审计课程设计资料.doc

1、1 审计课程设计资料 ABC 股份有限公司（以下简称 ABC 公司）拟聘请 XYZ 会计师事务所审计其 05 年会计 报表，根据下列资料完成设计报告： 资料一：XYZ 会计师事务所为扩大影响，采取如下宣传措施，一是在当地某晚报发布了 广告，二是招聘业务员向全市企业上门分发广告，并按业务收入的 5%提成。广告大致内容 为：“该所为全省最早成立的第一家合伙制会计师事务所，净资产为 1500 万元，聚集了全 国注册会计师精英，其中该所所长兼任该省证券发行审查委员会评审专家，有 3 名注册会计 师曾参与全国谋职业资格考试的命题工作等。谨向多年来支持该所工作的有关政府机构和曾 于该所合作的企业界朋友致以

2、深切的谢意，并愿继续竭诚为上市公司和其他客户提供会计、 审计、企业咨询、税务等一流的专业服务。 ”该广告内容客观、真实。事务所同时还通过电 视台邀请所长作了有关上市公司财务会计问题的专访，主持人首先介绍了注册会计师 X 为事 务所所长，然后进行了访谈，访谈内容中列举部分公司经 XYZ 会计师事务所审计后成功上 市的实例。 ABC 公司经理助理前来商谈委托审计事宜，事务所考虑到注册会计师 Y 是 ABC 公司的 财务顾问，交往时间也较长，会计报表应值得信赖，考虑到收费比较客观，XYZ 会计师事务 所答应承接该业务，约定审计收费按所审资产总额的 5收取，于提交审计报告日一次付清。 事务所进行宣传后

3、，业务明显增加，考虑到业务较多，事务所决定，ABC 公司的业务委托其 他事务所代理审计查验工作，但由注册会计师 Y 担任项目经理，同时聘请十名中南财经大学 注册会计师方向的研究生协助工作。 根据上述资料分别回答问题： （1）下列各事项是否违背了职业道德的相关规定，回答“违反”或“不违反” ，并说明 理由。 在当地某晚报发布了广告。 1 招聘业务员向全市企业上门分发广告，并按业务收入的 5%提成。 2 该所为全省最早成立的第一家合伙制会计师事务所，净资产为 1500 万元，聚集了全 3 国注册会计师精英。 该所所长兼任该省证券发行审查委员会评审专家，有 3 名注册会计师曾参与全国某职 4 业资格

4、考试的命题工作等。 该广告内容真实。 5 事务所同时还通过电视台邀请所长作了专访，主持人首先介绍了注册会计师 X 为事务 6 所所长，然后进行了访谈，访谈内容中列举部分公司经 XYZ 会计师事务所审计后成功上市 的实例。 注册会计师 Y 是 ABC 公司的财务顾问。 7 注册会计师 Y 与 ABC 公司交往时间也较长。 8 ABC 公司的业务委托其他事务所代理审计查验工作。 9 （2）根据审计项目质量控制的要求，注册会计师 Y 对十名中南财经大学注册会计师方 2 向的研究生负有何种责任？ 资料二：如果注册会计师 Y 与 ABC 公司存在下列情况，注册会计师 Y 及 XYZ 会计师 事务所能否接

5、受审计委托，应注意什么，为什么？ （1）Y 的女儿是 M 公司的总经理，M 公司 2002 年曾为 ABC 公司贷款 1200 万元提供 担保。 （2）Y 的妻子拥有 ABC 公司超过 5%的股权。 （3）Y 的妻子的弟弟担任 ABC 公司的独立董事。 （4）Y 担任过 ABC 公司的财务总监，离任已满两年。 （5）ABC 公司曾长期为 Y 的父亲担任董事长的公司提供贷款业务。 （6）Y 已经担任 ABC 公司年度会计报表审计业务的项目经理 7 年。 （7）Y 拥有 ABC 的子公司发行的公司债券。 资料三：假定 XYZ 会计师事务所消除了所有影响独立性的因素，并与 ABC 股份有限公 司于

6、2005 年 12 月 26 日协商签订审计业务约定书，请代为起草一份审计业务约定书。 资料四：假定公司当年未发生并购、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当，公 司提供的未经审计的 2005 年度会计报表资料部分内容如下（单位：人民币万元）： （1）存货部分明细项目如下，产成品 2004 年年初数为 1200 万元。 项 目 年初数 年末数 原材料甲 450 600 包装物 360 450 燃料 550 697 备品备件 2000 2508 在产品 24 39 产成品 1000 800 合 计 4384 5094 （2）部分固定资产及累计折旧本年度增减变动列示如下表： 类别 年初数 本年增

7、加 本年减少 年末数 原值： 房屋建筑物 17900 17900 机器设备 900 900 运输设备 1650 70 90 1630 其他设备 180 17 6 191 合 计 20630 87 96 20621 累计折旧： 3 房屋建筑物 378 220 598 机器设备 420 200 620 运输设备 650 98 30 718 其他设备 90 45 7 128 合 计 1538 563 37 2064 净 值 19092 18557 （3）长期借款 2005 年末明细项目如下表： 贷款单位 金额 借款期限 年利率 借款条件 建设银行 2000 2001 年 8 月2006 年 7 月

8、765% 抵押借款 （4）部分主营业务收入及成本比较数据如下表： 项目 2005 年发生额 2004 年发生额 主营业务收入 33600 24000 主营业务成本 26200 20400 （5）部分财务费用比较数据如下表： 项目 本年数 上年数 利息支出 100 170 减：利息收入 29 38 银行手续费 5 4 合计 76 136 要求：（1）在整个审计过程中，分析性复核有哪些作用？ （2）假定上述内容中的年初数和上年数均无误，在审计计划阶段，请运用专业判断， 必要时运用分析性复核程序，指出被审计单位上述会计报表资料中存在或可能存在的不合理 之处，并简要说明理由，列示重点审计领域和内容。

9、资料五： 假定某被审计单位的发票编号为 1001 至 9000，注册会计师拟采用系统抽样法 选择其中 5%进行函证，试回答： （1）确定随机起点为 1011 号，注册会计师选取的前 5 张发票的编号分别为多少？ （2）若确定随机起点为 1018 号，试写出所抽取的第 194、226、387 张发票的号码分别 为多少？ 资料六：如果注册会计师 Y 在审计时发现 ABC 公司内部控制制度具有严重缺陷，能否 依赖以下证据： （1）销货发票副本；（2）律师提供的声明书；（3）会计记录；（4）对行业成本变化 趋势的分析；（5）实物证据。 4 资料七：（1）注册会计师 Y 在对应收账款审计的过程中决定对应

10、收账款实施函证程序， 在函证过程中遇到以下问题，请代注册会计师作出正确的判断并说明原因。 询证函须由注册会计师亲自编制和签发。 1 被审计单位应收账款期末余额越大，说明其在会计报表中重要程度越高，因此，所需 2 函证数量越大。 对大额应收账款反复实施肯定式函证而未收到回函的，注册会计师应采用追查程序予 3 以证实。 对于大额应收账款余额，注册会计师必须采用肯定式函证予以证实。 4 如果注册会计师认为函证可能是无效的，可以考虑实施替代程序。 5 如果应收账款函证结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理地推论，全部应收 6 账款总体是正确的。 应收账款的重要性水平越高，所需要函证数量越大。 7

11、注册会计师应当以资产负债表日为截止日，在期后适当时间进行函证。 8 （2）如果注册会计师 Y 考虑对下表所列应收账款进行函证，在不考虑样本量的前提下， 请指出注册会计师应选择的函证对象，并说明理由。 单位名称 金 额 账 龄 备 注 A 公司 20000000 2.5 年 B 公司 100000 1 年内 C 公司 30000 2 年 因产品质量问题发生纠纷 D 公司 4000 1.5 年 ABC 公司的子公司 E 公司 200000 3 年 资料八：注册会计师 Y 在对应收账款审计过程中实施了一系列实质性测试程序如下，请 问：（1）这些实质性测试程序能够实现那些审计目标？（2）通过这些程序获

12、取的证据按照 外形特征属于那种类型？将答案填入下表。 项目 审计程序 审计目标 证据类型 实施销售截止测试，确定销售业务和相应 的存货及销货成本记录在恰当的会计期间 复核所有贷款协议，确定应收账款是否已 作抵押 应收 账款 按照计提坏账准备的范围、标准测算已提 坏账准备是否充分、并提请调整大额差异 资料九：助理人员对被审计单位 2005 年度管理费用各构成项目与上年度进行对比分析。 经查被审计单位 2005 年管理部门使用的固定资产增加，由于信用政策严格化，赊销产品比 5 例大幅度下降。要求：（1）请代助理人员完成管理费用部分项目分析表数字的计算，填入 下表；（2）请运用分析性复核方法对管理费

13、用进行分析。 管理费用各项目分析 单位：万元 项 目 本年数 所占比例% 上年数 增减比例 % 工 资 650 650 折旧费 740 530 坏账损失 60 100 业务招待费 1200 1000 差旅费 50 48 合 计 资料十：注册会计师 Y 和 Z 于 2006 年 3 月 20 日完成对 ABC 股份有限公司 2005 年度会 计报表的审计工作。该公司未经审计的 2005 年度的资产负债表和利润及利润分配表如试算 平衡表工作底稿的“审计前金额”栏所列（金额：人民币万元） 。 （一）如果以资产总额、净资产、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率 法，并假定资产总额、净资产、主

14、营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为 0.5%、1% 、0.5%和 5%，请代 Y 和 Z 计算确定 ABC 股份有限公司 2005 年度会计报表层次的 重要性水平，并简要说明理由。 （二）Y 和 Z 经审计发现该公司存在以下五个情况： （1）公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收账款余额的 6%计提。2005 年末未 经审计的资产负债表反映的应收账款项目为借方余额 21000 万元，其他应收款项目为借方余 额 1692 万元，应付账款项目为贷方余额 8080 万元，预收账款项目为贷方余额 1350 万元， 坏账准备项目为贷方余额 1260 万元。其中，应付账款项目和预收账款项目的明晰

15、组成如下 （单位：万元）： 应付账款a 公司 6000 预收账款f 公司 2100 应付账款b 公司 1500 预收账款g 公司 1000 应付账款c 公司 2080 预收账款h 公司 2000 应付账款d 公司 1000 预收账款i 公司 190 应付账款e 公司 500 预收账款j 公司 60 合 计 8080 合 计 1350 （2）2005 年 12 月 31 日，ABC 公司清查盘点库存原材料，发现短缺 300 元，作了借记 待处理财产损溢科目 300 万元，贷记原材料科目 300 万元的会计处理。经查明原因并报经批 准，其中属于非常损失部分为 250 万元，属于一般经营损失部分为

16、45 万元，属于原材料仓 库管理员张某过失而应有其赔偿部分为 5 万元。公司于 2006 年 2 月的会计记录中对此作了 6 相应会计处理，冲销了待处理流动资产净损失项目金额 300 万元。 （3）公司于 2005 年 1 月 1 日按面值购入 3 年期，年利率为 3%，到期还本付息的国库 券 500 万元，按规定对该笔投资业务作了相应会计处理，但至 2005 年 12 月 31 日对该笔投 资 2005 年的收益未予确认。 （4）ABC 公司为 K 公司向银行借款 100 万元提供担保。2005 年 10 月，K 公司因经营 严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款。贷款银行因此

17、向法院起诉，要 求 ABC 公司承担连带偿还责任，支付借款本息 120 万元。2006 年 2 月 20 日，法院终审判决 贷款银行胜诉，由 ABC 公司支付借款本息 120 万元，并于 2006 年 2 月 28 日执行完毕。 ABC 公司在 2005 年度未对该诉讼案件进行相应会计处理。 （5）2006 年 3 月 20 日，公司董事会根据 2005 年年初未分配利润余额和 2005 年度审计 后的净利润（所得税率 33%） ，审议通过如下分红派息预案：按照 2005 年度审计后的净利润 的 10%和 5%分别提取法定盈余公积和法定公益金，以 2005 年 12 月 31 日总股本 200

18、00 万股 （每股面值 1 元）为基数，每 10 股送 2 股，派现金 0.60 元。剩余未分配利润滚存至下一年 度。资本公积每 10 股转 1 股。 要求：（1）针对审计发现的上述 5 个情况，如果不考虑审计重要性水平，Y 和 Z 注册 会计师应分别提出何种审计处理建议？若虚提出调整建议，请列示审计调整分录（包括重分 类调整分录） 。假定编制审计调整分录时不考虑流转税费以及损益结转，但应考虑对所得税 和净利润的影响。 （2）假定 ABC 公司接受了 Y 和 Z 的上述审计调整建议，请编制完成下述试算平衡表工 作底稿（单位：万元） 。 （3）如果 ABC 公司接受全部审计调整建议，注册会计师应

19、出具何种类型的审计报告？ 请代为出具审计报告。 试算平衡表工作底稿ABC 公司 2005 年 12 月 31 日资产负债表 审计前金 额 调整金额 审定金额 重分类调整 报表反映 数项 目 借方 借方 贷方 借方 借方 贷方 借方 货币资金 8600 短期投资 减：短期投资跌价 准备 应收票据 应收股利 应收利息 应收账款 21000 其他应收款 1692 7 项 目 审计前金 额 调整金额 审定金额 重分类调整 报表反映 数 借方 借方 贷方 借方 借方 贷方 借方 减：坏账准备 1260 预付账款 1030 应收补贴款 存货 16500 减：存货跌价准备 200 待摊费用 待处理流动资产净

20、 损失 300 一年内到期的长期 债权投资 其它流动资产 长期股权投资 2260 持有至到期投资 500 减：长期投资减值 准备 80 固定资产原价 43000 减：累计折旧 8540 工程物资 在建工程 11500 固定资产清理 待处理固定资产净损失 无形资产 开办费 长期待摊费用 其他长期资产 递延税款借项 合计 96302 试算平衡工作表工作底稿ABC 公司 2005 年 12 月 31 日资产负债表 审计前金 额 调整金额 审定金额 重分类调整 报表反映 数项 目 贷方 借方 贷方 贷方 借方 贷方 贷方 短期借款 26000 8 项 目 审计前金 额 调整金额 审定金额 重分类调整

21、报表反映 数 贷方 借方 贷方 贷方 借方 贷方 贷方 应付票据 应付账款 8080 预收账款 1350 应付工资 应付福利费 480 应付股利 应交税费 1400 其他应交款 其他应付款 2280 预提费用 950 一年内到期的长期负债 其他流动负债 长期借款 11400 应付债券 长期应付款 其他长期负债 递延税款贷项 股本 20000 资本公积 11870 盈余公积 5400 其中：公益金 2700 未分配利润 7092 合计 96302 试算平衡表工作底稿ABC 公司 2005 年度利润及利润分配表 调整金额 项 目 审计前金额 借 方 贷 方 审定金额 （报表反映数） 一、主营业务收

22、入 52166 减：折扣与折让 主营业务成本 39461 主营业务税金及附加 773 二、主营业务利润 11932 加：其他业务利润 360 9 减：存货跌价损失 150 销售费用 2400 管理费用 4000 财务费用 1532 资产减值损失 155 三、营业利润 4055 加：投资收益 232 补贴收入 27 营业外收入 156 减：营业外支出 48 四、利润总额 4422 减：所得税 1380 五、净利润 3042 加：年初未分配利润 4050 六、可供分配的利润 7092 减：提取法定盈余公积 提取法定公益金 七、可供股东分配的利润 7092 减：应付优先股股利 提取任意盈余公积 应付普通股股利 转作股本的普通股股利 八、未分配利润 7092