一般企业财务报表附注执行企业会计准则.docx

1、主要披露：1、企业注册地、组织形式和总部地址。2、企业的业务性质和主要经营活动，如企业所处的行业、所提供的主要产品或服务、客户的性质、销售策略、监管环境的性质等。3、母公司以及集团最终母公司的名称。二、公司主要会计政策、会计估计和前期差错1、财务报表的编制基础本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则的规定进行确认、计量和编制财务报表。2、遵循企业会计准则的声明本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务状况、经营成果、股东权益变动和现金流量等有关信息。3、会计期间本公司以公历年度为会计期间，即每年从 1 月 1 日起至 12 月 31 日止

2、。ABC 股份有限公司财 务 报 表 附 注20 1 年度（适用审计执行企业会计准则的一般企业）说明：本附注蓝字部分为企业会计准则及中国证监会相关规定，红字部分请根据被审计单位实际情况修改，建议在附注编制完成后删除。本附注模版文字部分采用宋体五号，首行缩进 2 字符，行间距 1-1.5 倍。各表格内文字 选用宋体小五号或六号，数字采用 Times New Roman 小五号或六号，按内容可在此范围内作调整；表格的高度为 0.7 厘米，宽度分别为 15 厘米与 16 厘米，排版左对齐为标准。一、公司基本情况4、记账本位币本公司采用人民币为记账本位币 .若记账本位币为人民币以外的其他货币的，说明选

3、定记账本位币的考虑因素及折算成人民币时的折算方法。5、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法同一控制下的企业合并参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的 ， 为 同 一 控 制 下 的 企 业 合 并 。 通 常 情 况 下 ， 同 一 控 制 下 的 企 业 合 并 是 指 发 生 在 同 一 企 业集团内部企业之间的合并，除此之外，一般不作为同一控制下的企业合并。本 公 司 作 为 合 并 方 在 企 业 合 并 中 取 得 的 资 产 、 负 债 ， 按 照 合 并 日 在 被 合 并 方 的 账 面 价值计量。同一控制下的控股合并形成的长期股权

4、投资，本公司以合并日应享有被合并方账面所有者权益的份额作为形成长期股权投资的初始投资成本，相关会计处理见长期股权投资；同一控制下的吸收合并取得的资产、负债，本公司按照相关资产、负债在被合并方的原账面价值入账。本公司取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。本公司作为合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括支付的审计费用、评估费用、法律服务费等，于发生时计入当期损益。为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等，计入所发行债券及其他债务的初始计量金额。企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用

5、，应当递减权益性证券溢价收入，溢价收入不足冲减的，冲减留存收益。同一控制下的控股合并形成母子关系的，母公司在合并日编制合并财务报表，包括合并资产负债表、合并利润表和合并现金流量表。合并资产负债表，以被合并方有关资产、负债的账面价值并入合并财务报表，合并方与被合并方在合并日及以前期间发生的交易，作为内部交易，按照“合并财务报表”有关原则进行抵消；合并利润表和现金流量表，包含合并方及被合并方自合并当期期初至合并日实现的净利润和产生的现金流量，涉及双方在当期发生的交易及内部交易产生的现金流量，按照合并财务报表的有关原则进行抵消。非同一控制下的企业合并参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终

6、控制的，为非同一控制下的企业合并。确定企业合并成本：企业合并成本包括购买方为进行企业合并支付的现金或非现金资产、发行或承担的债务、发行的权益性证券等在购买日的公允价值以及企业合并中发生的各项直接相关费用之和。通过多次交换交易分步实现的企业合并，合并成本为每一单项交易成本之和。非同一控制下的控股合并取得的长期股权投资，本公司以购买日确定的企业合并成本（不包括应自被投资单位收取的现金股利和利润） ， 作为对被购买方长期股权投资的初始投资成本；非同一控制下的吸收合并取得的符合确认条件的各项可辨认资产、负债，本公司在购买日按照公允价值确认为本企业的资产和负债。本公司以非货币资产为对价取得被购买方的控制

7、权或各项可辨认资产、负债的，有关非货币资产在购买日的公允价值与其账面价值的差额，作为资产的处置损益，计入合并当期的利润表。非同一控制下的企业合并中，企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉；在吸收合并情况下，该差额在母公司个别财务报表中确认的商誉；在控股合并情况下，该差额在合并财务报表中列示为商誉。企业合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，本公司计入合并当期损益（营业外收入） 。在吸收合并情况下，该差额计入合并当期母公司个别利润表；在控股合并情况下，该差额计入合并当期的合并利润表。6、合并财务报表的编制方法 合并财务报表的合并范围

8、本公司以控制为基础确定财务报表的合并范围，母公司控制的特殊目的主体也纳入合并财务报表的合并范围。合并财务报表以母公司和纳入合并范围的子公司的个别财务报表为依据，根据其他有关资料，按照权益法调整对子公司的长期股权投资，抵消内部交易对合并财务报表的影响后编制。合并时对内部权益性投资与子公司所有者权益、内部投资收益与子公司利润分配、内部交易事项（包括母公司和纳入合并范围的子公司与联营企业及合营企业之间的未实现内部交易损益） 、内部债权债务进行抵销。 母公司与子公司采用的会计政策和会计期间不一致的处理方法。本公司在编制合并财务报表时，如果子公司所采用的会计政策、会计期间与母公司不一致的，即按照母公司的

9、会计政策和会计期间对子公司财务报表进行必要的调整；或者要求子公司按照母公司的会计政策和会计期间另行编制财务报表 对同一子公司的股权在连续两个会计年度买入再卖出， 或卖出再买入的应披露相关的会计处理方法。7、现金等价物的确定标准本公司在编制现金流量表时，将同时具备期限短（从购买日起三个月内到期） 、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小等四个条件的投资确定为现金等价物；权益性投资不作为现金等价物。8、 外币业务和外币报表折算 外币交易折算汇率的确定及其会计处理方法外币交易在初始确认时，采用交易发生日的 即期汇率或即期汇率的近似汇率 作为折算汇率，将外币金额折算为记账本外币金额；收到投

10、资者以外币投入的资本，采用交易日即期汇率折算。在资产负债表日，视下列情况进行处理：外币货币性项目：采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入财务费用。以历史成本计量的外币非货币性项目：按交易发生日的即期汇率折算，在资产负债表日不改变其记账本位币金额。以公允价值计量的外币非货币性项目：按公允价值确定日的即期汇率折算。折算后的记账本位币金额与原账面记账本位币金额的差额，作为公允价值变动处理，计入当期损益。如属于可供出售外币非货币性项目，形成的汇兑差额，计入资本公积。 资产负债表日外币项目的折算方法及外币报表折算的会计处理资产

11、负债表日外币项目的折算方法资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除 “未分配利润 ”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的 即期汇率或即期汇率的近似汇率 折算。 外币报表折算差额，在编制合并财务报表时，在合并资产负债表中所有者权益项目下单独作为 “外币报表折算差额 ”项目列示。9、 金融工具 金融工具的分类、确认依据和计量方法 金 融 工 具 的 分 类 ： 金 融 工 具 是 指 形 成 一 个 企 业 的 金 融 资 产 、 并 形 成 其 他 单 位 的 金融负债或权益工具的合同。包括：金额资产、金融负债

12、和权益工具。本公司金融资产和金融负债划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债、持有至到期投资、应收款项和可供出售金融资产四类。 金融工具的确认依据和计量方法A 、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债确认依据此类金融资产或金融负债可进一步分为交易性金融资产或金融负债、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。交易性金融资产或金融负债， 主要指企业为了近期内出售而持有的股票、债券、基金以及不作为有效套期工具的衍生工具或近期内回购而承担的金融负债；直接指定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，主要是指企业基于风险管理，战

13、略投资需要等所作的指定。计量方法：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债， 取得时以公允价值 （扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息） 作为初始确认金额。持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益， 资产负债表日将公允价值变动计入当期损益。处置时，公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。B 、 持 有 至 到 期 投 资确认依据：指本公司购入的到期日固定、回收金额固定或可确定，且本公司有明确意图和能力持有至到期的固定利率国债、浮动利率公司债券等非衍生金融资产。计量方法：取得时按公允价值（扣除已到付息期但尚未领取的债券

14、利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。持有期间按照摊余成本计量，采用实际利率法（如实际利率与票面利率差别较小的，按票面利率）计算确认利息收入，计入投资收益。实际利率在取得时确定，在该预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。处置时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。若本公司于到期日前出售或重分类了较大金额的持有至到期投资（较大金额是指相对该类投资出售或重分类前的总金额而言） ， 则本公司将该类投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产，且在本会计期间及以后两个完整的会计年度内不再将该金融资产划分为持有至到期投资，但下列情况除外：出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近（如

15、到期前三个月内） ， 市 场 利 率 变 化 对 该 项 投 资 的 公 允 价 值 没 有 显 著 影 响 ； 根 据 合 同 约 定 的 定期偿付或提前还款方式收回该投资几乎所有初始本金后，将剩余部分予以出售或重分类； 出售或重分类是由于本公司无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项所引 起。C、应收款项确认依据：公司对外销售商品或提供劳务形成的应收账款等债权，按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额。计量方法：持有期间采用实际利率法，按摊余成本计量。收回或处置时，将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。D 、可供出售金融资产确认依据：指本公司没有划分为以公

16、允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、应收款项的金融资产。计量方法：取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益。资产负债表日将公允价值变动计入资本公积（其他资本公积） 。处置时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。 金融资产转移的确认依据和计量方法 金 融 资 产 转 移 的 确 认 依 据 ： 本 公 司 已 将 金 融 资 产 所 有 权 上 几

17、 乎 所 有 的 风 险 和 报 酬转移给转入方的或即没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，但放弃了对该金融资产控制的，终止对该金融资产的确认。 金融资产转移的计量方法A 、整体转移满足终止确认条件时的计量： 金融资产整体转移满足终止确认条件的， 将下列两项的差额计入当期损益。所转移金融资产的账面价值；因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额之和。B 、部分转移满足终止确认条件时的计量： 金融资产部分转移满足终止确认条件的， 将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计入当期

18、损益。终止确认部分的账面价值；终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额之和。C、金融资产转移不满足终止确认条件的， 继续确认该金融资产， 将所收到的对价确认为一项金融负债。D 、 对于采用继续涉入方式的金融资产转移， 本公司按照继续涉入所转移金融资产的程度确认一项金融资产，同时确认一项金融负债。 金融负债终止确认条件本公司在金融负债的现实义务全部或部分已经解除时终止确认该金融负债或其一部分。 金融资产和金融负债的公允价值确定方法 存在活跃市场的金融资产或金融负债，用活跃市场中的报价来确定公允价值； 金融工具不存在活跃市场的，本公司采用估值技术确定其

19、公允价值。 金融资产（不含应收款项）减值测试方法本公司在资产负债表日对金融资产（不含应收款项）的账面价值进行检查，有客观证据表明发生减值的，计提减值准备。 持 有 至 到 期 投 资 ： 根 据 账 面 价 值 与 预 计 未 来 现 金 流 量 的 现 值 之 间 的 差 额 计 算 确 认减值损失。具体比照应收款项减值损失计量方法处理。 可 供 出 售 金 融 资 产 ： 有 客 观 证 据 表 明 可 供 出 售 金 融 资 产 公 允 价 值 发 生 较 大 幅 度 下降，并预期这种下降趋势属于非暂时性的，可以认定该可供出售金融资产已发生减值，确认减值损失。可供出售金融资产发生减值的，

20、在确认减值损失时，应当将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出，计入减值损失。该转出的累积损失，等于可供出售金融资产的初始取得成本扣除已收回本金和已摊销金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。可供出售权益工具投资发生的减值损失，在该权益工具价值回升时，通过权益转回，不通过损益转回。表明金融资产发生减值的客观证据，是指在该金融资产初始确认后实际发生的，对该金融资产的预计未来现金流量有影响，且本公司能够对该影响进行可靠

21、计量的事项。本期内将尚未到期的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应说明持有意图或能力发生改变的依据。将尚未到期的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，说明持有意图或能力发生改变的依据。10 、应收款项(1) 单 项 金 额 重 大 并 单 项 计 提 坏 账 准 备 的 应 收 款 项 ： 单项金额重大的判断依据或金额标准单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法(2) 按 组 合 计 提 坏 账 准 备 应 收 款 项 ： 确定组合的依据组 合 1组 合 2按组合计提坏账准备的计提方法（账龄分析法、余额百分比法、其他方法） 组 合 1组 合 2注：按具体组合的名称，分别填写确定组合

22、的依据和采用的坏账准备计提方法。组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的：账龄 应收账款计提比例 (%) 其他应收款计提比例 (%) 1 年以内（含 1 年）其中： 1 年以内分项，可添加行1 2 年2 3 年3 年以上3 4 年4 5 年5 年以上可无限添加行组合中，采用余额百分比法计提坏账准备的：组合名称 应收账款计提比例 (%) 其他应收款计提比例 (%)组 合 1组 合 2注：填写具体组合名称。组合中，采用其他方法计提坏账准备的：组合名称 方法说明组 合 1组 合 2注：填写具体组合名称。（ 3） 单 项 金 额 虽 不 重 大 但 单 项 计 提 坏 账 准 备 的 应 收 账 款 ：单

23、项计提坏账准备的理由坏账准备的计提方法11、存货 存货的分类公司存货分为： 在途物资、原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料、发出商品、委托加工物资、消耗性生物资产等。 发出存货的计价方法发出存货时按 先进先出法（移动加权平均法、月末一次加权平均法、个别认定法、其他） 计价。注：如选择其他，请在文本框中说明 存货可变现净值的确认依据及存货跌价准备的计提方法本公司于资产负债表日对存货进行全面清查，按存货成本与可变现净值孰低提取或调整存货跌价准备。产成品、商品、用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净

24、值。需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值。为 执 行 销 售 合 同 或 者 劳 务 合 同 而 持 有 的 存 货 ， 其 可 变 现 净 值 以 合 同 价 格 为 计 算 基 础 ， 若持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的存货可变现净值以一般销售价格为计算基础；没有销售合同约定的存货（不包括用于出售的材料） ，其可变现净值以一般销售价格（即市场销售价格）作为计算基础；用于出售的材料等通常以市场价格作为其可变现净值的计算基础。资产负债表日通常按照单个存货项目计提存货跌价准备；对于数量繁多、单价较低的存货，按照存货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有 相 同 或 类 似 最 终 用 途 或 目 的 ， 且 难 以 与 其 他 项 目 分 开 计 量 的 存 货 ， 合 并 计 提 存 货 跌 价 准 备 。以前减记存货价值的影响因素已经消失，减记的金额予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。 存货的盘存制度存货盘存制度为 永续盘存制（定期盘存制、其他） 。注：如选择其他，请在文本框中说明