全程利润核算办法(产品版).doc

1、 内部公开*公 司 企 业 标 准全程利润核算办法（产品版）内部公开*有 限 公 司 发 布III内部公开全程利润核算办法（产品版）前 言为了明确产品全程利润核算规则，特制定本标准。本标准起草由中兴通讯股份有限公司直属机构企业发展部提出, 公司直属机构质量部归口管理。本标准下次审查/升版时间：2009年1月。本标准起草部门：企业发展部 财务管理部 财税报告部本标准主要起草人： 万姚霞 杨亚莲 徐瑛本次标准审核人：张静 罗强 曹巍本次标准发布批准人：殷一民将历次修订记录保留如下：标准编号 修改前文件编号主要修订内容 修订部门 修订人 批准人见附件 企业发展部、财务管理部、财税报告部万姚霞、杨亚莲

2、、徐瑛殷一民 4内部公开全程利润核算办法（产品版）年全程利润核算办法（产品版）第一章全程利润概念及计算框架一 、概念是用于评价内部经营单位相对盈利能力的一个指标，包括收入减去成本及相关费用后的余额，同时考虑投资和考核调整等因素。二、计算框架项目 确认规则主营业务收入系统收入手机收入 参照收入确认准则，直接核算到产品 主营业务成本 发货成本(分系统和手机) 与收入对应，不含软件成本，直接核算到产品亏损合同损失预提 按合同清单存货减值准备应收工程合约款计提手机保养费用参照会计准则计提，直接核算到产品工程费用合同支出融资费用按合同清单，根据产品收入比例进行分配用户培训费 根据 E 学院培训统计查询数

3、字分配计入运费 按合同清单，按照各产品发货成本比例分配；手机产品直接计入税金及附加 城建税及教育费附加 按照与国家税法对应的口径计算，直接核算到产品印花税及营业税 按合同金额征收，按产品收入比例分配赠送合同的税金成本 按实际发生金额堤围防护费 以收入为基数征收直接费用 产品直接费用 根据对应产品直接计入，不含奖金平台分摊费用 按受益对象分配广告宣传费 按广告宣传费管理办法补充规定分摊原则应收帐款计提 合同清单，按照产品收入比例分配汇兑损益 按应收应付余额乘以汇率差间接费用营销事业部费用 按对应营销事业部预算收入费用率进行提取，半年更新一次总部费用 年初预算金额按预算收入分摊康讯费用 年初预算金

4、额按预算收入分摊其他业务利润 主要为软件退税、科技拨款、返利等，直接核算到产品公司投资 按当年补贴的金额以前年度补贴在本年应摊销金额其他调整项 特殊考核政策影响调整，如存货占用、高龄罚提全程利润 全程利润 = 主营业务收入-主营业务成本-税金及附加+其他业务5内部公开全程利润核算办法（产品版）利润-直接费用-间接费用+公司投资+其他调整项（备注：上述规定详细细则参见公司销售收入确认基本政策 V2.0（全程利润使用） ”。财税报告部负责合同层收入核算及收入确认相关规则的制定与解释；财务管理部负责将合同层收入分配到各个营销及产品考核单位。 ”）第二章 相关要素的核算办法一、主营业务收入的确认主营业

5、务收入的核算范围，按公司对外报告的收入确认原则确认，包括母公司数据、相关子公司数据两部分。1. 对外报告的收入确认原则合同大类 合同小类 收入确认规则国内普通建造合同、软件合同 实际到货 90%,初验 5%，终验 5%，即 90-5-5 原则国际普通建造合同 （0-1000 万美金 ）根据完工进度确认相应收入（全成本），初验完成 100%确认，确认起点：实际到货时间和平均到货时间孰短。国际普通建造合同 （ 1000 万美金以上 ）30%配置成本到货后，根据完工进度确认相应收入（全成本），初验完成 100%确认确认起点:国际合同:实际到货时间和平均到货时间孰短；国内合同:实际到货时间转签合同以当

6、地子公司确认收入为准(主要以完工进度方式)确认起点：同转签合同通讯系统设备销售分签合同 母公司完全到货 100%；子公司以当地确认收入为准(主要以完工进度方式)确认起点:国际合同:实际到货时间和平均到货时间孰短；国内合同:实际到货时间备件合同、供货合同确认比例：100%商品销售终端合同 完全到货 100%技术服务公司服务合同、维护合同 按文本合同约定的服务起止时间平均计算确认收入非技术服务公司服务合同、维护合同 按实际收款培训合同 实际收款提供劳务技术服务公司工程合同按合同额区分为大合同和小合同：大合同100 万，工期 12 个月，；小合同 6内部公开全程利润核算办法（产品版）非技术服务公司工

7、程合同 初验 90%，终验 10%补发合同、赠送合同、投诉合同等 不确认收入，但确认成本技术服务公司服务合同、维护合同、工程合同按上述规则确认收入，因规则变更导致的收入差额，在绩效奖计算时考虑。2. 子公司数据合并根据子公司类型不同，处理方式又可以细分如下：（1）合同转签类子公司，如巴基斯坦中兴、香港中兴等。这类子公司，主要业务就是对国际合同的转签、或签订分签合同。对于这样的子公司，实际是截留了母公司的一部分收入，只有把子公司环节的收入调整进来，才是全部的收入数据。这部分数据，主要体现为日常处理的转签差额。由当地财务配合，提供对外签订合同金额。（2）业务委托类子公司，如软创、力维等。对于这种子

8、公司，中兴通讯的作用是子公司的一个生产、销售平台，对于很多合同，子公司委托中兴通讯同客户签订并执行。这部分数据，可以直接体现在CMS 系统。但同时，子公司也会有很大一部分合同，是独立签订的。对于这部分合同，需要调整计入全程利润分解。相关数据，由子公司财务人员提供。3. 综合合同收入分解原则根据合同性质差异，综合合同收入在产品间的分配规则略有不同。技术服务类合同。按照服务合同规则确认收入，由全球售后服务中心，直接在系统中录入分配比例，从而在各产品间分配。非技术服务类合同。根据综合合同划分补充规定为依据分配合同额，进而获取收入数据；手机数据直接计入。4. 产品间结算产品间结算数据的计入，必须以公司

9、正式发放的文件或考核办批准备案政策为依据。各产品间私下签定的结算政策无效.5. 与运营类子公司签定合同收入确认原则：若子公司购进系统设备是自用或用于运营，产品线不计算收入。手机合同按公允价格和最终销售数量计算收入，子公司库存由子公司财务经理提供。二、 主营业务成本的确认主营业务成本的核算范围，除合同中的发货成本外，还包含以下内容，具体包括存货减值准备、保养费用、工程费用、合同支出、融资费用、用户培训费等。(一) 发货成本1. 与收入确认对应的硬件发货成本，包含子公司独立签订合同成本、转签合同当地成本等。2. 子公司返利。作为中兴的设备供应商，如康讯，由于价格加成、时间差异等，会使得销售中兴的成

10、本价格，高于材料的实际价格。为了真实核算产品全程利润，就必须把差异部分，从材料成本中扣除。产品间分配，可以根据物料代码、合同清单等处理。相关数据，由子公司财务提7内部公开全程利润核算办法（产品版）供。3. 软件成本。通过软件公司采购形成的软件成本，已经在研发费用中体现，全程利润核算不包括该部分成本。4. 制造费用调整，将 ERP 系统自动吸收的制造费用调整为各产品的实际制造费用。（1） 中兴通讯制造费用，包含人力支出、折旧、物料消耗、其他费用等。具体分配准则如下：人力支出、折旧，由物流体系各部门，根据实际资源分布，给出在产品间的分配比例，并不定期调整。物料消耗数据，由 ERP 系统导出明细清单

11、，并根据物料代码和产品的对应关系，计入产品。其他费用，由于所占比例较小，根据已经计入的费用比例分配。（2） 康讯制造费用，按照物料生产工时进行分配，由康讯财务提供。5、高通返利，按合同清单计入对应产品。（二）预提亏损合同损失合同的设备成本预算与累计工程成本预算超过合同额部分，将预提为亏损额列示在成本中，相关数据由财税报告部提供。（三）存货减值准备1、 手机产品按照成本与市价孰低法计提的减值准备，原材料、在产品等全部折合为手机套料，视为产成品计提跌价准备。根据计提额分配到对应产品，具体步骤如下：（1）手机财务和康讯财务以及各相关物流部门，准备期末时终端类库存（包括非正式）明细清单（在终端大类下细

12、分至各具体型号） 。（2）手机财务及相关部门整理会计期末后各型号手机销售合同及价格（会计期末后无销售的则以最近一期销售为准） 。（3）分别由各产总或市场总监，按各大类库存在期末时的市场情况，结合未来可能对终端销售有重大影响的行业政策，对各大类库存进行现行售价评估。（4）按孰低法确定各大类库存预计可销售价格（不含税） ，扣除 8%的销售费用后，计算各大类存货的可变现净值。（5）手机财务同时整理各大类库存会计期末后销售情况，并按先进先出法扣减进入计提减值的库存余额；并最后整理出当期终端类存货跌价准备金额。2、 系统产品按照库存类别不同，分别不同标准计提减值准备：（1）对在制品，货龄超过 1 年的，

13、全额计提跌价准备。（2）其他在库库存，含康讯部分，根据货龄进行计提，1 至 2 年货龄，计提 50；2 年以上货龄，计提 100。根据物料代码直接对应到产品。（3）不齐套发货。对于已经部分发货，但是没有发货完成的合同，根据货龄期间计提减值准备。8内部公开全程利润核算办法（产品版）规则为对于存续期间超过一年的合同，按照发货成本 100计提减值准备。按照完工进度确认收入的国际合同，不计算减值准备。（4）非正式合同。对于已经发货完成的非正式合同，区分合同属性不同，根据货龄计算减值准备，具体计提标准如下： 计提比例（根据实际发货成本计算）货龄划分借货 实验局 测试 展览03 个月 0 0 0 04-6

14、 个月 15% 0 0 07-9 个月 50% 15% 15% 50%10-12 个月 80% 30% 50%1315 个月 50%16-18 个月 80%18 个月以上100%100%100%100%（四） 应收工程合约款计提，年末计提一次。应收工程合约款：是指合同已经实际发货确认收入而尚未到期的对应债权，当达到合同约定条件时，应收工程合约款将转为应收账款。1、合同额50 万，帐龄1 年的合同应收工程合约款的计提根据合同风险判断逐单分析，检查该合同风险与客户信用情况，主要查看：（1）合同条款，是否存在宽限期，分析1年以上没有确认为应收帐款的原因是否正常；（2）没有初验的原因，正常情况下发货后

15、1年应该初验，没有初验的原因是否正常；（3）客户付款记录，客户是否正常付款，有没有中断付款的行为。当出现异常原因时全额计提减值准备。根据合同中各产品收入比例分配至产品。2、合同额50 万，帐龄1 年的合同，按照合同帐龄计提，并根据合同中各产品收入比例分配至产品。具体标准如下：帐龄划分 计提比例0-12 月 0%13-18 月 50%19-24 月 75%24 月以上 100%（五）手机保养费用手机保养费是公司在销售手机时向买方提供一定期限内的保用（保修或更换）或退货保证而发生的相关费用。 按照外部审计准则计提。手机保养条款：一周包退、一月包换、一年包修手机保养费的计提公式是:（一年内实际发生的

16、售后费用 / 两年内整机发货台数）*一年内整机发货台数，按照一年内各产品大类的返修数量（由售后物流部提供）分摊。9内部公开全程利润核算办法（产品版）（六） 工程费用工程费用：对于国内合同，主要是工程转包费用；对于国际合同，指按照全成本核算的大项目工程成本（含转包费用）和工程商务费。根据合同清单核算，按照合同中各产品收入比例分配。对于已经按照产品大类单独核算的终端类产品，不参与此费用的分配。（七） 合同支出合同支出：合同专项支出，可以根据合同清单进行分配。每年底对已符合支付条件但尚未支付的合同支出要进行预提。对无法对应到合同号的合同支出，按片区和产品两维收入（含 MI 值等于 1.1的产品）分摊

17、。（八） 融资费用主要包括：出口信用险、保理、保函、现金折扣等。对这部分支出，根据全球金融业务中心提供的合同清单，分配计入产品。（九）用户培训费公司对用户的培训，需要在合同条款中明确约定，并由中兴学院策划部统一操作执行。在中兴学院 E 学院系统中，可以查到明细的培训信息，包括合同号、培训人数、培训级别、培训天数、产品类别等。根据各产品的统计数据，进行费用的分配。（十）运费根据合同清单，按成本比例分配计入产品。手机运费直接计入。三、 税金及附加（一） 城建税及教育费附加根据国家税法规定，企业需要在实际缴纳的税金基础上，缴纳一定比例的城建税和教育费附加，比例分别是应缴纳税金的 1%和 3%，根据合

18、同直接核算到代表处。对国际合同，出口设备的增值税是减免的，但是减免的增值税应负担的城建税和教育费附加仍需计算缴纳。国际/国内合同的税金=(收入-发货成本)*17%*4%（二） 印花税公司的销售合同，都需要按照金额交纳合同印花税。对于这部分支出，可以根据收入比例，在产品间进行分配。（三）营业税按照国家税法规定，公司服务性收入需交纳营业税，根据合同直接核算到代表处营业税=收入*对应的税率其中服务税率为 5%，工程及培训税率为 3%。 涉税合同及税率清单由财税报告部提供。（四）赠送合同产生的税金成本，由财税报告部提供合同清单。赠送合同产生的税金成本计算公式：税金成本赠送设备成本额（120%）17%赠

19、送设备成本额20%15%（其中：20%为税务机10内部公开全程利润核算办法（产品版）关核定公司赠送设备的成本利润率，17%为增值税税率，15%为企业所得税税率。 ）（五）堤围防护费缴费基数为：财务核算确认的不含税销售收入或营业收入，包含国内收入及出口收入。年累计收入（亿元） 超额累进费率1 以下（含本级） 0.5110 0.41020 0.32030 0.230 以上 0.1四、 直接费用（一） 产品直接费用产品研发费用和产品管理费用，能直接核算到产品的直接计入。对能够直接与产品对应的子公司费用，如软创、力维等，直接计入相应产品。（二）平台分摊费用1、中研院、美国中兴、康讯研究所等平台研发费用

20、。中研院等平台研发费用，按照研发项目与产品的对应关系核算到产品；康研所和美国中兴研发费用，按照预算比例分配到产品。2、方案营销部等市场体系平台费用，按收入比例分。（三）广告宣传费按照品牌部制定的广告宣传费管理办法补充规定分摊。（四）应收帐款计提按照合同帐龄计提，并根据合同中各产品收入比例分配至产品，具体标准如下。帐龄划分 计提比例0-6 月 0%6-12 月 15%12-18 月 50%18-24 月 75%24 月以上 100%（五）汇兑损益1、汇兑损失。计算方法：按每月的应收帐款、预收帐款、应收工程合约款、预收工程合约款四个科目的帐款在3个月以上的余额（原币） * 当月的汇率差。相对人民币升值的币种不参与计算。参见关于汇兑损失作为项目成本纳入决策的通知 。2、康讯汇兑损益当期汇兑损益所有外币科目（货币资金、应收款、其他应收/应付款等）账面余额（原币）*（ERP本期记账汇率（如果是本期入账则以入账的实际汇率）-ERP下期记账汇率）例如：2月的汇兑损益就是以2月份的ERP记账汇率-3月份的erp记账汇率。