山东省农村信用社会计业务操作规范2011.doc

1、说明 本规范中涉及的概念明确如下： 一、本规范中山东省农村信用社联合社简称省联社。 二、本规范中县（市、区）联社、农村合作银行、农村商业银行统称县级联社。 三、本规范中除特别说明外县级联社营业部、信用社（支行）、分社（分理处） 统称信用社或营业机构。 四、本规范中除特别说明外会计主管是指信用社会计主管或履行会计主管职责 的人员。 五、本规范所称的以上、以下、以内、届满，包括本数；所称的不满、以外， 不包括本数。 六、本规范规定的各项期限的计算，除特别说明外适用民法通则关于计算期间 的规定。 按月计算期限的，按到期月的对日计算；无对日的，月末日为到期日。 第一部分 会计基本规定 第一章 会计核算

2、管理 第一节 会计主体 一、会计主体是会计为之服务的对象，即限定了会计核算的空间范围。会计主 体是系统中会计总账设置的具体核算单位，对于非会计主体机构不设立总账，仅设 立明细账，其账务使用参数定义的形式，由系统采取并账的方式纳入所归属的会计 主体机构。 二、系统中一般以县级联社为会计主体，其辖属的信用社作为县级联社的附属 核算单位，其各项业务和财务收支全部通过县级联社反映，并在县级联社设立一本 总账进行集中核算处理，其辖内营业机构的全部账务统一反映到这本总账上。 三、会计主体的设立可根据产权改革的要求进行灵活设置，在实现市一级法人 时，可过渡到以市为单位设立会计主体，也可仍保留县级会计主体的模

3、式。 四、县级联社一本账进行集中会计核算的核心在于全辖一本总账，辖内营业机 构之间发生的业务可以看作是同一本账上的两个账户之间的对转，直接进行账务处 理，不存在内部资金清算。 第二节 账务组织 账务组织包括明细核算和综合核算。其中：明细核算是对会计科目分户账的核 算（即按账户核算） ，反映各个账户资金增减变化及其结果的详细情况，是综合核 算的补充和具体化，主要包括分户账、登记簿、余额表等；综合核算是按科目进行 的核算，反映各科目资金增减变化及其结果的总括情况，是明细核算的概括和综合， 主要包括科目日结汇总表、总账和日计表等。明细核算和综合核算对同一业务分别 同时进行账务反映，相互配合、相互补充

4、、相互核对、相互制约，坚持总分核对相 符，并确保账务平衡。 一、明细核算 （一）分户账 分户账是明细核算的主要形式，是各科目的明细记录，实行按户立账，连续记 载，不得以凭证代替分户账。 分户账分为客户分户账和内部分户账。客户分户账主要包括存款、贷款等外部 账户，存款分户账按照每个客户账户直接作为分户账对应记载；贷款分户账以每笔 贷款发放时根据借据生成的账号作为分户账进行记载，其账户中包含本金、利息等。 内部分户账主要包括内部明细账、销账明细账、外汇买卖明细账、外汇结售汇明细 账等。 （二）登记簿 登记簿是为了适应某些业务需要，起备忘、控制和管理作用而设置的辅助性账 簿。是用以登记有价单证、重要

5、空白凭证和实物等的重要账簿。 （三）内部账余额表 内部账余额表反映内部分户账的余额，是核对总账与分户账余额的重要工具， 余额表各科目汇总金额与相应科目总账余额一致，日终批量时在各营业机构产生。 二、综合核算 （一）科目日结汇总表 科目日结汇总表是反映本营业机构当日处理的各项业务（包含柜台、自助设备 以及其他渠道涉及本营业机构账户变动的业务）相应会计科目的借方、贷方发生额 合计数及业务笔数，该表不涉及账务平衡。每日在辖内各营业机构分别产生表内科 目日结汇总表、表外科目日结汇总表。 （二）日计表 按照县级联社一本总账核算的要求，日计表以县级联社为单位产生，反映辖内 所有营业机构当日业务变动情况，各

6、营业机构不再产生日计表。 为了便于核算各营业机构的业务变化情况，在辖内各营业机构产生业务变动情 况统计表，该表仅反映本营业机构各项业务核算科目资金变动情况，不涉及账务平 衡。 （三）总账 总账按科目生成，反映各科目的综合记录，是统驭明细分户账以及综合核算与 明细核算相互核对的主要工具。 按照县级联社一本总账的设置原则，总账以县级联社为单位产生，辖内各营业 机构不再产生总账。同时，基于总账生成的业务状况表、资产负债表、财务损益表、 利润分配表等也以县级联社为单位产生，辖内各营业机构不再产生。 三、账务核对 账务核对是防止账务差错，保证核算正确的重要措施。通过账务核对，要求做 到账账、账款、账表、

7、账实、内外账务相符。 （一）每日核对 1.每日营业终了，一般柜员和现金管理员应将通过核心业务系统查询到的库存 现金数与尾箱现金数进行核对。 2.每日营业终了，一般柜员当日领入、使用、作废、结存的重要空白凭证应与 日终预约打印的重要空白凭证登记簿核对一致。凭证管理员应核对重要空白凭证在 途户，确保在途凭证当日必须入库。 3.每日营业终了，会计主管应对在途现金和同城往来科目进行核对，查看是否 有余额；如有余额的，由会计主管查明原因，登记会计出纳人员工作日志 ，最 迟次日上午做账务处理。除县级联社营业部外，其他营业机构日终不允许出现同城 往来科目借方余额。 4.营业机构设立事中监督岗位的，由事中监督

8、人员负责交易流水勾对；未设立 事中监督岗位的，由会计主管或指定专人负责交易流水勾对。流水勾对人员应及时 将会计凭证与交易流水清单进行勾对，最迟次日勾对完毕。流水勾对完毕后应由勾 对人签字确认，单独装订保管。 5.县级联社营业部会计主管或指定专人每日要注意查看其他应收款和其他应付 款科目下日终结账挂账户和清算不平挂账户，如果有余额说明有挂账异常情况，需 要根据相应的权限进行调账。 6.每日营业终了，会计主管或指定专人通过“7089 当日应销未销资料查询” 交易查询应销未销记录，如有未销记录，应通过“7032 传票销账手工处理”及时 销记，保证账簿相符。 （二）定期核对 1.银企对账，是指定期与单

9、位存款人进行存、贷款账务核对。 2.各种有价单证、重要空白凭证及抵、质押品等要按月进行账实核对相符。 3.系统内往来存放款项账户按照资金清算业务对账管理规定，按月互发分户账 对账单，开户社（行）按季签发余额对账单。其中资金清算账户还需每旬电话核对。 4.固定资产、无形资产、低值易耗品等应在年终决算前账实核对相符。 5.其他需要定期核对的事项。 （三）不定期核对 1.存放中央银行及其他同业款项，应根据当地人民银行的规定或与同业机构约 定的对账期限和方式进行明细及余额核对。核对时采用换人核对的方式，核对一致 后在有关对账单上签章证明。 2.结算存款存折户应坚持在办理业务时进行账折核对相符。 3.联

10、行往来账务核对，按照联行制度规定办理。 4.其他需要不定期核对的事项。 （四）按照会计核算的要求，系统每日进行的核对主要包括：总账自身平衡核 对、分户账自身平衡核对、总账与分户账核对。并根据核对情况日终批量时在会计 主体机构生成分户账整体不平清单、分户账自身纵向不平清单、总账整体不平清单、 总账自身纵向不平清单、总账不平清单、不连续总账清单、不连续内部户分户账清 单，核实后根据不同情况进行相应账务处理。 第三节 会计科目 一、会计科目体系 会计科目分为一级科目、二级科目、三级科目，各科目之间采用逐级汇总关系， 一级科目是二级科目的汇总，二级科目是三级科目的汇总。三级科目为明细科目， 用于具体的

11、账务处理，一级、二级会计科目不允许进行账务处理。 一级科目采用 4 位数字编码，用于满足对外公开披露会计信息及了解本行经营 状况的需要；二级科目采用 6 位数字编码；三级科目采用 8 位数字编码，从不同的 角度对二级科目核算的信息进一步分类统计，以满足各业务部门的管理需要和有关 部门的统计要求。 二、会计科目分类 会计科目按照资金性质、业务特点、经营管理和核算要求设置，划分为表内科 目和表外科目。 表内科目是指列入资产负债表和损益表内的，用来控制和反映资产、负债、资 产负债共同类、所有者权益类和损益类数字资料的会计科目，各科目按分类编制科 目代号。表内会计科目代号的第一位用来定义科目的性质：第

12、一位 1 表示资产类科 目，第一位 2 表示负债类科目，第一位 3 表示资产负债共同类科目，第一位 4 表示 所有者权益类科目，第一位 6 表示损益类科目。 表外科目是指不列入资产负债表和损益表内的，用于业务确已发生而尚未涉及 资金增减变化，以及有价单证、重要空白凭证和实物管理等业务事项的核算。表外 科目分为或有事项类和登记备查类，科目代号第一位是 9。 三、会计科目管理 （一）会计科目根据业务发展及核算的需要，由省联社参数管理机构进行统一 维护，主要包括科目的增加、停用和属性的修改等。 （二）按照会计科目的设置要求，省联社参数管理机构根据管理及核算要求， 对会计科目的属性进行严格定义，明确具

13、体会计科目的使用范围、余额方向、开户 控制、计提标志等相关内容。 （三）信用社应严格按山东省农村信用社会计科目使用说明的要求正确使 用会计科目，不得乱用、混用、改变会计科目的核算内容。 （四）会计科目的调整，在年度中间，一律填制凭证通过分录结转；年度终了， 采用科目结转对照表的方式办理新旧科目结转。 第四节 会计凭证 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任，按照一定格式编制的据以登记会计 账簿的书面证明，是核对账务和事后查考的重要根据。会计凭证是各项业务活动的 原始记录和记账依据。 一、会计凭证分类 （一）会计凭证按来源分为原始凭证和记账凭证。原始凭证是各项业务活动和 财务收支的原始记录，是办理

14、各项业务和明确经济责任的书面证明。记账凭证由电 子信息输出后打印或根据原始凭证信息填制生成。具备记账凭证基本要素的原始凭 证，可以作为记账凭证使用；根据原始凭证生成的记账凭证，原始凭证作附件。 （二）会计凭证按用途分为账务类凭证和非账务类凭证，其中账务类凭证分为 基本凭证和特定凭证。非账务类凭证是指未印制固定要素的非账务性格式凭证，主 要用于事务性信息记录、变更等业务，如通用凭证。 1.基本凭证是根据有关原始单证或业务事项编制产生的凭证。分为通用记账凭 证、特种转账凭证等。通用记账凭证是指未印刷固定要素的账务性格式凭证。 2.特定凭证是根据某项业务的特殊需要而制定的具有专门用途的格式凭证。特

15、定凭证上印有固定的格式和主要要素，如个人业务存款凭证、个人业务转账凭证、 存单、行内汇划贷方补充报单、支付系统专用凭证等。 （三）会计凭证按形式分为复式凭证和单式凭证。表内业务使用复式凭证，单 讫记账时可使用单式凭证；表外业务使用单式凭证。 二、会计凭证生成机制 会计凭证的生成分为手工填制和系统输出打印两种，其中，系统输出打印的会 计凭证根据生成时机的不同又分为联机打印凭证和批量打印凭证。 联机打印凭证是指柜员在办理业务时，使用相关交易成功后系统实时生成输出 打印的记账凭证，如个人业务存款凭证、存单、存款存折等。 批量打印凭证是指系统日终批量后，按照业务种类逐笔生成的记账凭证。如存 款利息通知

16、单、贷款利息通知单、资金清算汇总记账凭证、表外科目汇总记账凭证 等。 三、会计凭证的基本规定 （一）会计凭证的基本要素 1.年、月、日； 2.收、付款人的户名和账号； 3.收、付款人开户行的名称和开户行号； 4.货币名称（符号）及大小写金额； 5.业务事实、用途、摘要及附件张数； 6.会计分录和凭证编号； 7.按规定的客户签章和支付密码； 8.信用社及有关人员印章。 （二）会计凭证的编制要求 填写票据和结算凭证，必须做到标准化、规范化，要素齐全、数字正确、字迹 清晰、不错漏、不潦草，防止涂改。 1.中文大写金额数字应用正楷或行书填写，如壹（壹） 、贰（贰） 、叁（叁） 、 肆（肆） 、伍（伍）

17、 、陆（陆） 、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万（万） 、亿、元、角、 分、零、整（正）等字样。不得用一、二（两） 、三、四、五、六、七、八、九、 十、念、毛、另（或 0）填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字， 如贰、陆、亿、万、圆的，也应受理。 2.中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整” （或“正” ） 字，在“角”之后可以不写“整” （或“正” ）字。大写金额数字有“分”的， “分” 后面不写“整” （或“正” ）字。 3.中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字有“分”的， “分”后面不写“整” （或“正” ）字。 4.中文大写金额数字前应标明“人民

18、币”字样，大写金额数字应紧接“人民币” 字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民 币”三字。在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、 佰、拾、元、角、分”字样。 5.阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数 字构成和防止涂改的要求进行书写。举例如下： 阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字。如1，409.50，应 写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角。 阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零” 字。如6，007.14，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。 阿拉伯金额数字万位或元位是“0

19、” ，或者数字中间连续有几个“0” ，万位、元 位也是“0” ，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个零字，也 可以不写“零”字。如1，680.32，应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或 者写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分；又如107，000.53，应写成人民币壹拾万 柒仟元零伍角叁分，或者写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。 阿拉伯金额数字角位是“0” ，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面 应写“零”字。如16，409.02，应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分；又如 325.04，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。 6.阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“”

20、。阿拉伯小写金额数字 要认真填写，不得连写分辩不清。 7.票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票日期，在填写月、 日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零” ；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹” 。如 1 月 15 日，应写成零壹月壹拾伍日。 再如 10 月 20 日，应写成零壹拾月零贰拾日。票据出票日期使用小写填写的，银行 不予受理。 8.凭证未写满全张，其金额栏的空格，应从右上角至左下角用斜线划销，两笔 以上应填写合计数。凭证填写错误，除特定凭证按其业务核算手续规定准予更改的 项目可以更改外，其他凭证的内容写错一律不得更改，均应作废重填。 （三

21、）会计凭证的受理 受理会计凭证，必须根据有关业务的具体要求，认真审查，做到合规合法、内 容完整、真实清楚，并注意以下几点： 1.是否应为本机构受理的凭证； 2.凭证种类是否正确，凭证基本内容、联数与附件是否完整、齐全，金额是否 超过规定的金额起点，日期是否超过有效期限； 3.账号和户名是否相符； 4.大小写金额是否一致，货币名称（符号）有无漏写、错写； 5.签字、印鉴、支付密码是否真实齐全； 6.款项来源、用途是否符合有关政策规定； 7.是否超过存款余额； 8.其他注意事项。 （四）会计凭证的传递 会计凭证的传递必须做到准确及时、手续严密、办妥交接、先外后内、先急后 缓，既要便利于客户，有利于

22、加强服务，又要遵守记账规则和内控制度要求，同时 要严格遵守下列记账顺序： 1.现金收入业务，先收款，后记账。 2.现金付出业务，先记账，后付款。 3.转账业务，先借后贷。即：先记借方账，后记贷方账。 4.代收他行票据收妥抵用。 除另有规定外，一律由信用社专人或通过邮局、专业快递公司传递，并应建立 严格的登记签收制度。 （五）会计凭证签章 经办人员或其他相关人员在会计凭证上签章时，可自行选择签字或加盖个人名 章，不需要签字加盖章。制度规定签字的，必须签字负责。各种会计凭证、报表上 打印的柜员姓名，视同个人签章。 联机打印的通用记账凭证和通用凭证，由经办柜员加盖业务讫章，并在记账处 签章；需要复核

23、的，由复核员在复核处签章。批量打印的通用记账凭证遵循“谁打 印、谁签章”的原则，由打印人员在录入处签章负责。作为会计凭证附件的原始凭 证由经办柜员加盖业务讫章及附件章，并在记账或经办处签章。 会计凭证的签章，应做到清晰平整、不倒、不斜。 第五节 记账规则 一、系统记账规则 1.表内科目采用复式记账法，以“借” 、 “贷”为记账符号，遵循“有借必有贷， 借贷必相等”的规则， “-（负号） ”表示红字。 2.表外科目采用单式记账法，以“收” 、 “付”为记账符号，余额在“收”方， 以“借”代表“收” ， “贷”代表“付” ，各科目只反映自身的增减变动，不存在平 衡关系。 3.外币业务除记账时区分相

24、应币种外，记账规则与人民币业务相同。 4.数据录入应以真实业务或合法有效的凭证按规定处理。 二、手工记账规则 （一）账簿的各项内容，必须根据凭证的有关事项认真记载，做到正确使用账 簿、记载内容完整、数字正规准确、摘要简明扼要、字迹书写清晰。如果发现凭证 内容遗漏不全或有错误时不予记账，应交由制票人更正、补充或更换。 （二）记账用蓝黑（或碳素）墨水钢笔或签字笔书写；复写凭证、账簿用蓝、 黑圆珠笔、双面复写纸书写。红字墨水笔（签字笔）只用于划线和冲账，以及按规 定作重要的文字批注。 账簿上摘要栏文字一格写不完时，可在下一格连续填写，但其金额应填在文字 最后一格的金额栏内。 结出余额后，应当在“借或

25、贷”栏内注明“借”或“贷”字样；金额结清时， 余额栏以“元”位为中心，用“-0-”表示。 （三）账簿上的一切记载，不许涂改、挖补、刀刮、皮擦和用药水销蚀。因漏 记而使账页发生空行时，应在摘要栏内用红字注明“此行空白”字样，并由记账员 盖章证明。记账发生空页，应用红笔交叉划线，用红字注明“此页空白”字样，并 由记账员、会计主管盖章证明。 （四）如果账页记载错误无法更改时，不得撕毁，应经会计主管同意，可换新 账页记载。在错误账页上划交叉红线注销，由记账员和会计主管盖章证明。注销的 账页另行保管，待装订账页时附在新账页后备查。 三、记账权限 按照县级联社一本账的设立原则和管理核算上的要求，对各营业机

26、构的记账权 限进行了明确界定。在系统中上级营业机构有权限查询和记载下级营业机构的内部 账；下级营业机构一般情况下无权限查询和记载上级或同级营业机构的内部账，但 对于差错调整、汇划等特殊业务使用专用交易系统可以自动实现下级营业机构记上 级营业机构内部账。 第六节 计息规定 一、基本规定 （一）计息方式。计息方式分为定期结息和利随本清两种。 定期结息的，应按年、季、月结计利息。按年计息的，12 月 20 日为结息日； 按季计息的，每季末月 20 日为结息日；按月计息的，每月 20 日为结息日；计算出 的利息，于结息日的次日入账。定期结息的，计算天数时，从存入、贷出的当日或 上次结息日的次日算起，至

27、取出、归还的上一日止，但在定期结息日计算利息，应 包括结息日。 利随本清的，支取、归还时一次结计利息。计息天数采取“算头不算尾”的办 法，即存、贷款的当日起息，支取存款、归还贷款前一日止息。 （二）个人活期存款按季结息，按结息日挂牌活期利率计息，每季末月的 20 日为结息日。未到结息日销户时，按销户日挂牌公告的活期利率计息到销户前一日 止。 （三）单位活期存款按季结息，按结息日挂牌活期利率计息，每季末月的 20 日为结息日。未到结息日销户时，按销户日挂牌公告的活期利率计息到销户前一日 止。计息期间遇利率调整分段计息。 （四）定期存款存期内按存款约定利率计息，提前支取或逾期支取的部分按支 取日的

28、活期挂牌利率计息。提前日期或逾期日期的计算，按对年对月计算（对年按 360 天，对月按 30 天计算） ，不够整年整月的零头天数，按每月 30 天计算（例如： 2009 年 2 月 27 日存入一年期存款,于 2010 年 3 月 2 日支取,零头天数为 5 天） 。单 位定期存款遇国家法定节假日及双休日（以下简称节假日）到期的，可在节假日前 一个工作日支取，其利息仍按到期支取计算，但应扣除实际到期日与支取日之间的 利息。 （五）存款到期计算存期时，遇到期日为该月所没有的日期，以月末日为到期 日。如 5 月 31 日存入半年期定期存款，到期日应为 11 月 30 日；8 月 29 日、30 日

29、、 31 日存入半年期定期存款，到期日均为次年 2 月 28 日（闰年为 29 日） ；2 月 29 日 （系月底日存入）存入半年期定期存款，则应以同年 8 月 29 日为到期日。 （六）单位贷款到期日为节假日的，提前归还时，扣除相应提前天数的利息； 节假日后第一个营业日归还贷款的，按相应后移的天数计收利息，不按逾期利率计 收。个人贷款不执行到期日遇节假日顺延的规定。 （七）贷款逾期以贷款合同规定期限为依据，若到期日次日归还，不算逾期， 若到期日次日未归还，系统日终批量时转为逾期贷款，从到期日的次日起，按逾期 贷款利率计算利息。即从贷款发放之日起至贷款到期日止为一段计息期，这段日期 既算头也算

30、尾，按合同利率计息；从贷款到期日的次日起，到收回贷款日止，这段 日期算头不算尾，按逾期利率计息。 如：某笔单位贷款到期日为 2009 年 7 月 25 日（为周六） ，7 月 27 日（周一） 归还时利率按照正常贷款利率计算至 7 月 26 日；如果 7 月 27 日未归还，则系统日 终批量时转入逾期贷款核算，按照正常贷款利率计至 7 月 25 日（含） ，从 7 月 26 日起执行逾期贷款利率。 （八）贷款复利。因借款人存款账户余额不足，应收利息不能及时收回，应通 过表内科目应收利息和表外应收未收贷款利息科目核算，两科目均应计收复利，并 按贷款本金的利息计收方式计收。 （九）应计和非应计贷款

31、均由系统自动计息，但应计贷款会按月进行利息计提， 非应计贷款则不做利息计提，非应计贷款结息自动计入表外应收未收利息科目。 （十）贷款展期应按展期期限加上原期限，其累计贷款期限达到新的利率期限 档次时，从贷款展期之日起，按新的期限档次利率计息。 （十一）分段计息时，各段利息计至厘位，厘以下四舍五入，各分段利息相加 后，厘位四舍五入。 （十二）分段计息时各分段天数相加与不分段天数必须相同。 （十三）除国务院决定外，任何单位和个人无权决定停息、减息、缓息和免息。 二、利率换算和计息方法 1.人民币业务的利率换算公式为： 月利率（）年利率（）12 日利率（）年利率（）360 日利率（）月利率（）30

32、外币年、月、日利率之间的换算公式从国际惯例。 2.信用社可采用积数计息法和逐笔计息法计算利息 （1）采用积数计息法的，按实际天数每日累计账户余额，以累计积数乘以日 利率计算利息。 计算公式为：利息累计计息积数日利率，其中累计计息积数为每日余额合 计数。 （2）采用逐笔计息法的，计息期为整年（月）的，计息公式为：利息本金 年（月）数年（月）利率，计息期有整年（月）又有零头天数的，计息公式为： 利息本金年（月）数年（月）利率本金零头天数日利率。 第七节 内部账 一、基本规定 （一）内部账户分为标准内部账户和非标准内部账户。标准内部账户由省联社 参数管理机构批量开立；非标准账户由办事处、市联社参数管

33、理机构根据业务需要 开立。 （二）内部账户的开户方式分为逐户开户与批量开户。其中，批量开户又分为： 批量开立所有网点账户、批量开立所有对公网点账户、批量开立所有储蓄网点账户、 批量开立县级联社及以上账户、批量开立市级联社账户。 （三）内部账户按照系统是否销账分为销账类账户和非销账类账户。销账类内 部账户是指能够通过系统实现对内部账户资金流动控制的一种内部账户，该类账户 记入资金时系统自动产生一笔销账编号，资金记出时销记该笔销账编号。如诉讼费 垫款、临时借出款项、应解付汇入待查款项、待处理出纳长款、待处理久悬未取款 项等科目下开立的账户为销账类账户。 （四）内部户账号由 3 位账本别、9 位机构

34、号、8 位科目代号、6 位内部账序 号构成，共 26 位。 （五）各单位应严格按照实际核算内容正确使用内部账户，不得乱用、混用。 二、内部账户维护 （一）内部账户要严格按相应权限开立、修改、销户和删除。标准内部账户由 省联社维护，其他机构对标准内部账户只能查询和使用。非标准内部账户由办事处、 市联社维护，其他机构对非标准内部账户只能查询和使用。 （二）根据业务需要，营业机构需新增非标准内部账户时，应按要求填写业务 参数维护申请单，注明开户账户名称、利率、期限、是否计息及结息入账等内容， 逐级上报办事处、市联社，经会计管理部门审批同意后，由参数管理机构柜员使用 “7081 内部账开户”交易，经主

35、管授权后开户，交易成功生成相应内部账号，并 打印通用凭证（内部账开户记录书） 。 （三）内部账户开户错误或需修改内部账户信息时，由开立该内部账户的参数 管理机构使用“7082 内部账修改”交易，经主管授权后进行修改，交易成功打印 通用凭证（内部账修改记录书） 。系统控制账号、币种、起息日期、开户日期、销 户日期、上笔发生日期、余额方向、昨日余额、当前余额、可支用余额等账务性信 息不允许修改，只能修改非账务性信息。内部账计息方式从“计息”调整为“不计 息”时不再累计计息积数，从“不计息”调整为“计息”时从调整当日开始累计计 息积数。 （四）内部账户的结清只能由内部账户的使用机构进行。非计息的内部

36、账户， 使用“7022 传票录入”交易进行结清；计息的内部账户，使用“7022 传票录入” 、 “7096 内部账结清”交易，经主管授权后进行结清，交易成功打印记账凭证（内 部户结清凭证、内部户结息凭证） 、通用凭证（内部户结清通知单） 、利息通知单。 （五）内部账户销户时营业机构首先进行结清处理，然后由开立该内部账户的 参数管理机构使用“7084 内部账销户”交易进行销户，交易成功打印通用凭证 （内部账销户记录书） 。系统控制内部账户余额与积数为零的才可销户。 非标准内部账户销户时应按要求填写业务参数维护申请单，逐级上报至办事处、 市联社，经会计管理部门审批同意后方可进行。 （六）开户后未使

37、用的内部账户由开立该内部账户的参数管理机构在开户当日 使用“7083 内部账删除”交易，经主管授权后进行删除，交易成功打印通用凭证 （内部户删除记录书） 。系统控制不能删除已销户的内部账户。标准内部账户只能 以批量删除方式进行，非标准内部账户只能以逐户删除方式进行。 三、内部账户计息 （一）清算备付金款项实行按季结息，双边自动入账，利息通知单在上级机构 产生，通过邮寄的方式送达下级机构，作记账凭证附件。 （二）清算账户透支系统自动归还的，在透支款项全部归还时，系统实行利随 本清的方式自动计收利息入账。 （三）联社存放定期款项及拆出系统内资金，按照利随本清的方式，结清日在 存入、拆出机构产生利息

38、通知单，柜员手工入账，利息通知单通过邮寄的方式送达 对方机构，作记账凭证附件。 （四）存放系统外活期款项（包括准备金存款、存放同业款项等） ，实行结息 不入账的方式，在结息日次日批量产生内部户结息计算表，与同业机构进行核对后 手工入账；存放系统外定期款项，按照利随本清的方式，与对方机构利息通知单进 行核对后手工入账。 四、内部账务处理 （一）内部账务处理主要包括编制凭证、审查凭证、传票录入、传票复核、传 票套平、传票入账。 （二）柜员使用“7022 传票录入”交易进行内部账务处理，如为销账类内部 账户，在销记账务时需输入销账编号。 （三）传票套号是指用于标识每套传票的号码，以营业机构为单位每日

39、自动按 顺序产生，一套传票最多可有 20 笔套内序号。 （四）传票套平是指在账务处理过程中，系统对一套传票进行借贷方余额轧平 的过程，内部账务必须先套平再提交入账。 （五）上级机构使用“7022 传票录入”交易记载下级机构账务时，联机打印 记账凭证；日终批量时，在下级机构产生批量记账凭证（跨机构传票录入记账凭证） ，并在相应的参数管理机构产生跨机构传票录入记账清单。 （六）销账类账户的处理 销账类内部账户资金增加时，系统自动产生销账编号，该笔资金挂出时需输入 原销账编号，系统自动销记。因部分交易不能输入销账编号，系统无法自动销账的， 柜员使用“7089 当日应销未销资料查询”交易查询销账编号，

40、然后使用“7032 传 票销账手工处理”交易进行销记。 当柜员手工销记错误时，由市资金中心柜员使用“7032 传票销账手工处理” 交易的“销账金额手工重置”功能项经主管授权后撤销原手工销账。 第八节 会计报表 一、报表分类 会计报表分表内科目报表和表外科目报表两类。 （一）表内科目报表。主要包括：日计表（表内） 、财务损益表（日报、月报、 季报、半年报、年报） 、业务状况表（日报、月报、季报、半年报、年报） 、资产负 债表（日报、月报、季报、半年报、年报） 、利润表、现金流量表、所有者权益变 动表及其他报表。 （二）表外科目报表。主要包括：日计表（表外） 、表外科目表（日报、月报、 季报、半年

41、报、年报） 。 二、报表生成 报表按生成时机分为连线预约报表和日终批量报表。连线报表是实时申请，联 机生成的报表；日终批量报表是营业结束后系统批量处理生成的报表。 三、外币会计报表 按照外币分账制的核算要求，外币业务会计报表的编制程序是：期末，先按原 币编制会计报表（原币表） ，再按原币折美元编制会计报表，然后再折算为人民币 表，并与人民币业务编制的会计报表汇总，编制整个会计主体的本外币合并会计报 表（本外币合并） 。 第九节 会计档案 会计档案是指会计凭证、会计账簿、会计报表等会计核算资料，是记录各项业 务及财务活动的重要史料和证据。会计档案对于总结经验、会计检查及事后查考等 起着重要作用。

42、 省联社负责全省农村信用社会计档案管理工作的指导、检查与监督；办事处、 市联社负责所辖县级联社会计档案管理工作的检查与监督；县级联社负责所辖营业 机构会计档案的管理工作。各级会计部门具体负责会计档案的整理、确认、保管与 销毁等工作。 一、会计档案范围 信用社会计档案主要包括会计凭证、会计账簿和财务会计报告等。 具体范围包括： （一）会计凭证类：原始凭证，记账凭证，汇总凭证，其他会计凭证。 （二）会计账簿类：总账、明细账、日记账、辅助账簿及其他会计账簿等。 （三）财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注 及文字说明，其他财务报告等。 （四）其他类：余额对账单、各种登记簿、会

43、计档案移交（保管、销毁）清册， 计算机打印的各种会计档案，磁介质档案及其他应当保存的会计核算资料。 二、会计档案的整理 每年形成的会计档案，应当由会计机构按要求进行整理、装订、编号、立卷归 档。 会计档案整理要求： （一）会计档案应采用“年度/保管期限/档案类别”的分类整理方法。即先将 同一年度形成的会计档案按照保管期限分类，再将同一期限的报表、账簿、凭证等 按类分开整理。 （二）将整理好的会计档案分别装订、编号、粘贴封面。 （三）填写封面、加盖印章。 （四）登记会计档案保管登记簿，入库（柜）保管。 三、会计档案装订 （一）会计凭证的装订 会计凭证按日或定期装订，定期装订期限最长不得超过 10

44、 天（县级联社会计 管理部门可根据业务量适当延长时间，但最长不得超过 1 个月） 。 会计凭证按表内、表外科目日结汇总表、机构现金收付汇总表、机构交易汇总 清单、柜员结账时间清单、柜员凭证、批量记账凭证（需作附件的批量报表放相应 批量记账凭证后作附件）的顺序进行装订。柜员凭证是按柜员代号、交易流水号排 列，每一柜员的凭证分别按以下顺序排列：重要空白凭证登记簿、账务性流水对应 的凭证、非账务性流水对应的凭证（与账务性凭证同时产生的按账务性流水排列的 非账务性凭证应附在其相应的账务性凭证后一并装订） 。 会计凭证装订成册后，在绳结处用纸条加封，由装订人员加盖骑缝章。已装订 的凭证不得拆封，封面要注

45、明单位名称、起讫日期、起讫号码，并加盖装订人员和 会计主管名章。一日多册的，只编一个结账顺序号，分别注明共几册、第几册；合 并装订的，应在每日凭证封面上分别编结账顺序号，年初第一结账日为第一号，年 终为最后一号；对于保管编号，每本编一个号码，合并装订的只编一个保管编号； 凭证封面和脊背上填明“x 年 x 月 x 日”或“x 年 x 月 x 日至 x 年 x 月 x 日” 。未实 行集中事后监督的，由会计主管（或指定专人）进行勾对后交本营业机构档案管理 员保管；实行集中事后监督的，与事后监督中心办理交接手续后进行移交。凭证在 未入库前必须由会计人员入橱（柜）加锁保管。 （二）账簿的装订 对于总分

46、类账和明细分类账，除另有规定外，应定期进行整理装订，但不得跨 会计年度。 装订时，要填写账页目录，另加封面、封底，在封面上注明营业机构名称、账 簿名称、所属年月、保管期限等，由装订人员、会计主管在加封处加盖名章。 各种账簿应根据类别、使用年度和保管期限，统一编列顺序号，作为相关年度 的会计档案整理归档。 （三）会计报表的装订 会计报表应定期整理装订，不到装订期限的报表需妥善保管，防止出现散失。 省联社、办事处、市联社对县级联社上报的报表和汇总报表，应定期整理装订。 汇总报表和上报报表合并装订的，其保管年限从长。 日计表按月装订，月报表、季报表按年装订，决算报表按年单独装订，装订时 应加封面、封

47、底，在封面上注明营业机构名称、报表名称、所属日期、保管期限等， 在绳结处用纸条加封，由装订人员和会计主管在加封处盖章。本单位作为会计档案 保管的会计报表，要求加盖的公章，可统一加盖在报表封面。已装订成册的报表， 封面应填明报表名称、年度、序号、保管编号，及时登记档案管理登记簿 ，分 别按保管年限和类别入档保管。 （四）数据备份等磁介质档案 按照“年度/保管期限/类别”加以分类、编号、张贴标签并加装介质套封，注 明档案资料名称、年度、保管期限等，由经办人员在标签及介质封套上签章。 （五）其他类档案的装订 文件、合同等会计档案，经整理、装订编号后称案卷。案卷的装订必须结实、 美观；装订前应把金属物

48、去掉，宽大的纸页要折叠整齐、压平；装订线有文字的应 加边，残破的文件要裱糊，并把文件的底边和靠装订线的一侧墩齐，装订时一般打 三孔，用蜡线绳装订，线头结在案卷的背后，装订力求不掉页，不压字，不妨碍阅 读；也可用专用装订机装订。案卷的排列，是先将一年形成的案卷按保管期限分开， 然后再将不同保管期的案卷按单位或时间序列排列。案卷排列后，再统计编列顺序 号。 案卷的加封及文字的填写。案卷的封面目录使用碳素墨水认真填写，字体要工 整、清楚，也可使用计算机打印。 案卷封面的卷宗名称或机关名称填写信用社的全称。类目名称按会计档案的分 类填写；类目名称下的空格填写本卷装订的所有类别目录；日期、保管期限、卷宗

49、 号、目录号、案卷号，归档号按要求填写。 四、会计档案归档 会计档案要及时编号归档。各营业机构的会计凭证要在月度终了 10 个工作日 内登记保管。需要延迟办理归档的，应经会计主管审批同意。 按月、季、年定期装订的会计档案，应分别在次月、次季、次年 10 个工作日 内办理归档手续。特殊情况，经会计主管批准，可以酌情推迟。 会计档案入库时，移交人员与档案管理员要当面进行清点，并登记档案管理 登记簿 。 五、会计档案保管 （一）会计档案的保管应严格执行安全和保密制度，做到有序存放、妥善管理、 方便查阅，防止会计档案火烧、虫蛀、鼠咬、霉烂、盗窃、散失、泄密等，保证其 完整无缺。磁介质档案保管应具备防磁条件。按规定需双备份的会计档案应异地分 别存放。 （二）会计档案可采用纸、磁盘、光盘、缩微胶片等方便实用、易于保管的介 质保存。原始凭证、票据、合同等具有法律效力的资料，应保存纸质档案。 （三）未装订成册的会计档案，应分清保管责任，非营业期间，要指定专人入 柜加锁保管。已装订成册的会计档案，入库前，实行“谁装订、谁保管”的原则； 入库后，应按内容和形成时间分类索引，以便查阅。采用非纸介质存储会计档案的， 应当满足阅读及打印要求。 （四）应定期检查会计档案，对非纸质会计档案至少一年检查一次。对破损、 变质的会计档案应进行