2018年新版税法所有税种计算公式(2018.3.15).doc

1、2018 年新版税法所有税种计算公式（2018.3.15） 营改增试点行业纳税遵从指引房地产业.pdf 房 地产行业 新收入准则培训材料.pdf 税务筹划案例大全 2017 修正.doc 企业股权转让；合并、分立与资产重组的 税务处理 营改增后最新土地增值税竣工清算实操大全 2018 版税法公式大全 2018 年新版税法所有税种计算公式， 对会计人真的是大有帮助公式大全一各种税的计算公式一、 增值税 1、一般纳税人应纳税额=销项税额进项税销项税 额= 销售额税率 此处税率为 17%组成计税价格= 成本 （1+ 成本利润率）组成计税价格= 成本 （1+成本利润率） （1消费税税率）2、进口货物应

2、纳税额=组成计税价格 税率组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税）3、 小规模纳税人应纳税额=销售额征收率销售额= 含税销售 额（1+征收率）二、消费税 1、一般情况：应纳税额= 销 售额税率不含税销售额=含税销售额（1+ 增值税税率或 征收率）组成计税价格=（成本+ 利润） （1消费税率） 组成计税价格=成本 （1+ 成本利润率） （1消费税税 率）组成计税价格=（材料成本+ 加工费） （1消费税税 率）组成计税价格=（关税完税价格+关税）（1消费税 税率）2、从量计征应纳税额=销售数量单位税额三、关 税 1、从价计征应纳税额=应税进口货物数量单位完税价 适用税率 2、从量计征应纳税额=

3、应税进口货物数量关 税单位税额 3、复合计征应纳税额=应税进口货物数量关 税单位税额+应税进口货物数量 单位完税价格适用税率 四、企业所得税 应纳税所得额=收入总额准予扣除项目 金额应纳税所得额=利润总额+ 纳税调整增加额 纳税调整 减少额应纳税额=应纳税所得额 税率月预缴额= 月应纳税 所得额25%月应纳税所得额=上年应纳税所得额1/12 五、 个人所得税：1、工资薪金所得：应纳税额=应纳税所得额 使用税率速算扣除数 2、稿酬所得：应纳税额=应纳税 所得额使用税率（130%） 3、其他各项所得：应纳 税额=应纳税所得额使用税率六、其他税收 1、城镇土地 使用税年应纳税额=计税土地面积（平方米

4、）使用税率 2、房地产税年应纳税额=应税房产原值（1扣除比例） 1.2%或年应纳税额=租金收入12%3、资源税年应纳税 额= 课税数量单位税额 4、土地增值税增值税= 转让房地产 取得的收入扣除项目应纳税额=（每级距的土地增值额 适用税率）5、契税应纳税额计税依据税率二应纳税额 的计算公式（一）增值税计算方法 1、直接计税法应纳增值 税额：增值额增值税税率增值额工资利息租金 利润其他增值项目货物销售额的全值法定扣除项 目购入货物金额 2、间接计税法扣除税额扣除项目的扣除 金额扣除税率（1）购进扣税法扣除税额本期购入扣除 项目金额扣除税率已由受托方代收代缴的税额（2）实 耗扣税法扣除税额本期实际

5、耗用扣除项目金额扣除税 率已由受托方代收代交的税额一般纳税人应纳增值税额 一般纳税人应纳增值税额当期销项税额当期进项税额 1、 销项税额销售额税率销售额含税销售额/（1 税率）组成计税价格成本（1成本利润率）2、 进 项税额不得抵扣的进项税额当月全部进项税额当月免 税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、 营业额合计小规模纳税人应纳增值税额小规模纳税人应纳 增值税额销售额征收率销售额含税销售额/（1征收 率）销售额含税收入（1增值税征收率）进口货物应纳 增值税额进口货物应纳增值税额组成计税价格税率组 成计税价格关税免税价格关税消费税 三消费税额 1、从价定率的计算实行从价定率办法计

6、算的应纳消费税额 销售额税率（1） 、应税消费品的销售额含增值税的 销售额/(1增值税税率或征收率 )（2） 、组成计税价格 （成本利润）/（1- 消费税率） （3） 、组成计税价格 （材料成本加工费）/（1- 消费税率） （4） 、组成计税价 格关税完税价格关税应纳消费税税额（5） 、组成计 税价格（关税完税价格关税）/（1-消费税税率）2、从 量定额的计算 实行从量定额办法计算的应纳消费税额销售数量单位 数额四企业所得税额应纳税额应纳税所得额税率 应纳税所得额收入总额准予扣除项目金额 应纳税所得 额利润总额（）税收调整项目金额利润总额收入 总额成本、费用、损失 1、工业企业应纳税所得额公式

7、 工业企业应纳税所得额利润总额（）税收调整项目 金额 利润总额营业利润投资收益营业外收入营业外支 出营业利润产品销售利润其他业务利润管理费用 财务费用产品销售利润产品销售收入产品销售成本 产品销售费用产品销售税金及附加其他业务利润其他 业务收入其他业务成本其他销售税金及附加本期完工 产品成本期初在产品自制半成品成本余额本期产品成 本会计期末在产品自制半成品成本余额本期产品成本会 计材料工资制造费用 2、商品流通企业应纳税所得额 公式 应纳税所得额利润总额（）税收调整项目金额 利润总额营业利润投资收益营业外收入营业外支 出营业利润主营业务利润其他业务利润管理费用 财务费用汇兑损失主营业务利润商品

8、销售利润代购 代销收入商品销售利润商品销售净额商品销售成本 经营费用商品销售税金及附加商品销售净额商品销售 收入销售折扣与折让 3、饮服企业应纳税所得额公式 应纳税所得额利润总额（）税收调整项目金额 利润总额营业利润投资收益营业外收入营业外支 出营业利润经营利润附营业务收入附营业务成本经 营利润营业收入营业成本营业费用营业税金及附 加营业成本期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余 额本期购进材料、商品金额金额期末库存材料、半成 品、产成（商）品盘存余额五个人所得税额 1、工资、薪金 所得 工资、薪金所得应纳个人所得税额应纳水所得额适用 税率速算扣除数应纳税所得额每月收入-3500 应纳税额 应

9、纳税所得额适用税率速算扣除数应纳税所得额 （不含税所得额速算扣除数）/(1-税率)2、个体工商户 应纳所得税额应纳税所得额适用税率速算扣除数 （1） 、将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额 全年应纳税所得额当月累计应纳税所得额12/当月累计 经营月份数（2） 、计算全年应纳所得税额 全年应纳 所得税额全年应纳税所得额适用税率速算扣除数 （3） 、计算当月累计应纳所得税额 当月应纳所得税 额全年应纳所得税额当月累计经营月份数/12（4） 、计 算本月应纳所得税额 本月应纳所得税额当月累计应纳所 得税额累计已缴所得税额 3、稿酬所得 应纳所得税额应纳税所得额20%（1-30%）应纳税 所得

10、额20%70%4、劳务报酬所得 （1） 、一次收入在 20000 元以下时 应纳所得税额 应纳税所得额20%（2） 、一次收入 2000050000 时应纳 所得税额应纳税所得额20%应纳税所得额20%50% 应纳税所得额（20%10%） （3）一次收入超过 50000 时 应纳所得税税额应纳税所得额20%应纳税所 得额20%100% 应纳税所得额 （20%20% ）5、财产转让 财产转让应纳所得税额应纳税所得额20%应纳税所得额 转让财产收入额财产原值合理费用 6、利息、股息红 利所得 应纳所得税额应纳税所得额20%7、境外个人所得税款 扣除限额 境外个人所得税税款扣除限额境内、境外所得按税

11、法计 算的应纳税总额来源于某外国的所得额/境内、外所得总 额 8、支付给扣缴义务人手续费的计算 手续费金额扣缴的个人所得税额2%六土地增值税额 1、一般计算方法 应纳税总额各级距土地增值额适用税率某级距土地 增值额适用税率土地增值率土地增值额100%/扣除项 目金额土地增值额转让房地产收入扣除项目金额 2、简 便计税方法 （1） 、土地增值额未超过扣除项目金额金额 50%的 应 纳税额土地增值额30%（2） 、土地增值额超过扣除项目 金额 50%，未超过 100%的 应纳税额土地增值额 40%扣除项目金额0.05（3） 、土地增值额超过扣除项 目金额 100%、未超过 200%的 应纳税额土地

12、增值 额50%扣除项目金额0.15（4）土地增值额超过项目 金额 200% 应纳税额土地增值额60%扣除项目金 额0.35 七城市建设维护税应纳城市维护建设税额（产 品销售收入额营业收入额其他经营收入额）地区适 用税率 应补交税额=实际营业收入额地区适用税率已 纳税额应退税额已交税额核实后的应纳税额八资源税 额应纳税额课税数量单位税额 九车船税、乘人车、二轮摩托车、三轮摩托车、畜力车、 人力车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式为： 年应纳税额车辆拥有量适用的年税额、载货车年应 纳税额的计算公式为： 年应纳税额=载货汽车净吨位 适用的年税额、客货两用 的车应纳税额的计算公式为： 年应纳税额=载

13、人部分年应纳税额 +载货部分年应纳税额载 人部分年应纳税额=载人车适用年税额50%载货部分年应 纳税额=载货部分的净吨位数适用的年税额、机动船应 纳税额的计算公式： 机动船年应纳税额=机动船的净吨位适用的年税额、非 机动船应纳税额=非机动船的载重吨位适用的年税额 、新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税， 其计算公式为： 新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）购 进起始月至征期终了的余月数/征期月数补交本期漏报漏缴 税额=漏报漏缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位) 适用 税额/按规定缴库的次数补交本期少交的税款=应缴车船税 的数量（或净吨位、载重吨位）适用税额/按规定缴库的 次

14、数已缴税款退还误交的税款已缴的误交税款退还应 计算错误而多交的税款已入库的税款重新核实后的应 纳税额房产税额 年应纳房产税税额房产评估值税率月 应纳房产税税额=年应纳房产税额 /12 季应纳房产税税额=年 应纳房产税额/4 十土地使用税额年应纳土地使用税税额= 使 用土地的平方米总数每平方米土地年税额 月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12 （或） 4 十一印花税额、购销合同应纳印花税的计算 应纳税额=购销金额 3/1000、建设工程勘察设计合同应 纳印花税的计算 应纳税额=收取的费用 5/10000、加工承揽合同应纳印花 税的计算 应纳税额=加工及承揽收入 5/10000、建筑安

15、装工程承包 合同应纳印花税的计算 应纳税额=承包金额 3/10000、财产租赁合同应纳印花税 的计算 应纳税额=租赁金额 1/1000、仓储保管合同应纳印花税 的计算 应纳税额=仓储保管费用 1/1000、借款合同应纳印花税 的计算 应纳税额=借款金额 0、财产保险合 同应纳印花税的计算 应纳税额=保险费收入 1/1000、 产权转移书据应纳印花 税的计算 应纳税额=书据所载金额 6/10000、技术合同应纳印花 税的计算 应纳税额=合同所载金额 3/10000、货物运输合同应纳 印花税的计算 应纳税额=运输费用 5/10000、营业账簿应纳印花税的 计算 （1）记载资金账簿应纳印花税的计算公式为：应纳税额 =（固定资产原值年初数上年已计算缴纳印花税固定资产 原值）（自有流动资金年初数上年已计算缴纳印花税 自有流动资金总额）5/10000 （2）其他账簿应纳税额的 计算。其公式为：应纳税额=证照件数5 十二关税、 进 口关税应纳税额的计算。其公式为： 应纳关税税额=完税价格 进口税率完税价格= 离岸价格+运 输费、保险费等=国内批发价 /（1+进口税率+费用和利润率 （20%） ）、 出口关税应纳税额的计算。其公式为： 出口关税应纳税额=完税价格出口税率完税价格= 离岸价 格/（1+ 出口税率）