是时间太紧,必须妥善安排论文时间。二是缺乏理论的文献资料,需要借助学校图书馆的文献资料及相关数据。指导教师签名： 日期：2011 年 11 月 15 日论文（设计）类型：A理论研究； B应用研究；C软件设计等；西南财经大学天府学院万科企业股份有限公司的税收筹划4摘要近几年来，中国的房地产企业发展迅速。在渡过 2008 年的全球金融危机后，中

6、国的房地产企业正在经历洗盘。主要表现为一些抗风险能力差的中小型房地产企业的破产或重组，以及部分央企的退出。本文以万科企业股份有限公司为例，主要通过分析万科近几年的税收筹划行为，来寻找对房地产企业合理的一些纳税筹划方法，为企业减轻税收负担的同时，并验证纳税筹划对企业发展的重要性。关键词：万科 税收筹划 方法AbstractIn recent years, China s rapid development of real estate enterprises. Throughout the global financial crisis of 2008, Chinese real estate

7、enterprises are experiencing dishwash. The main performance for some poor ability to resist risks of small and medium-sized real estate enterprises bankruptcy or reorganization, as well as part of the central enterprises exit. The article with China Vanke Co., Ltd as an example, mainly through the a

8、nalysis of Vanke recent years of tax planning for real estate enterprises, to find a reasonable number of tax planning method, for enterprises to reduce the tax burden at the same time, and validated the importance of the development of enterprise tax planning.Key words: Vanke Taxplanning Methods西南财

9、经大学天府学院万科企业股份有限公司的税收筹划6目录前言 .1一、纳税筹划的含义 .1（一） 、含义 .1（二） 、纳税筹划与偷税和避税的区别 .2（三） 、纳税筹划的主要内容 .2二、万科企业股份有限公司的介绍 .3（一） 、背景介绍 .3（二） 、近几年纳税情况 .4三、房地产企业主要涉及税种 .5（一） 、营业税 .6（二） 、土地增值税 .6（三） 、企业所得税 .7四、万科企业股份有限公司的纳税筹划行为 .8（一） 、2008 年四川汶川地区赈灾捐赠 .9（二） 、转换销售方式 .101、对增值率的影响 .102、对土地增值税的影响 .11五、万科纳税筹划方法归纳 .12（） 、营业税

10、 .121、合作建房 .122、收入分散 .143、股权转让 .14（二） 、土地增值税 .141、股权转让 .142、利息支出 .143、其它可扣除项目 .15（三） 、企业所得税 .151、捐赠 .152、股权转让 .16六、总结 .16文献综述 .18参考文献 .26致谢 .28西南财经大学天府学院万科企业股份有限公司的税收筹划0前言纳税筹划在我国处于起步的阶段，不是所有的企业都有纳税筹划的意识。纳税筹划在国外兴起时间早，企业接受度较高，并且已经发展成熟的行业，并且许多大型的企业也会聘用高级人才，专门负责企业的节税等。而且在国外企业中，在进行一项经营决策前，都会充分重视纳税筹划方案以及建

11、议。在美国，常用的纳税筹划的方法是推迟实现所得和提前扣除。这主要是利用货币时间价值的不同，很简单，比如 100 元人民币，在 2010年和 2012 的时间价值是肯定不同的，这中间要考虑通货膨胀等客观因素等。 而在我国，纳税筹划正渐渐被企业重视，比如北京，上海等沿海，经济发达城市，也出现了许多专业的纳税筹划代理机构，并且从业人员的数量也在每年快速的递增中。可见，纳税筹划在我国，无论是在企业，还是所在的行业，都具有广阔的发展前景。一、纳税筹划的含义（一） 、含义纳税筹划，是指通过对涉税的业务进行筹划，形成一套完整的纳税方案，最终节税，减轻企业税收压力的行为。（二） 、纳税筹划与偷税和避税的区别偷

12、税是指纳税人通过伪造、编造、隐匿、擅自销毁账簿凭证活在账簿上多列或不列、少列收入、或进行虚假的纳税申报，采取各种欺瞒等西南财经大学天府学院万科企业股份有限公司的税收筹划1手段，以达到不缴或少缴应纳税款的违法行为。避税是指纳税人利用税法的漏洞、缺陷，或利用税负部门监督成本太高，不易发现其违法行为，借用非违法手段减轻税收负担，获取税收收益。避税属于非违法行为，但不符合立法本意。纳税筹划是指纳税人在遵守税法的前提下，在做经营决策前，通过合理的筹划，充分利用国家的各种税收优惠政策等，把企业的税负降至最低，以此来获得合理的税收收益。与偷税不同的是，纳税筹划是合法的。与避税不同的是，纳税筹划是与立法本意不

13、冲突的。（三） 、纳税筹划的主要内容纳税筹划的内容包括了避税、节税、规避“税收陷阱” 、转嫁筹划、实现零风险节税是指纳税人在不违反我国税法的基础上，运用税法规定的各种起征点、免征额、减税、免税等一系列的优惠政策，和针对企业不合法的行为，进行税收惩罚等政策，来巧妙的安排企业的对外投资、融资等，从而减少纳税额，来减轻企业税收压力的行为。在我国，特别是民营企业，对“节税”非常敏感，相对国企而言，中小民营企业面临的市场竞争更加激烈，因此，能尽量的减少税收支出，对企业是喜于乐见的。在税法中，某一种税种，针对不同的经营行为，是有有不同的税率级别的。兼营不同税率的货物或劳务，应分别核算，未分别核算的，从高适

14、用增值税税率。这种情况，类似于“纳税陷阱” ，如果企业没有合理的把企业业务进行分类，或者说没有事先了解我国税法的特殊约定，对企业来说，是相对容易掉入陷阱，从而多缴纳应纳税额的。西南财经大学天府学院万科企业股份有限公司的税收筹划2税收转嫁筹划，是指纳税企业在调整商品的价格后，降低了纳税金额，从而把税收负担转移给下一个经营者，进而获得税收收益的行为。涉税零风险，是指纳税人严格遵守税法的规定，设置清晰的账目，不采取违法行为，比如偷税漏税，主动不超时的进行纳税申报。这对企业是一个考验。通过合法合规的筹划，可以为企业带来财务上的利益而二、万科企业股份有限公司的介绍（一） 、背景介绍万科企业股份有限公司在

15、 1984 年 5 月成立，现在是中国最大的房地产商。在 2007 年，公司的纳税额超过 50 亿。在 2010 年，纳税贡献更是突破百亿元。 2008 年实现销售金额 478.7 亿元，结算收入 404.9 亿元，净利润达到 40.3 亿元。万科品牌在世界品牌价值实验室（World Brand Value Lab）编制的2010 年度中国品牌 500 强排行榜中排名第 19 位，品牌价值已达635.65 亿元。（二） 、近几年纳税情况2009 年，万科的纳税额达到 58 亿元，在所有 A 股上市房企中排名首位，保利地产和招商地产分列第二、第三位，它们的纳税额分别为 39亿元和 21 亿元。不

16、过，万科 2009 年的纳税额较上一年的 62 亿元有所降低，原因在于，营业税金及附加却由上年的 45 亿元降到 36 亿元，有关报道指出，土地增值的下调对万科产生了巨大影响，也就是代表万科缴纳土地增值西南财经大学天府学院万科企业股份有限公司的税收筹划3税的支出会增多，负担加重。在我国，A 股上市的房企纳税额占营业收入平均为 13.8%，当然不包括*ST 海鸟，阳光股份是纳税收入比最高的公司，阳光股份的比重已经达到了 30.6%。排第二的是万泽股份，为 25%。万科的是 11.8%，排名第 72 位。这表明，虽然万科的纳税额高，但税负却低于行业平均水平。这就要我们思考和分析万科采取的是何种筹划

17、，才能达到如此可观的纳税筹划收入，如表 2-1 和图 2-1 所示，该图表列出并直观的表现了 20062010 年以来万科股份有限公司每年的主营业务收入情况，纳税额，以及纳税额占营业收入百分比的增长趋势。表 2-1 万科 2006-2010 年纳税情况表年度 主营业务收入（亿） 纳税额（亿） 纳税额占营业收入百分比2006 178482103 24.2 13.6%2007 355266113 53.1 15%2008 409917792 82.5 20.1%2009 488810131 74.9 15.3%2010 507.1385142 116.3 23%图 2-1 万科 2006-2010 年主营业务收入和纳税额趋势图