行政事业单位基本建设财务管理.doc

1、第一章 基本建设概述一、基本建设的概念基本建设是指固定资产的再生产，是社会主义国民经济中投资进行建筑，购置和安装固定资产以及与此相联系的其他经济活动，是企业、事业、行政单位以扩大生产能力或新增工程效益为主要目的新建、续建、改扩建工程及相关工作。二、基本建设程序基本建设程序是指建设项目从决策、设计、施工到竣工验收整个全过程中的各个阶段及其先后顺序。它是在总结工程建设的实践经验基础上制定的。反映了项目建设的客观内在规律，必须共同遵守。它把基本建设过程分为若干个阶段。规定了每个阶段的工作内容、原则、审批程序等，是确保工程项目按设计建设的重要保证。一般建设程序要经过四个阶段、十个步骤：四个阶段：（1）

2、以确定建设项目为中心的项目确定阶段；（2）以勘察设计为中心的工程准备阶段；（3）以建筑安装施工为中心的投资实施阶段：（4）以资金考核为中心的竣工决算编制阶段十个步骤：（1）提出项目建议书、进行可行性研究；（2）编制可行性研究报告（3）勘察设计、选择建设地点；（4）编制设计文件；（5）进行建设准备和工程招标及设备采购招标：（6）制定年度建设计划；（7）组织建设施工；（8）生产准备；（9）竣工验收、编制竣工决算进行竣工决算审查；（10）交付生产使用。三、投资估算、概算和预算l.投资估算是可行性研究阶段对建设工程造价的预测，是可行性研究报告的重要组成部分，是业主为选定近期开发项目作出科学决策和进行初

3、步设计的重要依据。投资估算是控制拟建项目投资的最高限额。2.初步设计概算是初步设计阶段对建设工程造价的预测，是初步设计文件的重要组成部分，是在已经批准的可行性研究阶段投资估算静态总投资的控制下进行编制的。初步设计概算是国家确定和控制建设项目投资总额、编制年度基本建设计划、控制基本建设拨款、投资贷款的依据；是项目招标控制标底的依据；是控制施工图预算，考核设计单位设计成果是否经济合理的依据；也是项目法人进行成本核算，考核成本是否经济合理的依据。3.施工图预算是设计单位在施工图设计阶段对工程造价的计算，是在已经批准的初步设计概算控制下进行编制的。其作用主要是确定单位工程项目造价，是考核施工图设计经济

4、合理性的依据。4.施工预算是建设实施阶段承包商以单位工程为对象所编制的人工、材料、机械台班（时）耗用量及其费用总额，即单位工程成本。它主要是用于施工企业内部人、材、机的计划管理，是控制成本和进行经济核算的依据。四、基本建设工作的内容l.建筑安装工程建筑安装工程是指对劳动对象进行追加劳动而使之形成劳动资料的劳动过程，即施工生产活动，包括建筑工程和设备安装工程。2.设备及工具、器具的购置设备及工具、器具的购置是指按照设计文件的要求，购置达到固定资产标准的各种设备及工具、器具以及为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具。3.其他基本建设其他基本建设是指不属于以上各项的基本建设工作。如可行性研究、征用

5、土地、拆迁安置和补偿、勘察设计、房屋购置、新建单位办公用具和生活家具购置、交工验收前按设计规定标准进行的负荷联合试车、生产职工的培训、建设工程筹建和建设阶段的管理工作等。五、基本建设的分类（一）按基本建设项目的建设规模分类按基本建设项目的建设规模，基本建设分为大中型项目和小型项目，大中型项目是指经营性项目投资额在 5000 万元 （含 5000 万元）以上、非经营性项目投资在 3000 万元 （含 3000 万元）以上的项目。其他项目为小型项目。（二）按基本建设项目的效益分类按基本建设项目的效益，基本建设分为经营性项目和非经营性项目。在项目完工后，由财政部门根据项目的具体情况和主管部门的意见判

6、断确定。六、基本建设工程的划分1.建设项目建设项目是指基本建设中按照一个总体设计进行施工，行政上具有独立的组织形式，经济上实行独立核算的建设工程总体。一个建设项目实际上就是一个建设单位。2.单项工程单项工程也称工程项目，是指在一个建设项目中具有独立的设计文件，建成以后可以独立发挥生产能力或效益的工程。3.单位工程单位工程是指单项工程中具有单独的设计图纸，可以独立组织施工，并可单独作为工程成本核算对象的工程。4.分部工程分部工程是指单位工程中某些性质、结构相近，所用工种、材料和施工方法基本相同的工程。5.分项工程分项工程是指按不同的工料消耗、不同的施工方法、不同的规格等标准，将分部工程进一步分类

7、的工程。七、建设管理体制随着社会主义市场经济体制的建立和完善，符合社会主义市场经济体制和国情的建设管理制度逐步建立，项目法人制、招投标制、建设监理制和合同管理制在我国建设领域里得到全面贯彻和落实，特别是突出了项目法人在工程建设中的主导作用。目前，在实际工作中，我国大部分省市围绕建立项目法人责任制的要求，主要针对省市重点工程，国家扩大内需新增中央投资项目正在试行和进一步推进以下几种运作模式：（一）代建制。根据国家投资体制改革方案 ，代建制是指政府通过招标的方式，选择专业化的项目管理单位 （以下简称代建单位） ，负责项目的投资管理和建设组织实施工作，项目建成后交付使用单位的制度。是我国非经营性政府

8、投资项目领域推行的一种新的管理模式，也是我国政府投资的公益性项目管理模式进行市场化改革的重要举措。（二）代办制。代办制是指一种主管部门与项目法人合二为一，由政府 （投资方）直接负责的形式。实质是两块牌子一套人马，或者是建立临时建设管理机构。（三）混合制。混合制是指由项目所在地政府领导牵头，有关部门参加，成立工程指挥部。指挥部下组建项目法人机构。这是一种过渡性的管理形式。（四）总承包制。总承包制是指项目法人将其承担的绝大部分建设管理工作交由专业公司完成的形式。由于这种形式改革力度更大，目前处于起步阶段。第二章 会计账簿及会计科目设置本建设会计账簿和会计科目的设置是正确归集基建成本、反映资金使用状

9、况、编制竣工财务决算的重要基础性工作，是清晰反映基建工程概预算执行情况和建设成果的前提。因此，一方面要坚持以目标为导向的原则，以编制全面、真实、完整、合规、与概预算项目对应的竣工财务决算为落脚点，设立基建会计核算框架体系，在建账时，要研究账簿设置与项目概算的对应关系，提前考虑竣工财务决算编制的问题。另一方面，由于基建资金的来源往往是多渠道筹集的，为了满足投资方、债权人对财务信息的需要，在建立会计科目框架时，根据竣工决算和财务监督的需要，还要按照不同的资金来源渠道来反映基建投资的完成情况。一、会计账簿的种类建设单位应当按照国家国有建设单位会计制度的统一规定和会计业务的需要设置会计账簿。会计账簿包

10、括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账科目要反映初步设计和基建投资概预算的投资内容。明细账要按照单位工程、单项工程、分项工程、分部工程的具体投资项目设账。现金日记账和银行存款日记账不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。其他辅助性账簿主要指因内部管理的需要设置的账簿。l.如对于施工合同，可按照合同报价单中各明细项目设置辅助账。如表 4 一 1 所示。表 4-1累计付款 第一次 第二次序号 项目名称 单位 工程量 单价 合价 工程量工程价款工程量工程价款工程量工程价款11.11.222.1主体工程土方开挖钢材2.2 临时工程施工道路施工仓库 2.对于非工程施工合同，如征地移民合同、设计合同

11、等。也应设置相应的辅助账进行登记，可参照如表 4-2 所示格式设置。表 4-2合同总体变更支付情况 历次付款情况第一次第二次第三次以后合同名称 合同乙方合同编号 原合同款变更后合同款实际支付金额是否结清标志 日期金额日期金额日期金额日期金额3.对于投标保函、预付款保函等重要的财务资料，也应设置相应的辅助账进行登记。二、会计科目设置国有建设单位会计制度规范了国有建设单位会计科目设置及其使用。在总账科目中，建设单位在不违反概预算和财务制度，不影响核算和报表的前提下，可以根据情况做必要的增减和合并。对明细科目，除已有规定的，可以自行设定。总账会计科目的编号，不得随意改变或打乱重编。按照 国有建设单位

12、会计制度及补充规定，会计科目中总账科目及一级细科目如表4-3 所示。表 4-3类型 级次 科目编码 科目名称 余额方向资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用111222222222222101102103103011030210303103041030510306103071030810309103101031110312建筑安装工程投资设备投资待摊投资建设单位管理费土地征用及迁移补偿费勘察设计费研究实验费可行性研究费临时设施费设备检验费延期付款费负荷联合试车费包干结余坏账损失借款利息借借借借借借借借借借借借借借

13、借资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用资金占用222222222222222221122221111111111111111111111031310314103151031610317103181031910320103211032210323103241032510326103271032

14、81033910411111101111021110311104112113121201202203211212213214218219232233234236241242251252253财政贴息资金存款利息收入合同公证费及质量监测企业债券利息土地使用税汇兑损益国外借款手续费施工机构转移费报废工程损失耕地占用税土地复垦及补偿费固定资产损失器材处理损失设备盘亏及毁损调整器材调拨价格折价企业债券发行费其他待摊投资其他投资交付使用资产固定资产流动资产无形资产递延资产待核销基建支出转出投资应收生产单位投资借款固定资产累计折旧固定资产清理器材采购采购保管费库存设备库存材料材料成本差异委托加工器材银行存

15、款现金零余额账户财政应返还额度预付备料款预付工程款应收有偿调出器材款其他应收款应收票据借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借资金占用资金占用资金占用资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源1111222222222222212222112222222222211

16、111111126127128130130101301023010330104301053010730108301093011030111301123011330114302302013020230203302043033043040130402304033040430405304063040730408304103041130412305306308311321331332341342拨付所属投资借款待处理财产损失有价证券基建拨款以前年度拨款本年预算拨款本年基建基金拨款本年进口设备转账拨款本年器材转账拨款本年自筹资金拨款本年国债专用资金拨款本年专项建设基金拨款本年维护费拨款本年其他拨款待转自

17、筹资金拨款预收下年度预算拨款本年交回结余资金项目资本国家资本法人资本个人资本外商资本企业债券资金基建投资借款拨改贷投资借款国家开发银行投资借款国家专业投资公司借款部门统借基建基金借款部门基建基金借款国债专项资金借款特种拨改贷投资借款建设银行投资借款停缓建维护费借款国外借款其他投资借款上级拨入投资借款其他借款项目资本公积待冲基建支出上级拨入资金应付器材款应付工程款应付工资应付福利费借借借贷贷贷贷贷贷贷贷贷贷贷贷贷贷贷贷贷贷贷贷贷贷贷贷贷贷贷贷贷贷贷贷贷贷贷贷贷贷贷贷贷资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源11111111351352353361362363364401应

18、付有偿调入器材款其他应付款应付票据应交税金 应交基建包干节余应交基建收入其他应交款留成收入贷贷贷贷贷贷贷贷三、会计科目设置中应注意事项（一）账簿、科目设置依据各建设单位要依据中华人民共和国会计法、国有建设单位会计制度、会计基础工作规范、基本建设财务管理规定等规定，以及各省、自治区、直辖市财政部门、国务院主管部门制定的补充规定等有关法律、法规，结合本单位情况合理设置会计账簿和会计科目。（二）会计科目设置应尽量与项目概预算保持相同口径会计账簿、科目设置必须满足基本建设管理和核算的需要，从项目建账开始，就要以项目概预算中单项工程、单位工程和费用明细等作为成本核算的基础，与项目概预算的费用构成保持一致

19、，保证竣工财务决算顺利编制和资产的计量和移交。（三）根据财政部关于解释基本建设财务管理规定执行中有关问题的通知要求，一个建设单位同时承建多个独立概算的基建项目时，每个基本建设项目都必须单独建账，单独核算；同一个建设项目，不论其建设资金来源性质，原则上必须在同一个账户核算和管理。（四）实行代建制模式的项目单位，其受委托方应按照上述要求进行基本建设账簿设置和核算。四、账簿、科目设置实例（一）项目基本情况及批复概算例 4-1：*单位为事业单位，经批准新建生态环境研究中心办公楼一栋。工程的项目建议书、可行性研究报告、初步设计已经有关部门批复。新建办公楼建筑面积 10 000 平方米，批复概算总投资 5

20、 614 万元，其中：中央预算内基建财政拨款 2 985 万元，单位自筹基建资金 2 629 万元。*单位办公楼概算如表 4-4 所示。*单位办公楼概算表表 4-4 单位：万元序号 工程或费用名称 总投资 财政拨款 自筹资金一123456二建筑面积（平方米）建筑及安装工程土建给排水及消防工程采暖及空调系统电气工程通讯及网络综合系统电梯室外工程10 0005 0463 37587522551 189886010 0002 4171 87587522556088602 6291 5001 129三123456四其他费用建设单位管理费工程监理费勘测费设计费地方规费供暖入网费基本预备费总投资36625

21、44895133611425 6143662544895133611422 985 2 629（二）科目设置1、概算细化工程概算按“建筑工程概算”“设备及安装工程概算”、“施工临时工程概算”、“独立费用概算”等将总概算表进行分解、细化，为了简洁起见，我们将采暖空调、电气、通讯及网络系统工程概算的细化如表 4-5 所示。*单位办公楼投资细化表 表 4-5 单位：万元序号 工程或费用名称 总投资 财政拨款 自筹资金二1设备及安装工程采暖及空调工程水冷机组新风机组水泵变频给水设备其他1 49652151210105367521512101051 1292强电工程高压开关柜低压开关柜直流屏变压器电缆、

22、封闭母线柴油发动机防雷系统及计算机屏蔽其他2558427650202525182558427650202525183通讯及网络综合系统骨干网建设局域网建设通讯系统会商系统楼宇自动化控制系统安防系统有线电视接入系统智能卡系统1 1891134382441961131081532601030201 1291033782341669310815322.依据细化概算设置会计科目首先，将会计核算与概算能够直接对应的科目按概算进行设置，如：建筑工程中的土建、内外装饰、室外工程等。其次，需要根据概算和工程内容进行分析，将不需安装设备、工器具等，与需安装设备分开，在“设备投资”下分别设置“在安装设备”和“不需

23、安装设备”、“工器具”等明细科目。将需安装设备中设备购置和安装费用分别设置会计科目，比如采暖、空调、电梯、电气设备，要分别在“安装工程”和“设备投资”的“在安装设备”科目分别进行设置。会计科目表表 4-6类型 级次 科目编码 科目名称 备注占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用占用1234431234444434444444344444444101101102101102011011020101101102010210102021021020110201021020102011020102021020102031

24、0201020410201020510201031020103011020103021020103031020103041020103051020103061020103071020104102010401102010402102010403102010404102010405102010406102010407102010408建筑安装工程投资安装工程投资采暖空调工程空调安装工程采暖工程电气安装工程设备投资在安装设备采暖及空调设备冷水机组新风机组水泵变频给水设备其他电气设备发电机组低压开关柜高压开关柜直流屏干式变压器防雷系统设备其他通讯及网络设备骨干网建设 局域网建设通讯系统会商系统楼宇控制

25、系统安防系统有线电视系统智能卡系统第三章 建设工程价款结算工程价款结算是承包人与发包人依据双方签订的合同的约定，进行工程预付款、工程进度款和工程竣工价款结算的活动。工程价款结算是基建财务管理重要的组成部分之一，它是对基建预算执行进行过程监督管理、归集基本建设项目投资成本的核心步骤。在实际工作中，良好的基建结算内部控制机制可以有效地规范基建资金管理行为、保护资金安全、节约基建投资成本、预防腐败行为的发生。单位在进行基本建设工程结算管理中，要从以下 9 个方面考虑工程结算行为：工程价款结算的原则、工程价款结算的依据、工程价款结算的程序、工程结算涉及的关系人、工程结算的内容与方式、质量保证金扣除与支

26、付、结算金额控制、工程价款结算争议处理、价款支付。这 9 个方面构成了基建资金支付管理的内部控制关键环节，是建设单位主要负责人、财务计划等相关部门在审核与批准工程结算、办理资金支付应当遵循的规则。一、工程价款结算的原则（一）遵守相关法律、法规和制度的原则工程价款结算以法律和现行有关制度为依据，主要有：中华人民共和国合同法、建设工程价款结算暂行办法、基本建设财务管理规定等。（二）按合同进行结算的原则工程价款结算应当以一个合同项目为工程价款结算的基本单位，不得将一个合同项目的内容分开结算或几个合同项目合在一起结算。（三）内部不相容岗位相互分离的原则1.单位负责人对工程价款结算负领导责任，负责工程价

27、款结算的审批；2.工程管理部门对工程价款结算中的工程计量负直接责任；3.计划合同管理部门对合同单价及结算金额进行核实；4.财务部门负责审查所有环节结算文件及有关资料的完整性与符合性，办理工程价款支付，成本费用归集入账、预付款项抵扣、质保金扣留等手续。（四）内部审核与外部审核相结合的原则在工程价款结算时，委托有资质的外部单位提供审核意见，是确保单位内部控制制度得到有效执行的不可或缺的步骤，也是保证工程价款合理合法结算，预防腐败行为发生的重要措施。外部审核主要是指工程监理单位和具有相应资质的工程造价咨询机构的审核，内部审核主要是指发包人的工程部门、计划合同部门、财务部门的审核。二、工程价款结算的依据工程价款结算的依据主要包括工程承包合同、招标投标文件、经批准实施的施工图设计、设计变更通知等有效文件、其他与工程量和预算定额相关的文件和资料。三、工程价款结算的程序程序：承包商提出结算申请监理单位审查建设单位部分 （计划、财务、质量监督、工程技术）审查建设单位负责人审批提供发票 （也可由发包人代开） 建设单位付款信息反馈。四、工程结算涉及的关系人工程结算所涉及的内部审核关系人有：工程现场管理业务代表及主管负责人，技术负责人，计划合同部门审核人员及主管负责人，财务部门审核人员及财务负责人，单位负责人。工程结算所涉及的外部审核关系人有：工程监理单位的监理、总监、造价工程师。