1、2013年度居民企业所得税汇算清缴,目录,一、企业所得税汇算清缴范围二、企业所得税汇算清缴时限三、企业所得税汇算清缴申报方式四、企业所得税汇算清缴报送资料五、企业所得税汇算清缴注意事项,一、企业所得税汇算清缴范围,汇算清缴对象在我市从事生产、经营的查账征收和核定征收的企业所得税纳税人，无论是否在减税、免税期间，无论盈亏，均应按有关规定，办理企业所得税汇算清缴。,一、企业所得税汇算清缴范围,变化点根据国家税务总局公告2013第57号规定，跨地区经营汇总纳税企业的分支机构也要就地参与2013年度企业所得税汇算清缴。跨地区经营汇总纳税企业的分支机构不需要出具汇算清缴鉴证（查账）报告。,一、企业所得税
2、汇算清缴范围,汇总纳税企业应当自年度终了之日起5个月内，由总机构汇总计算企业年度应纳所得税额，扣除总机构和各分支机构已预缴的税款，计算出应缴应退税款，按照本办法规定的税款分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税应缴应退税款，分别由总机构和分支机构就地办理税款缴库或退库。 （国家税务总局公告2013第57号）,二、企业所得税汇算清缴时限,纳税人自纳税年度终了之日起5个月内，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款。2013年度汇算清缴期截止期为2014年6月9日。,三、企业所得税汇算清缴申报方式,（一）网上申报1、已在广州市数字证书管理中心
3、（、83963838转3线 ）申请数据证书并开通国税应用的纳税人，均可登陆广州市国家税务局门户网站（）办理企业所得税年度汇算清缴申报。,三、企业所得税汇算清缴申报方式,2、纳税人进行汇算清缴网上申报后，无需再向主管税务机关报送纸质申报资料。申报后发现有误，需重新填写企业所得税年度纳税申报表，并到主管税务机关办税服务厅进行更正申报。3、跨地区经营汇总纳税企业的纳税人（包括总机构和分支机构）暂不采用网上申报方式。,三、企业所得税汇算清缴申报方式,（二）前台申报查账征收企业携带电子申报数据和纸质申报资料到主管税务机关的办税服务厅申报纳税。,四、企业所得税汇算清缴报送资料,（一）查账征收企业查账征收企
4、业需要使用税务机关规定的电子申报软件（“广东省企业所得税申报系统”或“涉税通”申报软件）进行年度申报。,四、企业所得税汇算清缴报送资料,1、中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）主表及其附表；2、年度财务会计报告；3、有享受税收优惠的纳税人，应报送税收优惠备案事项相关资料；,四、企业所得税汇算清缴报送资料,4、发生资产损失税前扣除事项的纳税人，应报送规定格式的资产损失税前扣除申报表及资料。属于专项申报的资产损失，还需同时附送有资格的中介机构出具的资产损失鉴证报告；5、中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表；,四、企业所得税汇算清缴报送资料,6、总机构及其分支机构基本情况、分支机构征税
5、方式、分支机构的预缴税情况；7、企业所得税汇算清缴鉴证报告；8、税务机关要求报送的其他有关资料。,四、企业所得税汇算清缴报送资料,（二）跨地区经营汇总纳税企业的总机构除报送查账征收企业上述资料外，还应报送汇总纳税企业分支机构分配表、各分支机构的年度财务报表和各分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。,四、企业所得税汇算清缴报送资料,（三）跨地区经营汇总纳税企业分支机构1、2013分支机构企业所得税年度纳税申报表（A类）；2、 中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表 ；,四、企业所得税汇算清缴报送资料,3、分支机构的年度财务报表（或年度财务状况和营业收支情况）；4、分支机构参与企业
6、年度纳税调整情况的说明。,五、企业所得税汇算清缴注意事项,（一）所得税纳税申报表的格式更新1、中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A）类主表格式增加了4栏(43-46)；增加了附表十二中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表；,五、企业所得税汇算清缴注意事项,2、跨地区经营汇总纳税企业的分支机构在年度纳税申报时使用2013分支机构企业所得税年度纳税申报(A类)及附表一中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表。,五、企业所得税汇算清缴注意事项,（二）企业所得税电子申报软件的升级因综合征管软件CTAIS升级后数据接口变动，注意对企业所得税电子申报软件客户端进行升级，以免
7、造成现有版本的企业所得税电子申报软件生成的电子报盘文件与征收前台不能有效对接。,五、企业所得税汇算清缴注意事项,（三）所得税网上申报模块升级由于综合征管软件CTAIS系统升级，目前网上申报大厅的企业所得税年度纳税申报（A类）模块暂时无法使用，恢复时间待省国税局系统升级后另行通知。,五、企业所得税汇算清缴注意事项,（四）纳税人因不可抗力，不能在汇算清缴期内办理企业所得税年度纳税申报或备齐企业所得税年度纳税申报资料的，应按照税收征管法及其实施细则的规定，申请办理延期纳税申报。,五、企业所得税汇算清缴注意事项,（五）纳税人有需要向税务机关进行专项申报或备案的事项，应按规定的程序、时限和要求报送的材料等在办理企业所得税年度纳税申报前及时办理。,五、企业所得税汇算清缴注意事项,（六）汇总纳税企业在纳税年度内预缴企业所得税税款少于全年应缴的企业所得税税款的，应在汇算清缴期内由总、分机构分别结清应缴的企业所得税税款；预缴税款超过应缴税款的，主管税务机关应及时按有关规定分别办理退税，或者经总、分机构同意后分别抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。,谢谢！,2014年3月,
