税务师考试《税法二》模拟试题及答案.doc

1、12018 年税务师考试税法二模拟试题及答案(3)不积跬步，无以至千里;不积小流，无以成江海。对于税务师考试而言，每天进步一点点，基础扎实一点点，通过考试就会更容易一点点。以下为 2018 年税务师考试税法二模拟试题及答案，你记住了吗? 1、 下列各项收入中，应纳增值税的是 ( )。A、广告公司广告费收入B、邮政部门邮政储蓄收入C、某房地产开发公司销售办公楼收入D、某商店零售化妆品收入标准答案：d解 析：ABC 三项应纳营业税。增值税征税范围：销售货物、提供加工和修理修配劳务。2、 下列各项中，属于视同销售行为应当计算销项税额的是( )。A、将购买的货物用于非应税项目B、将自产的货物委托外单位

2、加工C、将购买的货物无偿赠送他人D、将购买的货物用于个人消费2标准答案：c解 析：AD 属于不得抵扣进项税的范畴，B 项属于企业正常的生产过程，不属于视同销售，只有 C 属于视同销售。3、 下列混合销售行为中，应当征收增值税的是() 。A、饭店提供餐饮服务并销售酒水B、电信部门自己销售移动电话并为客户提供有偿电信服务C、装演公司为客户包工包料装修房屋D、零售商店销售家具并实行有偿送货上门标准答案：d解 析：ABC 均应该属于应征收营业税的混合销售行为4、 下列属于增值税混合销售行为的有 ( )A、电话局提供电话安装的同时销售电话B、建材商店销售建材的同时，也提供装饰装修服务C、塑钢门窗商店销售

3、产品并为客户安装D、汽车制造厂既生产销售汽车，又提供汽车修理服务标准答案：c解 析：A 为营业税的混合销售行为;B 为兼营行为;D 为增值税应税货物与劳务5、 下列各项应征收增值税的有 ( )A、电力公司向发电企业收取的过网费B、体育彩票的发行收入C、经中国人民银行批准的经营融资租赁业务的单位所取得的3融资租赁业务收入D、水库供应农业灌溉用水标准答案：a解 析：BCD 均为不征收增值税6、 下列各项，应征收增值税的有 ( )A、某商场收取的会员费B、印刷企业接受出版单位委托自行购买纸张印刷有国家统一刊号的图书取得的收入C、纳税人的销售软件交付使用后，按期收取的软件培训费收入D、纳税人委托开发的

4、委托方拥有着作权的软件所得的收入标准答案：b解 析：对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。纳税人受托开发软件产品，着作权属于受托方的征收增值税，着作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。7、 下列各项表述错误的是 ( )4A、从事汽车销售的纳税人销售汽车向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税，作为价外费用征收增值税B、未经中国人民银行批准的单位从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有

5、权转让给承租方，征收增值税，不征收营业税C、因转让着作所有权而发生的销售* 母片、录像带母带、录音磁带母带的业务，不征收增值税。D、对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税;标准答案：a解 析：从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税。8、 一般纳税人销售下列货物，适用 13%税率的是( )。A、销售图书B、销售方便面C、销售化妆品D、销售机器设备标准答案：a解 析：图书、报纸、杂志的适用税率为 13%。以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品及淀粉不适用

6、 13%的税率9、 下列货物销售，适用 17% 税率的是 ()。5A、某自来水公司生产自来水销售B、寄售商店代销寄售商品C、某农机厂生产农机零部件销售D、某煤气公司生产煤气销售标准答案：c解 析：农机零部件不同于农机，按照 17%征收增值税。A 应按 6%的税率征收，B 按 4%税率征收;D 按 13%的税率征收10、 下列不属于 13%低税率范围的是( )A、饺子皮B、音像制品C、原油D、煤炭标准答案：c解 析：饺子皮、米粉、 *、馄饨皮; 音像制品、煤炭、电子出版物等均属于 13%低税率的范围;原油、人造原油不属于 13%税率范围11、 某软件开发企业 12 月生产自行开发的软件产品并销售

7、，取得不含税销售额 80 万元，本月外购开发软件产品的原材料，准予抵扣的进项税 3 万元。应退税额为 ( )A10.6B2.4C8.26D10标准答案：c解 析：应纳税额=8017%-3=10.6(万元)实际税负=10.680100%=13.25%(万元 )超过 3%应退税额=10.6-803%=8.2(万元)12、 依据增值税的有关规定，下列销售行为应征增值税的是 ( )。A.自 2002 年度起，中远集团的轮船修理业务B.国有粮食购销企业销售的政府储备食用植物油C.免税商店零售免税货物D.某县新华书店在本县销售的出版物标准答案：c解 析：免税商店零售免税货物按照 4%的征收率征收增值税13

8、、 根据现行增值税的规定，下列项目中免征增值税的是 ( )A 提供飞机修理劳务B 生产销售“ 运七“系列支线飞机C 免税商店零售免税货物D 安置残疾人的生产销售化妆品的单位标准答案：b解 析：自 2000 年 1 月 1 日起对飞机维修劳务增值税实际税负超过 6%的部分实行即征即退的办法自 2000 年 4 月 1 日起，对生产销售的支线飞机免征增值税7免税商店零售免税货物按照 4%征收增值税对安置残疾人单位实行即征即退办法，但该优惠不适用生产销售消费税应税货物和直接销售外购货物以及销售委托外单位加工的货物取得的收入14、 某商店 (小规模纳税人 )2002 年 2 月采取“以旧换新“方式销售

9、彩电，开出普通发票 38 张，收到货款 80000 元，并注明已扣除旧货折价 30000 元，则该商店当月应纳的增值税为( )。A.4230.77 元B.6226.42 元C.3076.92 元D.4528.30 元标准答案：a解 析：以旧换新销售货物税法规定 ：纳税人采取以旧换新方式销售货物的(金银首饰除外)，应按新货物的同期销售价格确定销售额。本月计税销售额=(80000+30000)/(1+4%)=105769.23 元。应缴纳增值税=105769.234%=4230.7715、 5 月 1 日10 日，企业采用以旧换新方式促销，销售该电机产品 618 台，每台旧电机产品作价 260 元

10、，按照出厂价扣除旧货收购价实际取得不含税销售收入 791 040 元。11 日31 日按出厂价销售该电机产品 895 台，另外收取包装费和售后服务费 30 8000 元，开具普通发票。则该企业当月应纳增值税额为( )元A 134476.8B 161792.4C 400462.37D 335896.80标准答案：c解 析：每台新机电产品的出厂价格=(791040+618260)618=1540销项税额=618154017%+895154017%+30000(1+17%)17%=400462.37(元)D 加上折扣额的销售额标准答案：b解 析：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张

11、发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额征税增值税;如果将折扣额另开发票的，不论会计上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。17、 某软件开发企业 2007 年 3 月销售自行开发生产的软件产品取得销售额 68000 元，已开具增值税专用发票; 本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为 1346 元;支付运费 300 元，取得的国有运输企业开具的运费发票上列示：运输费用 200 元，保管费 60 元，押运费 40 元。该企业上述业务实际应负担的增值税为( )9元。A.10200B.2040C.10193D.2010标准答案：b解 析：计算过程：应纳税额 =6800017%-1346-2007

12、%=10200(元)实际税负=1020068000=15%实际税负超过 3%的部分实行即征即退实际应纳税额=680003%=2040(元)18、 某生产企业外购原材料取得增值税发票上注明价款50000 元，已入库，支付运输企业的运输费总计 600 元;运输货票上注明运费 400 元、建设基金 100 元，保险费 60 元、装卸费 40元。购进固定资产一台，价款 100000 元，支付运输企业运输费1000 元，其中运输费 800 元，装卸费 200 元。则该企业准予抵扣的进项税额为( )元A 8500B 8591C 8535D 8542标准答案：c10解 析：准予抵扣的进项税额=5000017

13、%+(400+100)7%=8535 元19、 某制药厂(增值税一般纳税人)3 月份销售抗生素药品117 万元 (含税，税率为 17%)，销售免税药品 50 万元(不含税)，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款 6.8 万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为( )A.14.73 万元B.12.47 万元C.10.20 万元D.17.86 万元标准答案：b解 析：由于免税项目与应税项目无法准确划分，所以当期不得抵扣的进项税额可以按照销售额的比例计算当期销项税额=117/(1+17%)17%=17 万元当期准予抵扣的进项税=6.8-6.8【50(100+50)】=4.53 万元应纳税额=17-4.53=12.47 万元20、 按照现行增值税制度的规定，下列说法正确的是 ( )。A.生产企业增值税一般纳税人购进的废旧物资按 10%计算进项税额予以抵扣B.增值税一般纳税人取得的合并注明运杂费的货运发票按 7%