1、红色喜庆工作总结模板,Design By Kevin刘匠,PPT模板下载： 行业PPT模板： 节日PPT模板： PPT素材下载： PPT图表下载： 优秀PPT下载： PPT教程： Word教程： Excel教程： 资料下载： PPT课件下载： 范文下载： 试卷下载： 教案下载： PPT论坛：,年会费用的涉税问题处理,单位组织一场年会一般会发生哪些费用？,01,02,04,场地费,餐费,抽奖、激励费用,03,礼品费,05,演出费,年会中发生费用有关 增值税方面的规定,根据财税2016140号第十条规定：“十、宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议
2、展览服务”缴纳增值税。 ”因此，酒店等服务商开具给年会组织单位发票的业务项目，就是“会议展览服务”。,发票开具,进项抵扣,企业正常的工作会议（如年终总结会）发生的会议费支出，取得专票认证后，可以按规定抵扣进项税额。,服务提供方为酒店,会议展览服务，是指为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国际往来等举办或者组织安排的各类展览和会议的业务活动。因此，若委托专业会展机构举办年会，会展机构按照“会议展览服务”开具发票。,发票开具,进项抵扣,企业正常的工作会议（如年终总结会）发生的会议费支出，取得专票认证后，可以按规定抵扣进项税额。,服务提供方为专业会展机构,经营租赁服务：在约定时间内
3、将不动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。因此，出租方按照不动产租赁开具发票。,发票开具,进项抵扣,企业正常的工作会议（如年终总结会）发生的租赁费支出，取得专票认证后，可以按规定抵扣进项税额。,企业租赁场地自行举办,若酒店等经营机构，提供会议服务，同时提供餐饮服务、娱乐服务，则应该在一张发票上据实分项开具。,发票开具,进项抵扣,根据财税（2016）36号文件第二十七条规定，餐饮服务不得进行抵扣。,抽奖,假如A公司是一家自产安卓手机的企业，在年会上安排的抽奖环节中，奖品包括自己生产的安卓手机和外购的苹果手机，那么同样送手机，在增值税的处理上有何不同？,礼品,文 件 依 据,中华人民共和
4、国增值税暂行条例实施细则第四条规定：“单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： “（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费 （八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。”中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第三十八条第（七）项规定：“纳税人发生本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。”,销售额：按照近期销售货物的平均销售价格进项抵扣：获得了增值税专用发票，那么在生产过程中产生的进项税额可以抵扣,自产货物,外购货物,销售额：按该货物的市场价格确定进项抵扣：财税（2016）36：“ 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(一)用
5、于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。”属于集体福利，不得抵扣,娱乐服务，是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。文化服务，是指为满足社会公众文化生活需求提供的各种服务。包括：文艺创作、文艺表演、文化比赛，图书馆的图书和资料借阅，档案馆的档案管理，文物及非物质遗产保护，组织举办宗教活动、科技活动、文化活动，提供游览场所。,发票开具,进项抵扣,根据财税（2016）36号文件第二十七条规定，娱乐服务不得进行抵扣。如果年会纯属内部活动，则属于集体福利或个人消费，收到”文艺表演“的专票，进项也不得抵扣。,年会中发生费用有关 企
6、业所得税方面的规定,文 件 依 据,一、根据中华人民共和国企业所得税法第八条的规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”,会议费,会议费支出是企业在与经营活动有关的会议中产生的，与经营活动无关的支出无须列入。,文 件 依 据,若年会参会人员为企业员工，则餐费可以按照职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。若年会邀请客户或供应商参加，则属于业务招待费，与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5。,文 件 依 据,国家税务总局关于企业处置资产所
7、得税处理问题的通知（国税函2008828号）第二条规定:“企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。（一）用于市场推广或销售；（二）用于交际应酬；（三）用于职工奖励或福利；（四）用于股息分配；（五）用于对外捐赠；（六）其他改变资产所有权属的用途。”,文 件 依 据,国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告（国家税务总局公告2016年第80号）第二条、“企业移送资产所得税处理问题，企业发生国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知（国税函2008828号）第二条规定情形的，除另有规定外,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。”,因此，年会上抽奖的奖品，或赠送的礼品，因所有权已经从企业转移到个人，所以企业所得税上也要视同销售计入应纳税所得额。自产的货物可以按照企业销售自产货物的价格确定销售收入，外购的货物可以按照公允价值确定收入。发放给员工的奖品可按照职工福利费标准限额扣除。赠送给客户的礼品，若带有业务宣传性质，可按照业务宣传费标准限额扣除。,文 件 依 据,企业支付给演艺单位或者个人的表演费，如果表演的效果仅限于企业内部娱乐，不产生任何的企业或产品宣传效应，则只能作为职工福利费在限额内扣除；若年会的表演中有企业或产品的宣传，则可以作为广告宣传费进行税前扣除。,演出费,感谢您的聆听,THANKS!,
