高级财务会计期末模拟试卷(带答案).doc

1、1 模拟试卷（四份）及标准答案 模拟试卷一及标准答案 一、名词解释题（每小题 6 分，5 小题，共 30 分） 1.最低租赁付款额 2.母公司理论 3.合并会计报表 4.时态法 5.负商誉 二、简答题（每小题 8 分，2 小题，共 16 分） 1、试述我国外币会计报表的折算。 2、试比较购买法与权益结合法在操作过程中的差异。 三、综合业务题（共 54 分。计算结果若有小数，保留至小数点后两位） 1.A.B.C 三人组建了一个合伙企业,A.B.C 各自的资本余额分别是 30 万元、 25 万元、15 万元；损益分配比例为 4：4：2。现在 C 准备退出合伙企业,合伙 企业准备出资 18 万元购买

2、其合伙权。要求：按照全部确认商誉法编制 C 退伙的 会计分录，并列明相关的计算过程。 2.晨光公司 2005 年初设立了一个专门从事其产品销售业务的分支机构。 2006 年总公司与分支机构发生的各项业务如下： 总公司拨付与分支机构经营用现金 300000 元； 总公司按成本加成价交与分支机构产品 1000 套（每套实际生产成本为 80 元， 加成 15%，即 92 元/件，计价总额为 92000 元） ，该产品市场零售价格为每套 100 元； 分支机构从其他单位以赊购的方式取得商品，金额为 15000 元，市场零售价 为 48000 元； 分支机构用现金支付本期发生的自身营业费用 7500 元

3、； 分支机构将总公司送交商品产品的 70%对外销售，其中 50%取得了现金，50% 为赊销；同时将自己外购的商品全部以现金方式售出； 分支机构以现金归还其从外单位购货的应付款项； 2 分支机构于年末收回了赊销物品的货款； 分支机构以现金 150000 元购入一辆全新汽车，汽车由总公司控制并计提折旧， 当年计提折旧 15000 元；此外，总公司发生应由分支机构负担的其他费用 6600 元； 分支机构期末结存的现金，除 50000 元留有备用外，都交与了总公司。 要求： 为总公司和分支机构编制有关会计分录； 编制联合报表的抵消分录； 编制结账分录（不考虑税金问题且列明相应计算过程） 。 3.W 公

4、司为工业企业，2004 年 12 月 1 日与 M 租赁公司签订了一份租赁合同， 租赁一机器设备；W 公司租入的该机器设备占公司资产总额的 35%，且不需安装； 起租日为 2005 年 1 月 1 日；租赁期 6 年；自起租日起每年末支付租金 50 万元； 出租人的内含利率为 7%；租赁期满后，W 公司享有优惠购买选择权，购买价为 0.1 万元，估计该日租赁资产的余值为 8 万元。该机器设备在起租日的公允价 值 250 万元。用实际利率法摊销未确认融资费用。另，W 公司每年应按营业收 入的 5%向 M 公司支付经营分享收入，201 年实现营业收入 100000 元。 要求：（单位：万元，已知

5、PA6/7% 4.767；PV6/7% 0.666） （1）判断租赁类型； （2）作 W 公司租入资产的分录； （3）用实际利率法计算 W 公司 201 年应承担的融资费用 ； （4）作 W 公司支付经营分享收入的分录。 4.A 公司和 B 公司在合并前不属于同一集团，也非任何关联方。2006 年 6 月 1 日，A 公司以一项固定资产（账面价值为 150000 元，公允价值为 180000 元）作为对价对 B 公司吸收合并，此外 A 公司还以现金支付评估费等合并直接 费用 20000 元。购买日 B 公司的资产负债表各项目账面价值与公允价值如下表： 项目 账面价值 公允价值 流动资产 建筑物

6、（净值） 无形资产 30000 60000 18000 30000 90000 30000 资产总额 108000 150000 3 负债 股本 留存收益 12000 54000 42000 12000 负债与所有者权益总额 108000 要求： 根据上述资料确定商誉（列明相应计算过程） ； 按照我国新会计准则编制 A 公司购买 B 公司净资产的会计分录。 答案 一、名词解释题 略 二、简答题 略 三、综合业务题 1、商誉全部确认法: 差额=退付现金-退伙人资本余额=18-15=3(万元)；商誉=320%=15(万元) A 分得的商誉1540%6 万元；B 分得的商誉1540%6 万元；C 分

7、得的 商誉1520%3 万元 (1)借:商誉 150000 贷:合伙人资本A 60000 B 60000 C 30000 (2)借: 合伙人资本C 180000 贷:现金 180000 2、（1）为总公司和分支机构编制有关会计分录（备抵存货超成本加价=存货加 价） 总公司 分支机构： 借：分支机构往来 300000 借：现金 300000 贷：现金 300000 贷：总公司往来 300000 借：分支机构往来 92000 借：总公司运来商品 92000 贷：运交分支机构商品 80000 贷：总公司往来 92000 存货加价 12000 4 借：存货 15000 贷：应付账款 15000 借：营

8、业费用 7500 贷：现金 7500 借：现金 83000 应收账款 35000 贷：主营业务收入 118000 借：主营业务成本 79400 贷：存货 15000 总公司运来商品 64400 借：应付账款 15000 贷： 现金 15000 借：现金 35000 贷：应收账款 35000 借：固定资产 150000 借：总公司往来 150000 贷：分支机构往来 150000 贷：现金 150000 借：分支机构往来 15000 借：营业费用 15000 贷：累计折旧 15000 贷：总公司往来 15000 借：分支机构往来 6600 借：营业费用 6600 贷：营业费用 6600 贷：总公

9、司往来 6600 借: 现金 167500 借：总公司往来 167500 贷:分支机构往来 167500 贷：现金 167500 （2）编制联合报表的抵消分录 借：总公司往来 96100 贷:分支机构往来 96100 借：存货加价 12000 贷：主营业务成本 8400 存货 3600 （3）编制结账分录 借： 本年利润 9500 借：主营业务收入 118000 贷：分支机构往来 9500 贷：本年利润 118000 借：本年利润 108500 借：存货加价 8400 贷：主营业务成本 79400 贷: 本年利润 8400 营业费用 29100 借：总公司往来 9500 贷：本年利润 9500

10、 5 3、（1）判断租赁类型 优惠购买价的比例：0.180.125%5%，符合融资租赁标准，属融资租赁。 （2）2005 年 1 月 1 日 W 公司租入资产的会计分录为 借:固定资产融资租入固定资产 238.4166 未确认融资费用 61.6834 贷:长期应付款应付融资租赁款 300.1 最低租赁付额5060.1300.1 租赁开始日最低租赁付额的现值 504.7670.10.666238.4166 由于租入资产公允价值为 250 万元，因此，W 公司租入该资产的入账价值为 238.4166 万元 (0.5 分) （3）第一年应摊销的融资费用= 238.41667%= 16.6892 （4

11、）借：销售费用 5000（1000005%） 贷：银行存款 5000 4、商誉（180000+20000）（150000-12000）62000 借：流动资产 30000 建筑物（净值） 90000 无形资产 30000 商誉 62000 贷：负债 12000 固定资产 150000 资产处置损益 30000 现金 20000 模拟试卷二及标准答案 一、名词解释题（每小题 6 分，5 小题，共 30 分） 1. 企业合并 2. 外币会计报表折算 3.租赁的内含利率 4.经济实体理论 5.分支机构往来 二、简答题（每小题 8 分，2 小题，共 16 分） 1.试述划分融资性租赁和经营性租赁的标准

12、？ 6 2.合并会计报表与个别会计报表有何区别？ 三、综合业务题（共 54 分。计算结果若有小数，保留至小数点后两位） 1.某分支机构期初存货中有 88 万元是按成本价的 110%从总公司购入，本 期又按成本价的 120% 从总公司购入商品 60 万元，分支机构期末存货仍有 24 万元是从总公司购入。 要求： 分别为总公司、分支机构编制购销商品时的分录； 为总公司编制“备抵存货超成本加价/存货加价”的联合报表抵销分录； 为总公司编制结账时确认“备抵存货超成本加价/存货加价”中已实现利 润的分录。 2.2001 年 1 月 21 日，W 公司为缓解资金紧张，将一使用中的旧机器设备出 售给 M 租

13、赁公司，并在当天签订了一份租赁合同将该机器设备租回；该机器设 备起租日原值为 88.08 万，已提折旧 19.08 万，估计使用年限 5 年，已使用 1 年，无残值，售价 71.505 万元；起租日为 2001 年 1 月 1 日；租赁期 36 个月 （2001 年 1 月 1 日至 2003 年 12 月 31 日） ；自起租日起每隔半年于月末支付租 金 15 万元；出租人内含利率为 7%（6 个月的利率） ；租赁期满设备归 W 公司所 有。 （已知 PA6/7% 4.767） 要求：（单位：万元） 计算未实现的售后租回损益； 编制 W 公司 2001 年 1 月 21 日出售机器设备的分录

14、； 编制 W 公司租回设备的分录； 计算 2001 年应分摊的未实现售后租回损益。 3.假设甲公司和乙公司均为同一母公司的子公司，甲公司以 500000 元的价 格将其生产的产品销售给乙公司作为厂部固定资产使用，其销售成本为 300000 元。乙公司对该固定资产按 5 年的使用年限计提折旧，预计净残值为零，为简 化抵销分录，该内部固定资产本年按 12 个月计提折旧。 要求：编制第 1 年和第 2 年与该内部固定资产交易有关的抵销分录。 4.2005 年某合伙企业合伙人资本账户增减变动表如下。已知，该合伙企业 2005 年净利润为 100000 元。 合伙人资本账户增减变动表 单位：元 项目 合

15、伙人资本甲 合伙人资本乙 期初资本余额（1 月 1 日） 20000 20000 7 增资（4 月 1 日） 2000 减资（7 月 1 日） 5000 增资（9 月 1 日） 3000 减资（10 月 1 日） 4000 增资（12 月 30 日） 8000 期末资本余额（12 月 31 日） 25000 19000 要求： 采用加权平均资本余额法分配 2005 年该合伙企业产生的净利润；编制 利润分配的会计分录。 答案： 一、名词解释题 略 二、简答题 略 三、综合业务题 1、 总公司 分支机构 借：分支机构往来 60 借：总公司运来商品/库存商品 60 贷：运交分支机构商品/库存商品 5

16、0 贷：总公司往来 60 备抵存货超成本加价/存货加价 10 借：备抵存货超成本加价/存货加价 18 贷：存货 4 主营业务成本 14 借：备抵存货超成本加价/存货加价 14 贷：本年利润/分支机构利润 14 2、未实现的售后租回损益 71.505(80.08-19.08)2.505 W 公司出售机器设备的分录： 借：固定资产清理 69 累计折旧 19.08 贷：固定资产 88.08 借：银行存款 71.505 8 贷：固定资产清理 69 递延收益未实现售后租回收益 2.505 W 公司租回设备的分录： 最低租赁付款额的现值=15（ PA6/7%）=71.505 租入设备在出租方的公允价值为：

17、71.505 最低租赁付款额=156=90 借：固定资产融资租入 71.505 未确认融资费用 18.495 贷：长期应付款 90 计算 2001 年应分摊的未实现售后租回损益 2.50547110.59 3、 第 1 年： 借：主营业务收入 500000 贷：主营业务成本 300000 固定资产原价 200000 借：累计折旧 40000 贷：管理费用 40000 第 2 年： 借：期初未分配利润 200000 贷：固定资产原价 200000 借：累计折旧 40000 贷：期初未分配利润 40000 借：累计折旧 40000 贷：管理费用 40000 4、 甲 = （ 200003+2200

18、05+250004）/12=22500（元） 乙 = （ 200006+150003+110003）/12=16500（元） 甲 = 100000（225/390） =57692.31（元） 乙 = 100000（165/390） =42307.69（元） 借：本年利润 100 000 贷：合伙人资本甲 57692.31 乙 42307.69 模拟试卷三及标准答案 一、名词解释题（每小题 6 分，5 小题，共 30 分） 1. 红利法 9 2.现行汇率法 3.总公司往来 4.所有权理论 5.优惠购置权 二、简答题（每小题 8 分，2 小题，共 16 分） 1.现代租赁具有哪些优点？ 2.是否应

19、将所有的子公司纳入合并会计报表的范围？请说出理由。 三、综合业务题（共 54 分。计算结果若有小数，保留至小数点后两位） 1.东海公司 2006.12.31 用存款 50 万元购进南海公司全部净资产，并支付 法律费用 4.5 万元，合并前，南海公司资产负债表有关资料：净资产公允价值 为 60 万元，其中流动资产 22 万元，长期有价证券 9 万元，固定资产 90 万元， 无形资产 9 万元，负债 70 万元。 要求：编制企业合并时的会计分录（负商誉需摊销） 。 2.某企业外币业务采用即期汇率进行折算，并按月计算汇兑损益。该企业 2001 年 11 月 30 日即期汇率为 1 美元8.3 元人民

20、币，该日有关外币账户期末 余额如下表： 项目 外币账户金额(美元) 汇率 记账本位币账户金额（人民币） 银行存款 300000 8.3 2490000 应收账款 100000 8.3 830000 短期借款 0 0 应付账款 0 0 该企业 12 月份发生如下外币业务（忽略有关税费不计） ，且该企业 12 月 31 日即期汇率为 1 美元8.35 元人民币。 A 企业 12 月 1 日将 50000 美元兑现，实收 412500 元，当日银行美元买 入价 1 美元8.25 元人民币，该日即期汇率 1 美元8.3 元人民币。 A 企业 12 月 10 日从银行买入 10000 美元，当日银行卖出

21、价为 1 美元 8.40 元人民币，当日即期汇率 1 美元8.35 元人民币。 A 企业 12 月 8 日从国外进口原料，价款为 200000 美元，未付，当日即 期汇率 1 美元8.3 元人民币。 A 企业 12 月 23 日，存款付上述货款，当日即期汇率 1 美元8.35 元人 民币。 A 企业 12 月 1 日，从银行借入短期外币借款 150000 美元，当日市汇 1 10 美元8.3 元人民币。 A 企业 12 月 31 日偿还 12 月 1 日的外币借款，当日即期汇率 1 美元 8.35 元人民币。 要求：计算期末汇兑损益，并编制相关会计分录。 3.2000 年 12 月 10 日，

22、A 公司与 B 公司（为租赁公司）签订租赁合同， 主要条款如下: （1）租赁标的物：数控机床。 （2）起租日：2001 年 1 月 1 日；租赁期：48 个月（即 2001 年 1 月 1 日 2004 年 12 月 31 日） ；租金支付方式：自起租日起每 6 个月于月末支付租金 300000 元；该机床维护费等由 A 负担，估计每年约 200000 元。 （3)该全新机床在 2001 年 1 月 1 日在 B 的账面价值为 2200000 元（与公允 价值相等） ；估计使用年限为 5 年。 （4）出租人内含利率为 3.5%（6 个月利率） 。 （5）2003 年 A 按年销售收入的 1%向

23、 B 支付经营分享收入。 A 公司： （1）该机床占 A 资产总额的 30%以上，并且不需安装。 （2）实际利率法分摊未确认融资费用。 （3）年限平均法计提折旧。 （4）2003 年 A 实现压缩机销售收入 1000000 元。 （5）2005 年 1 月 1 日，将该机床退还 B 公司。 B 公司: （1）采用实际利率法分配未实现融资收益。 （2）2003 年取得 A 的经营分享收入 10000 元。 （3）2005 年 1 月 1 日，收回该机床。 （4）内含利率 2%。 要求：判断租赁类型；编制起租日承租人、出租人的会计分录；编 制承租人分摊第 1 期未确认融资费用、出租人确认第 1 期

24、融资收益的会计分录； 编制第 1 期计提租赁资产折旧的会计分录；编制支付履约成本和或有租金 的会计分录。 11 答案： 一、名词解释题 略 二、简答题 略 三、综合业务题 1.负商誉=50+4.5-60=-5.5 固定资产应分担=-5.59099=-5 无形资产应分担=-5.59 99 =-0.5 借：流动资产 22 长期有价证券 9 固定资产 85 （90-5） 无形资产 8.5（9-0.5） 贷：负债 70 银行存款 54.5 2.借：银行存款-人民币户 412500 （500008.25） 财务费用 2500 贷：银行存款美元户（50000 美元） 415000（500008.3） 借：

25、银行存款美元户（10000 美元） 83500（100008.35） 财务费用 500 贷：银行存款-人民币户 84000（100008.4） 借：原材料 1660000 （2000008.3） 贷：应付账款美元户（200000 美元） 1660000 借：应付账款美元户（200000 美元） 1670000（2000008.35） 贷：银行存款美元户（200000 美元） 1670000 借：银行存款美元户（150000 美元） 1245000（500008.3） 贷：短期借款美元户（150000 美元） 1245000 借：短期借款美元户（150000 美元） 1252500（150008

26、.3 5） 贷：银行存款美元户（150000 美元） 1252500 汇总 12 月份计算汇兑损益前有关科目外币账户和记账本位币账户余额如下表： 项目 外币账户金额(美元) 记账本位币账户金额（人民币） 银行存款 60000 481000 应收账款 100000 830000 短期借款 0 7500 应付账款 0 10000 银行存款账户 600008.3548100020000 元 应收账款账户 1000008.358300005000 元 12 短期借款账户 08.357500 7500(元) 应付账款账户 08.3510000= 10000（元） 借：银行存款 20000 应收账款 50

27、00 贷：短期借款 7500 应付账款 10000 财务费用 7500 3.判断租赁类型： 4/5=80%75% 满足融资租赁的第 3 条标准； 20622001980000（2200000 元90%） 满足融资租赁的第 4 条标准 故此项租赁为融资租赁。 承租人会计处理： 最低租赁付款额总额：=各期租金之和+承租人担保的资产余值 =3000008+0=2400000 现值：PA（8，3.5%）=6.8740 每期租金 300000 元的年金现值=300000PA（8，3.5%） =3000006.8740=20622002200000 根据孰低原则，租赁资产入账价值为 2062200。 20

28、01 年 1 月 1 日 借：固定资产融资租入固定资产 2062200 未确认融资费用 337800 贷：长期应付款应付融资租赁款 2400000 2001 年 1 月6 月，每月分摊未确认融资费用时 借：财务费用 （20622003.5%6）12029.5 贷：未确认融资费用 12029.5 计提租赁资产折旧的会计处理 第一年 =2062200 23.5%=484617 后三年分别= 206220025.%= 525816 2001 年 2 月 28 日，计提本月折旧 借：制造费用折旧费 （48461711）44056.09 贷：累计折旧 44056.09 履约成本的会计处理 2001 年

29、12 月 31 日 借：制造费用 20000 贷：银行存款 20000 或有租金的会计处理 2003 年 12 月 31 日 借：营业费用 10000 贷：其他应付款西部公司 10000 出租人会计处理： 2001 年 1 月 1 日 借：应收融资租赁款 2400000 贷：融资租赁资产 2200000 13 递延收益未实现融资收益 200000 2001 年 1 月6 月，每月确认融资收入时 借：递延收益未实现融资收益（220000002%6）7333.33 贷：主营业务收入融资收入 7333.33 模拟试卷四及标准答案 一、名词解释题（每小题 6 分，5 小题，共 30 分） 1.联合会计

30、报表 2.商誉法 3.总公司往来 4.最低租赁收款额 5.权益结合法 二、简答题（每小题 8 分，共 16 分） 1.合并商誉有几种不同的处理方法？ 2.试述编制合并会计报表的方法和一般程序。 三、综合业务题（共 54 分。计算结果若有小数，保留至小数点后两位） 1.甲、乙出资额分别为 50000 元、90000 元，损益平均分配，经营一段时 间后，现丙以 60000 元入伙，取得新合伙企业合伙权益的 25%。丙入伙时，原 合伙企业重估，负债无变化，而存货、房屋、设备分别增值 2000 元、10000 元、 2000 元。 要求：分别采用红利法、商誉法编制丙入伙时的会计分录。 2.A 公司 1

31、997.2.2 从其拥有 80%股份的被投资企业 B 购进其生产的设备一 台，B 销售该设备的销售成本为 84 万元，销售价款为 120 万元，毛利率为 30%，A 公司支出买价 140.4 万元（含税） ，另外保险费 0.6 万元，运费 1 万元， 安装费 8 万元，于 1997.5.20 交厂部用，直线法三年，预计净残值率为 4%。 （注：抵销该固定资产包含的未实现的内部销售利润时不考虑净残值） 要求：计算 A 公司购入该设备的入账价值；计算 A 公司该设备每月应 计提前的折旧额；该设备期满报废，编制 1997-2000 年抵销分录；若其 1999.5.10 提前清理，清理中获净收益 69

32、 万，编制抵销分录。 14 3.# 租赁合同： 2000 年 12 月 10 日，A 与 B（租赁公司）签订租赁合同，主要条款: 租赁标的物：数控机床。 起租日：2001 年 1 月 1 日；租赁期：48 个月（即 2001 年 1 月 1 日 2004 年 12 月 31 日） ；租金支付方式：自起租日起每 6 个月于月末支付租金 300000 元；该机床维护费等由 A 负担，估计每年约 20000 元。 该全新机床在 2001 年 1 月 1 日在 B 的公允价值为 2200000 元；估计使用 年限为 5 年。 出租人内含利率为 3.5%（6 个月利率） 。 2003 年和 2004 年

33、两年，A 每年按该机床所生产的产品压缩机的年销售 收入的 1%向 B 支付经营分享收入。 #A 公司： 该机床占 A 资产总额的 30%以上，并且不需安装。 实际利率法分摊未确认融资费用。 年限平均法计提折旧。 2003 年、2004 年 A 分别实现压缩机销售收入 1000000 和 1200000 元。 2005 年 1 月 1 日，将该机床退还 B。 要求：判断租赁类型；计算最低租赁付款额现值、租赁资产的入账价 值；编制 2001 年 1 月 1 日起租日承租人的会计分录；编制支付第 1 期租金 和分摊第 1 期未确认融资费用的会计分录；编制支付履约成本和或有租金的 会计分录。已知: P

34、A（8，3.5%）=6.8740 答案： 一、名词解释题 略 二、简答题 略 三、综合业务题 1.借：存货 2000 固定资产 12000 贷：合伙人资本甲 7000 15 合伙人资本乙 7000 红利法： 新合伙企业权益总额= 214000 25%的合伙权益=21400025%=53500 丙多付=60000-53500=6500 借：现金 60000 贷：合伙人资本甲 3250 合伙人资本 乙 3250 合伙人资本 丙 53500 商誉法： 新合伙企业权益总额=60000/25%=240000 新合伙企业可辨认资产公价=214000 两者差额=26000 借：无形资产商誉 26000 贷：

35、合伙人资本甲 13000 乙 13000 借：现金 60000 贷：合伙人资本丙 60000 2. 140.4+0.6+1+8=150 万 150(1-4%)/36=4 万 97 年 借：主营业务收入 120 贷：主营业务成本 84 固定资产原价 36 借：累计折旧 7 （97 年只计提 7 个月） 贷：管理费用 7 98 年 借：年初未分配利润 36 贷：固定资产原价 36 借：累计折旧 12 贷：管理费用 12 借：累计折旧 7 贷：年初未分配利润 7 99 年 前两个分录与 98 年一致 借：累计折旧 19 贷：年初未分配利润 19 2000 年 借：年初未分配利润 5 贷：管理费用 5

36、 借：年初未分配利润 36 贷：营业外收入 36 借：营业外收入 5 16 贷：管理费用 5 借：营业外收入 19 贷：年初未分配利润 19 3.账务处理 判断租赁类型 4/5=80%75% 满足融资租赁的第 3 条标准； 20622001980000（2200000 元90%） 满足融资租赁的第 4 条标准，为融资租赁 计算现值、租赁资产入账价值（元） 最低租赁付款额总额： =各期租金之和+承租人担保的资产余值 =3000008+0=2400000 现值：PA（8，3.5%）=6.8740 每期租金 300000 元的年金现值 =300000PA（8，3.5%） =3000006.8740

37、=20622002200000 据孰低原则，租赁资产入账价值为其折现值 2062200。 2001 年 1 月 1 日 借：固定资产融资租入固定资产 2062200 未确认融资费用 337800 贷：长期应付款应付融资租赁款 2400000 支付第 1 期租金和分摊第 1 期未确认融资费用 支付第一期租金 借：长期应付款应付融资租赁款 300000 贷：银行存款 300000 2001 年 1 月6 月，每月分摊未确认融资费用时 借：财务费用 （20622003.5%6）12029.5 贷：未确认融资费用 12029.5 支付履约成本和或有租金 借：制造费用 20000 17 贷：银行存款 20000 借：营业费用 10000 贷：银行存款/其他应付款 10000