零余额账户用款额度.doc

1、1.财政部零余额账户。财政部零余额账户用于财政直接支付。该账户每日发生 的支付，于当日营业终了前与国库单一账户清算；营业中单笔支付额 5 000 万 （含 5 000 万）元人民币以上的，应及时与国库单一账户清算。财政部零余额 账户在国库会计中使用。 2.预算单位零余额账户。预算单位零余额账户用于财政授权支出。该账户每 日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行在财政部批准的用款额度内与国 库单一账户清算；营业中单笔支付额 5 000 万（含 5 000 万）元人民币以上的， 应及时与国库单一账户清算。财政授权的转账业务一律通过预算单位零余额账 户办理。预算单位零余额账户在行政单位会计和事业单位

2、会计中使用。 预算单位零余额账户在行政事业单位会计中的账务处理：行政事业单位应设 置“零余额账户用款额度” 科目。收到“授权支付到账通知书”后，根据通知书所列 数额，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“拨入经费”科目或“财政补助收入” 科目。行政事业单位购买物品、服务等支用额度时，借记“经费支出”或“事业支 出”、“材料”等科目，贷记“ 零余额账户用款额度”科目；属于购入固定资产的， 同时，应借记“固定资产” 科目，贷记“固定基金” 科目。行政事业单位从零余额账 户提取现金时，借记“现金”科目，贷记“零余额账户用款额度”科目。 年度终了，零余额用款额度必须清零。行政事业单位依据代理银行提供的

3、对 账单注销额度时，借记“财政应返还额度财政授权支付”科目，贷记“零余额 账户用款额度”科目；如果单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户 用款额度下达数，根据两者的差额，借记“财政应返还额度财政授权支付” 科目，贷记“拨入经费” 或“ 财政补助收入” 科目。 财 政 直 接 支 付 1 实 行 财 政 直 接 支 付 ， 年 终 结 余 资 金 账 务 处 理 时 ， 借 方 登 记 单 位 本 年 度 财 政 直 接 支 付 预 算 指 标 数 与 财 政 直 接 支 付 实 际 支 出 数 的 差 额 ， 贷 方 登 记 下 年 度 实 际 支 出 的 冲 减 数 。 年 终 注

4、销 财 政 直 接 支 付 额 度 时 ， 单 位 根 据 本 年 度 财 政 直 接 支 付 预 算 指 标 数 与 当 年 财 政 直 接 支 付 实 际 支 出 数 的 差 额 ， 借 记 “财 政 应 返 还 额 度 财 政 直 接 支 付 ”科 目 ， 贷 记 “财 政 补 助 收 入 财 政 直 接 支 付 ”或 “事 业 收 入 财 政 直 接 支 付 ”科 目 。 下 年 度 恢 复 财 政 直 接 支 付 额 度 后 ， 单 位 发 生 实 际 支 出 时 ， 借 记 支 出 类 科 目 ， 贷 记 “财 政 应 返 还 额 度 财 政 直 接 支 付 ”科 目 。 实 行

5、财 政 授 权 支 付 2 实 行 财 政 授 权 支 付 ， 年 终 结 余 资 金 账 务 处 理 时 ， 借 方 登 记 单 位 零 余 额 账 户 注 销 额 度 数 ， 贷 方 登 记 下 年 度 恢 复 额 度 数 。 年 终 ,单 位 依 据 代 理 银 行 提 供 的 对 账 单 ， 做 相 关 注 销 额 度 的 会 计 账 务 处 理 时 ， 借 记 “财 政 应 返 还 额 度 财 政 授 权 支 付 ”科 目 ， 贷 记 “零 余 额 账 户 用 款 额 度 ”科 目 。 如 单 位 本 年 度 财 政 授 权 支 付 预 算 指 标 数 大 于 零 余 额 账 户 用

6、 款 额 度 下 达 数 ， 借 方 需 同 时 登 记 两 者 差 额 ， 借 记 “财 政 应 返 还 额 度 财 政 授 权 支 付 ”科 目 ， 贷 记 “财 政 补 助 收 入 财 政 授 权 支 付 ”或 “事 业 收 入 财 政 授 权 支 付 ”科 目 ， 下 年 度 恢 复 额 度 时 ， 单 位 依 据 下 年 度 年 初 代 理 银 行 提 供 的 额 度 恢 复 到 账 通 知 书 做 相 关 账 务 处 理 ， 借 记 “零 余 额 账 户 用 款 额 度 ”科 目 ， 贷 记 “财 政 应 返 还 额 度 财 政 授 权 支 付 ”科 目 。 如 下 年 度 单 位

7、 收 到 财 政 部 门 批 复 的 上 年 未 下 达 零 余 额 账 户 用 款 额 度 ， 借 记 “零 余 额 账 户 用 款 额 度 ”科 目 ， 贷 记 “财 政 应 返 还 额 度 财 政 授 权 支 付 ”科 目 。 年 终 结 余 资 金 及 其 分 配 3 年 终 结 余 资 金 及 其 分 配 的 账 务 处 理 按 照 财 政 财 务 管 理 相 关 规 定 执 行 。 审 批 后 处 理 4 正 式 批 复 后 的 结 余 资 金 数 小 于 已 恢 复 的 额 度 数 ， 做 调 减 结 余 资 金 和 已 提 取 基 金 的 账 务 处 理 。 2011 行政事业

8、会计科目表 科目编码 科目名称 说 明 101 现金 反映现金的收入、付出和结存情况。 102 银行存款 反映银行存款的收入、付出和结存情况。 103 有价证券 反映有价证券的购入、兑付及库存情况。 104 暂付款 反映暂付款的发生、收回情况，按债务单位或个人名称设置明细帐。 105 库存材料 反映库存材料的购入、领用、库存情况。 106 固定资产 反映固定资产（标准：一般设备单价 500 元，专用设备单价 800 元以上）实有数及增减变动情况。 201 应缴预算款 反映应缴预算款的收到、上缴财政情况。 202 应缴财政专户 款 反映应缴财政专户款的收入、上缴及未缴情况。 203 暂存款 反映

9、暂存款的发生、结算情况，按债务单位或个人名称设置明细帐。 211 应付工资（离 退休费） 反映按国家统一规定发放的在职人员工资和离休、退休费。 21101 在职人员 212 应付地方（部 门）津贴补贴 反映各地区各部门各单位出台的津贴补贴。 21201 在职人员 21202 离休人员 由地方社保部门发放的离退休费不属于行政事业单位工资和津贴 有关会计核算办法的核算范畴。（财办库2006296 号） 21203 退休人员 213 应付其他个人 收入 反映按国家规定发放给个人除上述以外的其他收入，包括误餐费、 夜餐费，出差人员伙食补助费、市内交通费，出国人员伙食费、公 杂费、个人国外零用费，发放给

10、个人的一次性奖励等。 21301 在职人员 21302 离休人员 由地方社保部门发放的离退休费不属于行政事业单位工资和津贴 有关会计核算办法的核算范畴。（财办库2006296 号） 21303 退休人员 301 固定基金 反映单位占有和使用的固定基金。 303 结余 30301 基本支出 30302 项目支出 按政府收支分类科目中“支出功能分类科目 ”的“项” 级科目设置 明细帐。 401 拨入经费 40101 基本支出 40102 项目支出 按政府收支分类科目中“支出功能分类科目 ”的“项” 级科目设置 明细帐。 404 预算外资金收 入 40401 基本支出 40402 项目支出 按政府收

11、支分类科目中“支出功能分类科目 ”的“项” 级科目设置 明细帐。 407 其他收入 40701 基本支出 40702 项目支出 501 经费支出 按政府收支分类科目中“支出经济分类科目 ”的“款” 级科目设置 明细帐。 50101 基本支出 反映单位为保障其机构正常运转、完成日常工作任务而发生的各项 支出。 5010101 工资福利支出 反映单位开支的在职职工和临时聘用人员的各类劳动报酬，以及为 上述人员缴纳的各项社会保险费等。 501010101 基本工资 反映按规定发放的基本工资。 501010102 津贴补贴 反映按规定开支的各项津贴和补贴，包括考勤考职奖、冷饮费、煤 气补贴、交通补贴、

12、移动通讯补贴、住宅电话补贴、过节费、夏令 用品费等。 501010103 奖金 反映按规定开支的各类奖金，包括考勤奖、目标考核奖，单位自定 项目。 501010104 社会保障缴费 反映单位为职工缴纳的基本养老、医疗、失业等社会保险费等。 501010106 伙食补助费 反映单位发给职工的伙食补助费，如误餐补贴。 501010109 其他工资福利 反映上述项目未包括的人员支出，如各种加班、值班补贴，临时人 支出 员工资补贴等。 5010102 商品和服务支 出 反映单位购买商品和服务的支出（不包括用于购置固定资产的支出、 战略性和应急储备支出，但军事方面的耐用消费品和设备的购置费、 军事性建设

13、费以及军事建筑物的购置费等在本科目中反映。） 501010201 办公费 反映单位购买按财务会计制度规定不符合固定资产确认标准的日常 办公用品、书报杂志等支出。 501010202 印刷费 反映单位的印刷费支出。 501010203 咨询费 反映单位咨询方面的支出。 501010204 手续费 反映单位支付的各类手续费支出。 501010205 水费 反映单位支付的水费、污水处理费等支出。 501010206 电费 反映单位的电费支出。 501010207 邮电费 反映单位开支的信函、包裹、货物等物品的邮寄费及电话费、电报 费、传真费、网络通讯费等。 501010209 物业管理费 反映单位开

14、支的办公用房、职工及离退休人员宿舍等的物业管理费， 包括综合治理、绿化、卫生等方面的支出。 501010210 交通费 反映单位车船等各类交通工具的租用费、燃料费、维修费、过桥过 路费、保险费、安全奖励费等（军用油料费除外）。 50101020101 燃料费 反映单位汽油费。 50101020102 保险费 反映单位车辆保险费。 50101020103 车辆修理费 反映单位车辆维修费。 50101020104 其他交通费 反映过路过桥、驾驶员安全奖等小车费用。 501010211 差旅费 反映单位工作人员出差的住宿费、旅费、伙食补助费、杂费，干部 及大中专学生调遣费，调干家属旅费补助等。 50

15、1010212 出国费 反映单位工作人员出国的住宿费、旅费、伙食补助费、杂费等支出。 501010213 维修（护）费 反映单位日常开支的固定资产（不包括车船等交通工具）修理和维 护费用，网络信息系统运行与维护费用，以及按规定提取的修购基 金。 501010214 租赁费 反映租赁办公用房、宿舍、专用通讯网以及其他设备等方面的费用。 501010215 会议费 反映会议中按规定开支的房租费、伙食补助费以及文件资料的印刷 费、会议场地租用费等。 501010216 培训费 反映各类培训支出。按标准提取的“职工教育经费” 也在本科目中反 映。 501010217 招待费 反映单位按规定开支的各类接

16、待（含外宾接待）费用。 50101021701 餐费 反映单位接待餐费。 50101021702 其他招待费 反映单位如房费、门票等其他接待费用。 501010218 专用材料费 反映单位购买日常专用材料的支出。具体包括药品及医疗耗材，农 用材料，兽医用品，实验室用品，专用服装，消耗性体育用品，专 用工具和仪器，艺术部门专用材料和用品，广播电视台发射台发射 机的电力、材料等方面的支出。 501010224 被装购置费 反映法院、检察院、政府各部门以及军队（含武警）的被装购置支 出。 501010225 专用燃料费 反映用作业务工作设备的车、船设施等的油料支出。 501010226 劳务费 反映

17、支付给单位和个人的劳务费用，如临时聘用人员、钟点工工资， 稿费、翻译费，评审费等。 501010227 委托业务费 反映因委托外单位办理业务而支付的委托业务费。 501010228 工会经费 反映单位按规定提取的工会经费。 501010229 福利费 反映单位按规定提取的福利费。 501010299 其他商品和服 务支出 反映上述科目未包括的日常公用支出。如行政赔偿费和诉讼费、会 员费、来访费、广告宣传、其他劳务费及离休人员特需费、公用经 费等。 5010103 对个人和家庭 的补助 反映政府用于对个人和家庭的补助支出。 501010301 离休费 反映行政事业单位和军队移交政府安置的离休人员

18、的离休费、护理 费和其它补贴。 501010302 退休费 反映行政事业单位和军队移交政府安置的退休人员的退休费和其他 补贴。 501010303 退职（役）费 反映行政事业单位退职人员的生活补贴，一次性支付给职工或军官、 军队无军籍退职职工、运动员的退职补助，一次性支付给军官、文 职干部、士官、义务兵的退役费，按月支付给自主择业的军队转业 干部的退役金。 501010304 抚恤金 反映按规定开支的烈士遗属、牺牲病故人员遗属的一次性和定期抚 恤金，伤残人员的抚恤金，离退休人员等其他人员的各项抚恤金。 501010305 生活补助 反映按规定开支的优抚对象定期定量生活补助费，退役军人生活补 助

19、费，行政事业单位职工和遗属生活补助，因公负伤等住院治疗、 住疗养院期间的伙食补助费，长期赡养人员补助费，由于国家实行 退耕还林禁牧舍饲政策补偿给农牧民的现金、粮食支出，对农村党 员、复员军人以及村干部的补助支出，看守人员和犯人的伙食费、 药费等。 501010306 救济费 反映按规定开支的城乡贫困人员、灾民、归侨、外侨及其他人员的 生活救济费，包括城市居民的最低生活保障费，随同资源枯竭矿山 破产但未参加养老保险统筹的矿山所属集体企业退休人员按最低生 活保障标准发放的生活费，农村五保供养对象、贫困户、麻风病人 的生活救济费，精简退职老弱残职工救济费，福利、救助机构发生 的收养费以及救助支出等。

20、实物形式的救济也在此科目反映。 501010307 医疗费 反映行政事业单位在职职工、离退休人员的医疗费，军队移交政府 安置的离退休人员的医疗费，学生医疗费，羁押人员的医药费，优 抚对象医疗补助，以及按国家规定资助农民参加新型农村合作医疗 的支出和对城乡贫困家庭的医疗救助支出。 501010308 助学金 反映各类学校学生助学金、奖学金、学生贷款、出国留学（实习） 人员生活费，青少年业余体校学员伙食补助费和生活费补贴，按照 协议由我方负担或享受我方奖学金的来华留学生、进修生生活费等。 501010309 奖励金 反映政府各部门的奖励支出，如对个体私营经济的奖励、计划生育 目标责任奖励、独生子女

21、父母奖励等。 501010310 生产补贴 反映各种对个人发放的生产补贴支出，如国家对农民发放的农机具 购置补贴、良种补贴、粮食直补以及发放给残疾人的各种生产经营 补贴等。 501010311 住房公积金 反映行政事业单位、军队（含武警）按职工工资总额的一定比例为 职工缴纳的住房公积金。 501010312 提租补贴 反映按房改政策规定的标准，行政事业单位、军队（含武警）向职 工（含离退休人员）发放的租金补贴。 501010313 购房补贴 反映按房改政策规定，行政事业单位、军队（含武警）向符合条件 职工（含离退休人员）发放的用于购买住房的补贴。 501010399 其他对个人和 家庭的补助支

22、 出 反映未包括在上述科目的对个人和家庭的补助支出，如婴幼儿补贴、 职工探亲旅费、退职人员及随行家属路费、符合条件的退役回乡义 务兵一次性建房补助、符合安置条件的城镇退役士兵自谋职业的一 次性经济补助费、对农户的生产经营补贴等。 5010104 对企事业单位 的补贴 反映政府对各类企业、事业单位及民间非营利组织的补贴。 501010401 企业政策补贴 反映对企业的政策性补贴。 501010402 事业单位补贴 反映对事业单位的补贴支出。 501010403 财政贴息 反映国家财政对国家重点支持的企业和项目给予的贷款利息补助。 501010499 其他对企事业 单位的补贴支 出 反映除上述项目

23、以外其他对企事业单位的补贴支出。 5010110 其他资本性支 出 反映非各级发展与改革部门集中安排的用于购置固定资产、战略性 和应急性储备、土地和无形资产，以及购建基础设施、大型修缮和 财政支持企业更新改造所发生的支出。 501011001 房屋建筑物购 建 反映用于购买、自行建造办公用房、仓库、职工生活用房、教学科 研用房、学生宿舍、食堂等建筑物（含附属设施，如电梯、通讯线 路、水气管道等）的支出。 501011002 办公设备购置 反映用于购置并按财务会计制度规定纳入固定资产核算范围的办公 家具和办公设备的支出。 501011003 专用设备购置 反映用于购置具有专门用途、并按财务会计制

24、度规定纳入固定资产 核算范围的各类专用设备的支出。如通信设备、发电设备、交通监 控设备、卫星转发器、气象设备、进出口监管设备等。 501011004 交通工具购置 反映用于购置各类交通工具（如小汽车、摩托车等）的支出（含车 辆购置税）。 501011005 基础设施建设 反映用于农田设施、道路、铁路、桥梁、水坝和机场、车站、码头 等公共基础设施建设方面的支出。 501011006 大型修缮 反映按财务会计制度规定允许资本化的各类设备、建筑物、公共基 础设施等大型修缮的支出。 501011007 信息网络购建 反映政府用于信息网络方面的支出。如计算机硬件、软件购置、开 发、应用支出等，如果购建的

25、计算机硬件、软件等不符合财务会计 制度规定的固定资产确认标准的，不在此科目反映。 501011008 物资储备 反映政府、军队为应付战争、自然灾害或意料不到的突发事件而提 前购置的具有特殊重要性的军事用品、石油、医药、粮食等战略性 和应急性物质储备支出。 501011009 其他资本性支 出 反映著作权、商标权、专利权等无形资产购置支出，以及其他上述 科目中未包括的资本性支出。如娱乐、文化和艺术原作的使用权、 购买国内外影片播映权、购置图书等。 5010199 其他支出 反映不能划分到上述经济科目的其他支出 501019904 未划分的项目 支出 反映未按上述科目细分的项目支出。 501019999 其他支出 反映除上述项目以外的其他支出。 50102 项目支出 反映单位为完成其特定的行政工作任务或事业发展目标，在基本支 出之外发生的各项支出。 502 拨出经费 50201 拨出基本经费 50202 拨出项目经费 505 结转自筹基建