1、1.资产类： （1）钱：库存现金、银行存款、其他货币资金。 （2）应收：应收票据、应收账款、其他应收款、应收利息、应 收股利、坏账准备、预付账款等。 （3）物：材料采购、原材料、库存商品、商品进销差价、工程 物资、在建工程、固定资产、累计折旧、投资性房地产等。 （4）其他：待处理财产损溢、长期股权投资、无形资产、累计 摊销、交易性金融资产、商誉等。 2.负债类： （1）借款：短期借款、长期借款。 （2）应付：应付票据、应付账款、其他应付款、预收账款、应 付利息 、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、应付债券等。 3.所有者权益类：实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、 本年利润、利润分配等。 4
2、.成本类：生产成本、制造费用、劳务成本、研发支出。 常用会 计科目 5.损益类： 收入类：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、公允价 值变动损益、投资收益。 费用类：主营业务成本、其他业务成本、营业外支出、销售费 用、管理费用、财务费用、营业税金及附加、所得税费用、资 产减值损失。 （1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或 者取得索取销售款凭据，并将提货单交给买方的当天； （2）托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续 的当天； （3）赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天； （4）预收货款方式销售货物，为货物发出的当天； （
3、5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部 或者部分货款的当天； 未收到代销清单及货款的发出代销货物满 180 天的当天； （6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭 据的当天； （7）纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天； （8）进口货物，为报关进口的当天。 营业税的纳税义务发生时间具体的： （1）纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税 义务发生时间为收到预收款的当天。 【链接】增值税：采用预收款方式销售货物，为货物发出的当天。 （2）纳税人自建建筑物销售，其纳税义务发生时间，为其销售自建建筑物 并收讫营业额或者取得
4、索取营业额凭据的当天。要缴纳两道营业税 （3）纳税人将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权 转移的当天。 个人所得税应纳税所得额 1.工资、薪金所得（按月征收） 应纳税额=应纳税所得额适用税率速算扣除数 =（每月收入额3500 元-三险一金）适用税率速算扣除数 2.个体工商户的生产经营所得 应纳税额=应纳税所得额适用税率速算扣除数 =（全年收入成本、费用以及损失）适用税率速算扣除数 3.劳务报酬所得（按次征收） （1）每次收入不足 4000 元的，减除费用 800 元， 应纳税额=（每次收入800）20%； （2）每次收入超过 4000 元的，减除费用 20%， 应纳税额=每次
5、收入额（120%）20%。 4.稿酬所得（以每次出版、发表取得的收入为一次，出版、加印算一次；再 版算一次；连载算一次） （1）每次收入不足 4000 元的，费用扣除额为 800 元， 应纳税额=（每次收入额800 元）20%（130%）； （2）每次收入超过 4000 元的，费用扣除额为 20%， 应纳税额=每次收入额（120%）20%（130%） 5.利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得 以每次的收入额为应纳税所得额（无任何扣除） 应纳税额=应纳税所得额 适用税率=每次收入额 20% 征税项目 计税依据和费用扣除 税率 计税方法 计税公式 应纳税所得额=月工 薪收入-3500 元工资薪
6、金 所得 外籍、港澳台在华人员及其他特殊人 员减除费用 4800 元 七级 超额 累进 税率 按月计税 个体户生 产经营所 得 应纳税所得额=全年 收入总额-成本、费 用以及损失 对企事业 单位承包 承租经营 所得 应纳税所得额=纳税 年度收入总额-必要 费用 五级 超额 累进 税率 按年计算 应纳税额=应纳税所 得额适用税率-速 算扣除数 劳务报酬 所得 稿酬所得 每次收入不足 4000 元的 应纳税所得额=每次 收入额-800 元 每次收入 4000 元以 上的 应纳税所得额=每次 收入额（1-20%） 利息、股 息、红利 所得 偶然所得 其他所得 按收入总额计税， 不扣费用 20%比 例税 率 按次纳税特 殊规定有： 劳务报酬所 得实行超额 累进加征； 稿酬所得减 征 30% 应纳税额=应纳税所 得额20% 劳务报酬所得超额 累进加征：（略） 稿酬所得减征：应 纳税额=应纳税所得 额20%（1- 30%）
