1、四类金融资产的会计处理 项目 计量时点 会计处理 按公允价值计量 相关交易费用计入当期损益（投资收益）。初始计量 已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利 息，应当确认为应收项目。 后续计量 资产负债表日按公允价值计量，公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）。 处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益。 交易性金 融资产的 会计处理 处置 将持有交易性金融资产期间公允价值变动损益转入投资收益。 按公允价值和交易费用之和计量（其中，交易费用在“持有 至到期投资利息调整”科目核算。初始计量 已到付息期但尚未领取的利息，应当确认为应收项目。 后续计量 采用实际利率法，按摊余成本计量
2、。 转换 持有至到期投资转换为可供出售金融资产：可供出售金融资 产按公允价值计量，公允价值与账面价值的差额计入资本公 积。 持有至到 期投资的 会计处理 处置 处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益。 初始计量 贷款：本金+相关费用成本一般企业应收类：合同确定价款 后续计量 采用实际利率法，按摊余成本计量。贷款和应 收 资产负债表日 处理 1.实际利率确认利息收入 2.票面利息确认应收利息 3.前两项之差为摊销额利息调整 按公允价值和交易费用之和计量（其中，交易费 用在“可供出售金融资产利息调整”科目核算。 债券投资 已到付息期但尚未领取的利息，应当确认为应收 项目。 初始计量 股票投资 按公允价值和交易费用之和计量。 后续计量 资产负债表日按公允价值计量，公允价值变动计入所有者权益（资本公积其他资本公积）。 转换 持有至到期投资转换为可供出售金融资产：可供出售金融资 产按公允价值计量，公允价值与账面价值的差额计入资本公 积。 处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益。 可供出售 金融资产 处置 将持有可供出售金融资产期间产生的“资本公积其他资本 公积”转入“投资收益”。
