电大会计制度设计-期末复习指导2.doc

1、参考答案： 参见教材 P32，参考会计报表内容设计中的七个方面。 参见教材 P39。 材料差异分析表 年 月 日至 月 日 金额单位： 实际成本 计划成本 差异采购单 位编号 供货 单位 材料 名称 计量 单位 采购 数量 单位 成本 总成 本 单位 成本 总成 本 单位 成本 总成 本 差异 率 参见文件 参见教材 P69。 （修改意见红字） 差 旅 费 报 销 单 填单日期： 年 月 日 附件： 张 报销人姓名 出差原因 出差时间 年 月 日 时起至 年 月 日止，共计 天 其他费用 日期 交通 工具 途中伙食费 住勤费 说明 项目 小计 起 止 起止 地址 住宿 费 天数 金额 天数 金

2、额 通讯 费 订票 费 退票 费 机场 建设 费 杂费 合计（小写） 差旅费合计 （大写） 万 仟 佰 拾 元 角 分 报销人： 审核人： 参见表 转 账 凭 证 出纳编号： 年 月 日 制单编号： 借 方 贷 方 金 额 记账符号对 方 单 位 摘要 总账 科目 明细 科目 总账 科目 明细 科目 仟 佰 十 万 仟 佰 十 元 角 分 借 贷 记账： 复核： 出纳： 领缴款人： 参见教材 P138，收货单的设计。 特别更正：月初材料的计划成本为 600 000 元；本月入库材料的计划成本为 1 400 000 元。 （）设置“原材料” 、 “物资采购” 、 “材料成本差异”账户 （）材料成

3、本差异率(5000-45000)/(600000+1400000)=-2% （）借：生产成本基本生产成本 800,000 在建工程 200,000 制造费用 5,000 管理费用 15,000 贷：原材料 1,020,000 （）借：材料成本差异 20 400（1 020 000*-2%=20 400） 贷：生产成本基本生产成本 16 000（800 000*-2%=16 000） 在建工程 4 000（200,000*-2%=4 000） 制造费用 100（5,000*-2%=100） 管理费用 300（15,000*-2%=300） （）参见教材 P140，三种凭证流转程序任选其一。 生产

4、成本明细分类账 产品名称：乙产品 产量：20 件 20 年 借 方 月 日 凭 证 摘 要 原材料 工资及福利费 制造费用 合 计 略 略 - - - 计提原材料费用 7 500 7 500 计提工资费用 9 500 9 500 计提福利费 1 330 1 330 计提制造费用 2 752 2 752 本月合计 7 500 10 830 2 752 21 082 结转产品成本 -7 500 -10 830 -2 752 -21082 - - - - 参见教材 P147，另外可以参考课后作业（练习题） 参见教材 P91。 参考教材 P146-147 的三个图表。 参见教材 P140 的采购流程图

5、。 参见教材第七章第二节。 参见教材 P105。 参见第五章的课后作业（练习题） 答：企业货币资金内部报告的设计应全面反映各项货币资金的增减变动及结存情况， 同时应尽可能详细地披露来源渠道和用途。设计时应突出以下四点：一是本日结存的货币 资金，并使连续时间的各表之间具有勾稽关系；二是表明货币资金存在的具体形式；三是 披露其来源渠道和用途；四是能够反映明日可实际动用的最大额度。 货币资金变动情况表的一般格式如下表所示。 货币资金变动情况表 编制单位： 年 月 日 金额单位： 银行存款 其他货币资金项 目 X 账户 X 账户 现金 银行本票 银行汇票 合计 昨日账面余额 本日增加金额 其中：营业收

6、入 融资收入 账款收回 投资收回 其他收进 本日减少金额 其中：营业支出 归还贷款 归还账款 投资支出 内部借款 其他支出 本日账面余额 未记账增加 未记账减少 本日实际余额 备注： 会计主管： 复核： 出纳： 制表： 参见教材 P190 表（根据生产工时分配） 。 参见教材 P155 原材料的核算方法。 各类成本表参见教材 P190-192 （）甲产品耗用原材料23460*580/(580+440)=13340 乙产品耗用原材料23460-13340=10120 会计分录： 借：生产成本基本生产成本甲产品 31340(18000+13340) 乙产品 25120(15000+10120) 生

7、产成本辅助生产成本 2790 制造费用 4200 贷：原材料 63450 （）甲产品分摊的工资费用39900*2600/(2600+1600)=24700 乙产品分摊的工资费用39900-24700=15200 会计分录： 借：生产成本基本生产成本甲产品 24700 乙产品 15200 生产成本辅助生产成本 4500 制造费用 5600 贷：应付工资 50000 借：生产成本基本生产成本甲产品 3458(24700*14%) 乙产品 2128(15200*14%) 生产成本辅助生产成本 630(4500*14%) 制造费用 784(5600*14%) 贷：应付福利费 7000(50000*14

8、%) （）借：生产成本辅助生产成本 2040 制造费用 4300 贷：累计折旧 6340 （）借：生产成本辅助生产成本 750(450+300) 制造费用 2246(1400+846) 贷：待摊费用 1850 低值易耗品 1146 （）从“生产费用资料”中可知：辅助生产成本总计10080，依题意，辅助生产成本按 照用电量分配。 甲产品应分摊的辅助生产成本10080*12000/(20800+3000)=5082 乙产品应分摊的辅助生产成本10080*8800/(20800+3000)=3727 供生产车间照明用的辅助生产成本10080-5082-3727=1271 会计分录： 借：生产成本基本

9、生产成本甲产品 5082 乙产品 3727 制造费用 1271 贷：生产成本辅助生产成本 10080 （）从“生产费用资料”和以上的会计分录（也就是从以上所填列的各种成本分配表） 中可知：制造费用总计16346+784（福利费）+1271=18401 ，依题意，制造费用按照生产 工时分配。 甲产品应分摊的制造费用18401*2600/(2600+1600)=11391 乙产品应分摊的制造费用18401-11391=7010 会计分录： 借：生产成本基本生产成本甲产品 11391 乙产品 7010 贷：制造费用 18401 根据以上所填列的各张成本计算表（包括：原材料费用分配表、工资及职工福利费

10、分 配表、固定资产折旧费分配表、待摊费用及其他费用分配表、辅助生产成本分配表（电费） 和制造费用分配表）编制产品成本计算表，下表以甲产品为例： 产品成本计算表 产品名称：甲产品 单位：元 项目 产量（件） 直接材料 直接动力 直接人工 制造费用 合计 月初在产品成本 12360 1815 7917 4550 26642 本月发生费用 31340 5082 28158 11391 75971 合计 43700 6897 36075 15941 102613 完工产品转出 800 月末在产品成本 350 注：如果题目中告知月末在产品与产成品之间的分配方法，我们就可以填列产品成本计算 表。 参见教材

11、 231 固定资产业务核算方法。 答：（1）会计分录如下： 购入不需安装设备 借：固定资产 28280 贷：银行存款 28280 自营建造厂房 购买工程物资： 借：工程物资 100000 贷：银行存款 100000 领用工程物资： 借：在建工程 100000 贷：工程物资 100000 分配建设人员工资： 借：在建工程 5000 贷：银行存款 5000 结转工程借款利息： 借：在建工程 2000 贷：长期借款 2000 工程完工交付使用： 借：固定资产 107000 贷：在建工程 107000 融资租入设备： 租入时： 借：在建工程 520000 贷：长期应付款融资租入固定资产应付款 5200

12、00 借：在建工程 84800 贷：银行存款 84800 资产交付使用后： 借：固定资产融资租入固定资产 604800 贷：在建工程 604800 分 4 次支付融资租赁费： 借：长期应付款融资租入固定资产应付款 130000 贷：银行存款 130000 按月计提折旧： 借：制造费用 8400 贷：累计折旧 8400 接受投入设备： 借：固定资产 200000 贷：实收资本 200000 接受损赠设备： 借：固定资产 301000 贷：资本公积 300000 银行存款 1000 盘盈设备： 借：固定资产 50000 贷：累计折旧 10000 待处理财产损溢待处理固定资产损溢 40000 借：待

13、处理财产损溢待处理固定资产损溢 40000 贷：营业外收入固定资产盘盈 40000 出租设备： 注销设备原值和累计提取的折旧 借：固定资产清理 120000 累计折旧 80000 贷：固定资产 200000 用银行存款支付清理费用 借：固定资产清理 2000 贷：银行存款 2000 收到变价收入存入银行 借：银行存款 100000 贷：固定资产清理 100000 结转固定资产净损失： 借：营业外支出 22000 贷：固定资产清理 22000 设备报废。 注销报废设备的原价与已提折旧 借：固定资产清理 410000 累计折旧 410000 贷：固定资产 820000 支付清理费用 借：固定资产清

14、理 2000 贷：银行存款 2000 残料入库 借：原材料残料 12000 贷：固定资产清理 12000 结转固定资产净损失 借：营业外支出 400000 贷：固定资产清理 400000 （2）固定资产清查应采取实地盘点，首先应按盘点结果详细填写“固定资产盘 点表”，作为盘点结果的依据；并据此与固定资产卡片相核对，对账实不符的 编制“固定资产盘盈、盘亏表”，作为固定资产清查的账务处理依据。 其一般格式如下： 业务处理流程： 先由设备使用部门提出设备报废申请，经设备部门审核同意后，注销固定资产 卡片，并在固定资产登记簿作好记录。然后分别通知申请部门注销固定资产卡 片、清理部门清理报废的设备和财会部门注销固定资产卡片后登记有关账户。 该流程的控制要点有：设备报废必须经过审核后才能办理；对固定资产增 减变动及时作好记录；定期核对使用部门、设备部门和财会部门的固定资产 卡片，并保证账卡、账实相符。 。参见平时作业第题 。请结合平时作业第题解答。