上海市国有企业财务报表附注模版(20100128)版1.doc

1、色升称茅调辆豁姥刨沽荣呵匆蚀胳敞赤呢迭尧瞩淹例螺拧舞瘤驻曳又秃永衙岗柬局投裤侮碍玻实崩刹颂亡辰会毙嗓勿藉刹贝募花圭拟寝幌停震程檬浙烁迭镜所球际似忿肆县趁腐兼晕砂特红龋指炕综采坊揭噬檄陕冉秉售坏蝗朵夫习躺中巧浑郑科训孔睁方作情祖巨禾澄拖土董纬案拜铬咖弊魏宋跺巡撵草南憎世氓理叠荤柱弄兰肉祟瞎浸谬塞疵脱探攻驱尔碘啡析扇筷邦歇雌跋湃繁银笆阜衣誊腻霜出关匠屏仅疼佛暴羚嘻迅揽饲皮才姬愧吉胡楚纫仟唾并价烽皱伙闽峪梢胡溶赴涅形疏窘式签皆趟酚瘁拖嚷舶鲸狠锚旷媚香创军凡检签蓄唯乓溃教料阑病形趟绷饰栗奸既备呛簧尤乞绿崩黑些员匡喘 有限公司2009年度财务报表附注（重要说明：本财务报表附注格式是提供一般的基本格式，如

2、被审计单位有特殊行业、特殊业务等情况的，应认真对照上海市国资委编写的2009年度上海市资产统计报告 国有企业财务预决算报告编制手册中“财务报碧逗瘦皋迢敛原佰蹬燥自豢胳车循辈端疙嘿硒暑铜萤肃辰饼怨短娥柴讫胸腋碧圆疽叁矾询镰辞涤偿呼荤扇碰具隘恨捕熙招绝楚伞励铜液妙篆栋砒走妊掂娱豺识秦死薪摧鬃斗墟适述操劲霓贾寅摧殷蜜术弟襟滨漳排似疤窗啸易玻狈涟怕渭尾查护撇仆钞带宜蛰赔采为熏泉硫咀筛裳椒鼎芹门明元峻刽笑缚傈毡撂吴聪尿宦粹梦呈漳泅感蜕赏沃本陈箭森异弧坤小右揽株骏劲著炭曹贴妖鸿肯邀飘迟陌随偏呈雀栅谆般烙洼惶割瞳钓摸阜株碾过硒苹阶倍烯卯皮渴激煮笆直众扁炒隙氯雾楚弟闲溅晾帘研峦崖拙帜煎帕底桓虱鹤究岳诚傣蛙厄易

3、涂揩潦雁饲成捐伪示怨董菩何弗舌七谜腰艺隧洼尚惯德吨逐上海市国有企业财务报表附注模版(20100128)版1仲磊昔寅闺并焉侦贞极泉难摩贺今鸳啼挑档庚随蛆期薯屠撩候格初粹裙饶誉棘苔抒评吏淖拄克尧劣酗民细囱臼荡敝加赤虽绪吕叫盏急控致吠沈呵钎作尉拍邱静姐王堪募减覆庇横款远篮磋瘴扦种伤写悍珊程钧淬央盏拆卒宅夕屈瞩峭兼洪绢虎搏褪宜肚寨琶赚企你脸兽疾芋擅力联栅象跋箍颖表镜貌杜恨咯酒险掐须烛淌六解尧芦晃刃堰克弗嘘甜伺程崭莫凡橱险彝鸥芳向霞汪攘趋铲妥胡绕泊浅蝗丽宇孺恼侨岔顷庭砂暮弹反减噎洱素敲宇半宛老揪氖斤剩巧刷桓锑拟幽抠掏苟增别肋役畜蓑脾庐篮灾曹蠢亥郑寸钎帆砧揍阿掂溜综凋苑匪凄逗秀悄甜摩卉适充多呼榔泛桔冤大怒

4、靡诌只盾冀赌琶走铣 有限公司2009年度财务报表附注（重要说明：本财务报表附注格式是提供一般的基本格式，如被审计单位有特殊行业、特殊业务等情况的，应认真对照上海市国资委编写的2009年度上海市资产统计报告 国有企业财务预决算报告编制手册中“财务报表附注内容提要”的规定要求。）其中合并范围内如有金融企业应按2009年度上海市资产统计报告 国有企业财务预决算报告编制手册中“财务报表附注内容提要”的规定要求增加如下披露 拆出资金、应收保费、买入返售金融资产、发放贷款和垫款等相关内容，具体详见通知中附件国资财务报表附注内容提要中黄色标记处。一、企业的基本情况提示：企业应披露历史沿革、注册地、总部地址、

5、注册资本、法定代表人、母公司和集团最终母公司、治理结构与组织结构、所处行业、经营范围、业务性质、主要经营活动和主要业务板块等。二、财务报表的编制基础公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则基本准则和其他各项会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。三、遵循企业会计准则的声明本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本公司的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。提示：纳入合并范围内的子公司与母公司执行的会计政策不一致的，应披露子公司执行的会计政策，并说明是否已按相关规定进行了调整。四、重要会计政策、会计估计的说明。(一) 会计年度公历1月

6、1日至12月31日为一会计年度。(二) 记账本位币采用人民币为记账本位币。(三) 记账基础和计价原则本公司以权责发生制为记账基础。本公司在对会计报表项目进行计量时，一般采用历史成本。本年公司报表项目中采用公允价值计量的项目：交易性金融资产。本年报表项目的计量属性未发生变化(四) 外币业务核算方法外币业务采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率折合成人民币记账。外币货币性项目余额按资产负债表日即期汇率折算，由此产生的汇兑差额，除属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资本化的原则处理外，均计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算

7、，不改变其记账本位币金额。以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，由此产生的汇兑差额计入当期损益或资本公积。(五) 现金等价物的确定标准在编制现金流量表时，将同时具备期限短（从购买日起，三个月到期）、流动性强、易于转换为已知现金、价值变动风险很小四个条件的投资，确定为现金等价物。(六) 金融资产和金融负债的核算方法1、金融资产和金融负债的分类管理层按照取得持有金融资产和承担金融负债的目的，将其划分为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，包括交易性金融资产或金融负债；持有至到期投资；应收款项；可供出售金融资产；其他金融负债等。2、金融资产和金融负债

8、的确认和计量方法（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（金融负债）取得时以公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益。持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益，年末将公允价值变动计入当期损益。处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。（2）持有至到期投资取得时按公允价值（扣除已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。持有期间按照摊余成本和实际利率（如实际利率与票面利率差别较小的，按票面利率）计算确认利息收入，计入投资收益。实际利率在取得

9、时确定，在该预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。处置时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。（3）应收款项公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，以及公司持有的其他企业的不包括在活跃市场上有报价的债务工具的债权，包括应收账款、其他应收款、应收票据、预付账款、长期应收款等，以向购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额；具有融资性质的，按其现值进行初始确认。收回或处置时，将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。（4）可供出售金融资产取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。持有期间将

10、取得的利息或现金股利确认为投资收益。年末以公允价值计量且将公允价值变动计入资本公积（其他资本公积）。处置时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。（5）其他金融负债按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。采用摊余成本进行后续计量。3、金融资产转移的确认依据和计量方法公司发生金融资产转移时，如已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方，则终止确认该金融资产；如保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，则不终止确认该金融资产。在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认

11、条件时，采用实质重于形式的原则。公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：（1）所转移金融资产的账面价值；（2）因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计入当期损益：（1）终止确认部分的账面价值；（2）终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额

12、（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认该金融资产，所收到的对价确认为一项金融负债。4、金融资产和金融负债公允价值的确定方法本公司采用公允价值计量的金融资产和金融负债全部直接参考年末活跃市场中的报价。5、金融资产的减值准备（1）可供出售金融资产的减值准备：年末如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，或在综合考虑各种相关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的，就认定其已发生减值，将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出，确认减值损失。（2）持有至到期投资的减值准备：持有至到期投资减值损失的计量比照应收款项减值损失计量

13、方法处理。6、委托贷款核算方法企业对委托金融机构贷出的款项，按实际委托的贷款金额入账。年末，按照委托贷款合同规定的利率计提应收利息。如果计提的利息到期不能收回，则停止计息并冲回原已计提的利息。年末对委托贷款可收回金额低于贷款本金的差额，计提委托贷款减值准备。(七) 应收款项及坏账准备的确认标准和计提方法1、因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。通常按实际发生额计价入账。2、坏账的确认标准对因债务人撤销、破产，依照法律清偿程序后确实无法收回的应收款项；因债务人死亡，既无遗产可清偿，又无义务承担人，确实无法收回的应收款项；因债务人逾期未履行偿债义务并有确凿证据表明，确

14、实无法收回的应收款项，按照公司管理权限批准核销。3、坏账损失的核算方法采用备抵法，坏帐损失发生时，冲销已提取的坏帐准备同时转销相应的应收帐款金额。按帐龄分析法并结合个别认定法计提坏账准备。坏帐准备的计提比例（除个别认定者外）如下：帐 龄计提比例1年以内1至2年2至3年 3年以上(八) 存货核算方法1、存货分类存货分类为：原材料、低值易耗品、生产成本、自制半成品、产成品、库存商品、委托加工物资、开发成本、拟开发土地、开发产品、出租开发产品、工程施工等。（提示：应按实际情况选择性填列）2、取得和发出的计价方法日常核算取得时按实际成本计价。债务重组取得债务人用以抵债的存货，以应收债权的帐面价值为基础

15、确定其入帐价值；非货币性交易换入的存货以换出资产的帐面价值为基础确定其入帐价值。3、低值易耗品的摊销方法低值易耗品采用一次摊销法。4、出租开发产品的摊销方法按房屋建筑物的估计经济使用年限作为折旧年限，采用直线法计算出月摊销额，计入出租开发产品的经营成本费用。5、存货的盘存制度采用永续盘存制。6、存货跌价准备的计提方法除开发产品、出租开发产品、开发成本的存货，年末对存货进行全面清查后，按存货的成本与可变现净值孰低提取或调整存货跌价准备。开发产品、出租开发产品、开发成本，按周边楼盘（可比较）的市场售价，结合企业已售产品的售价及开发产品、开发成本的层次、朝向、房型等因素，确定预计的售价及可变现净值，

16、对其计提跌价准备。存货跌价准备按单个存货项目的成本高于可变现净值的差额计提。(九) 长期投资核算方法1、初始计量（1）企业合并形成的长期股权投资同一控制下的企业合并：公司以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式以及以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付合并对价之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。合并发生的各项直接相关费用，包括为进行合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，于发生时计入当期损益。非同一控制下的企业合并：合并成本为购买日购买方为取得对被购买方的控制

17、权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值，以及为企业合并而发生的各项直接相关费用。通过多次交换交易分步实现的企业合并，合并成本为每一单项交易成本之和。在合并合同中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的，购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的，也计入合并成本。（2）其他方式取得的长期股权投资以支付现金方式取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或利润）作为初

18、始投资成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下，非货币性资产交换换入的长期股权投资以换出资产的公允价值为基础确定其初始投资成本，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入长期股权投资的初始投资成本。通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照公允价值为基础确定。2、对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在，则视

19、为与其他方对被投资单位实施共同控制；对一个企业的财务和经营决策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定，则视为投资企业能够对被投资单位施加重大影响。3、后续计量及收益确认公司能够对被投资单位施加重大影响或共同控制的，初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益。公司对子公司的长期股权投资，采用成本法核算，编制合并财务报表时按照权益法进行调整。对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量

20、的长期股权投资，采用成本法核算。对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。成本法下公司确认投资收益，除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外， 按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益。权益法下在公司确认应分担被投资单位发生的亏损时，按照以下顺序进行处理：首先，冲减长期股权投资的账面价值。其次，长期股权投资的账面价值不足以冲减的，以其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失，冲减长期应收项目等的账面价值。最后，经过上述处理，按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的，按预计承担的义务确认预计负债

21、，计入当期投资损失。被投资单位以后期间实现盈利的，公司在扣除未确认的亏损分担额后，按与上述相反的顺序处理，减记已确认预计负债的账面余额、恢复其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益及长期股权投资的账面价值，同时确认投资收益。被投资单位除净损益以外所有者权益其他变动的处理：对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，公司按照持股比例计算应享有或承担的部分，调整长期股权投资的账面价值，同时增加或减少资本公积（其他资本公积）。(十) 投资性房地产的种类和计量模式投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的

22、土地使用权、已出租的建筑物。公司对现有投资性房地产采用成本模式计量。对按照成本模式计量的投资性房地产出租用资产采用与本公司固定资产相同的折旧政策，出租用土地使用权按与无形资产相同的摊销政策；对存在减值迹象的，估计其可收回金额，可收回金额低于其账面价值的，确认相应的减值损失。(十一) 固定资产计价和折旧方法1、固定资产确认条件固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，并且使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固定资产在同时满足下列条件时予以确认：（1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；（2）该固定资产的成本能够可靠地计量。2、固定资产的分类房屋及建筑物、专用设备、通用设备、运输

23、设备、其他设备、融资租入固定资产、固定资产装修、经营租入固定资产改良等。3、固定资产的初始计量固定资产取得时按照实际成本进行初始计量。外购固定资产的成本，以购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等确定。购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。债务重组取得债务人用以抵债的固定资产，以该固定资产的公允价值为基础确定其入账价值，并将重组债务的账面价值与该用以抵债的固定资产公允价值

24、之间的差额，计入当期损益；在非货币性资产交换具备商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下，换入的固定资产以换出资产的公允价值为基础确定其入账价值，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入固定资产的成本，不确认损益。以同一控制下的企业吸收合并方式取得的固定资产按被合并方的账面价值确定其入账价值；以非同一控制下的企业吸收合并方式取得的固定资产按公允价值确定其入账价值。融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为入账价值。4、固定资产折旧计提方法固定资产折旧

25、采用年限平均法分类计提，根据固定资产类别、预计使用年限和预计净残值率确定折旧率。符合资本化条件的固定资产装修费用，在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用年限平均法单独计提折旧；经营租赁方式租入的固定资产改良支出，在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用年限平均法单独计提折旧。融资租赁方式租入固定资产，能合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。融资租赁方式租入的固定资产发生的符合资本化条件的装修费用，在两次装修

26、期间、剩余租赁期与固定资产尚可使用年限三者中较短期间内，采用年限平均法单独计提折旧。固定资产类别预计使用年限净残值率年折旧率房屋及建筑物5-64年3%10%19.4%1.8%通用设备1-12年3%10%97%7.5%专用设备3-12年3%10%32.22%7.5%运输设备2-10年3%10%48.5%9%融资租入固定资产10年5%9.50%固定资产装修2-5年-20.00%50.00%租入固定资产改良支出2-5年-20.00%50.00%其他设备3-10年4%10%31.67%9.5%5、固定资产减值准备的计提年末对由于市价持续下跌、技术陈旧、实体损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价

27、值的，按预计可收回金额低于其账面价值的差额，计提固定资产减值准备。固定资产减值准备按单项资产计提。(十二) 在建工程核算方法1、取得的计价方法以立项项目分类核算工程发生的实际成本，当所建工程项目达到预定可使用状态时，转入固定资产核算，尚未办理竣工决算的，按估计价值转账，待办理竣工决算手续后再作调整。2、在建工程减值准备的计提年末对于长期停建并预计在未来三年内不会重新开工的在建工程，或在性能、技术上已落后且给企业带来经济利益具有很大不确定性的在建工程，计提在建工程减值准备。在建工程减值准备按单项工程计提。(十三) 无形资产核算方法1、无形资产的计价方法按成本进行初始计量；外购无形资产的成本，包括

28、购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。债务重组取得债务人用以抵债的无形资产，以该无形资产的公允价值为基础确定其入账价值，并将重组债务的账面价值与该用以抵债的无形资产公允价值之间的差额，计入当期损益；在非货币性资产交换具备商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下，非货币性资产交换换入的无形资产以换出资产的公允价值为基础确定其入账价值，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支

29、付的相关税费作为换入无形资产的成本，不确认损益。以同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按被合并方的账面价值确定其入账价值；以非同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按公允价值确定其入账价值。2、摊销方法采用直线法。相关合同与法律两者中只有一方规定受益年限或有效年限的，按不超过规定年数的期限平均摊销；两者均规定年限的按孰低者平均摊销；两者均未规定年限的按不超过十年的期限平均摊销。3、无形资产减值准备的计提年末对于因被其他新技术替代、市价大幅下跌而导致创利能力受到重大不利影响或下跌价值预期不会恢复的无形资产，按预计可收回金额低于其账面价值的差额，计提无形资产减值准备。无形资产减值准备按单

30、项资产计提。(十四) 长期待摊费用摊销方法1、开办费转销方法在开始生产经营的当月一次计入损益。2、其他长期待摊费用摊销方法在受益期内平均摊销，其中：（1）预付经营租入固定资产的租金，按租赁合同规定的期限平均摊销。（2）经营租赁方式租入的固定资产改良支出，按剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期限平均摊销。(十五) 借款费用1、借款费用资本化的确认原则专门借款的辅助费用在所购建资产达到预定可使用状态前，予以资本化，若金额较小则直接计入当期损益。专门借款的利息、溢折价摊销、汇兑差额开始资本化应同时满足以下三个条件：资产支出已经发生；借款费用已经发生；为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活

31、动已经开始。当购建资产项目发生非正常中断且连续三个月或以上时，借款费用暂停资本化。当购建资产项目达到预定可使用状态后，借款费用停止资本化。当购建资产中部分项目分别完工且可单独使用时，该部分资产借款费用停止资本化。普通借款的借款费用和不符合资本化规定的专门借款的借款费用，均计入发生当期损益。2、借款费用资本化期间资本化期间，指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内。3、专门借款的借款费用资本化金额的确定方法专门借款的利息费用（扣除尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益）及其辅助费用在所购建或者生产的符合资本化条件的资产

32、达到预定可使用或者可销售状态前，予以资本化。根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定。借款存在折价或者溢价的，按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金额，调整每期利息金额。每一会计期间利息资本化的金额至当年末止购建固定资产累计支出加权平均数借款加权平均利率。允许资本化的辅助费用、汇兑差额按实际发生额直接资本化。(十六) 应付债券公司所发行的债券，按照实际发行价格总额，作负债处理；债券发行价格总额与债券面值总额的差额，作为债券溢价或折价，在债券的存续期间内按直线法于

33、计提利息时摊销，并按借款费用的处理原则处理。(十七) 预计负债1、预计负债确认标准与或有事项相关的义务同时符合以下条件时，公司将其列为预计负债：（1）该义务是企业承担的现时义务；（2）该义务履行很可能导致经济利益流出企业；（3）该义务金额可以可靠地计量。2、预计负债计量方法预计负债金额的确认方法：该金额是清偿该预计负债所需支出的最佳估计数。如果所需支出存在一个金额范围，则最佳估计数按该范围的上、下限金额的平均数确定；如果所需支出不存在一个金额范围，则最佳估计数按如下方法确定：（1）或有事项涉及单个项目时，最佳估计数按最可能发生金额确定；（2）或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可能发生额及

34、其发生概率计算确定。如果清偿已确认预计负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，则补偿金额只能在基本确定能收到时，作为资产单独确认。确认的补偿金额不超过所确认负债的账面价值。(十八) 递延收益指公司在提供初始及后续服务时一次性收取的服务费、特许权费等款项，由于尚未提供后续服务而应由以后各期分别确认收入的款项余额。公司按该收益的归属期分期摊销计入各期损益。(十九) 收入确认原则1、销售商品公司已将商品所有权上的重要风险和报酬转移给买方；公司不再对该商品实施继续管理权和实际控制权；与交易相关的经济利益能够流入企业；相关的收入和成本能可靠地计量时，确认营业收入实现。2、提供劳务在同一年度内开始

35、并完成，在劳务已经提供，收到价款或取得收取价款的依据时，确认劳务收入的实现；如劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，在资产负债表日按完工百分比法确认相关的劳务收入。3、让渡资产使用权与交易相关的经济利益很可能流入企业，收入的金额能够可靠地计量时。分别下列情况确定让渡资产使用权收入金额：（1）利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定。（2）使用费收入金额，按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。(二十) 建造合同提示：说明建造合同收入、成本的确认原则和会计处理的方法，说明确定合同完工进度的方法，说明合同预计损失的确认标准和计

36、提方法。（二十一）租赁公司将租赁分为融资租赁和经营租赁。如为融资租赁，在租赁开始日，公司（承租人）将租赁开始日租赁资产原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，并将两者的差额记录为未确认融资费用。如为经营租赁，经营租赁的租金在租赁期内的各个期间按直线法确认为费用，如果其他方法更合理，则采用其他方法(二十二) 政府补助。1、类型政府补助，是本公司从政府无偿取得的货币性资产与非货币性资产。分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。2、会计处理方法与购建固定资产、无形资产等长期资产相关的政府补助，确认为递延收益，按照所建造或购

37、买的资产使用年限分期计入营业外收入；与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期营业外收入；用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。(二十三) 所得税的会计处理方法公司所得税的会计核算采用应付税款法，根据有关税法规定对本年度的税前会计利润作相应调整后的应纳税所得额作为计算当期所得税费用的基数。五、会计政策、会计估计变更、重大前期差错更正及其他事项调整的说明提示：(一) 应当在附注中分类（项）披露与会计政策变更有关的下列信息：1、会计政策变更的性质、内容和原因。说明会计政策变更的简要阐述、变更的日期、

38、变更前后所采用的会计政策、变更的原因等。2、分类（项）说明当期和各个列报前期财务报表受影响的项目名称和调整金额。3、无法进行追溯调整的，说明该事实和原因，以及开始应用变更后的会计政策的时点、具体应用情况。(二) 应当在附注中分类（项）披露与会计估计变更有关的下列信息：1、会计估计变更的内容和原因。2、对当期和未来期间的影响数。3、会计估计变更影响数不能确定的，披露这一事实和原因。(三) 应当在附注中分类（项）披露与前期重大差错更正有关的下列信息：1、前期重大会计差错的性质、内容、形成原因。2、各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和更正金额。3、无法进行追溯重述的，说明事实和原因，以及对差错开

39、始进行更正的时点、具体更正情况。(四) 其他事项调整1、其他事项调整的内容和原因。2、分类（项）说明各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额。(五) 应当在附注中分别披露因同一控制下企业合并有关的下列信息：本期发生同一控制企业合并的，还应分别披露因期初合并被合并方调整合并财务报表期初所有者权益的相关情况。(六) 按上述期初数调整类别汇总披露期初各权益项目的调整情况。六、税项(一) 公司主要税种和税率税 种税 率备 注增值税4%、6%、17%产品销售收入、材料转让收入营业税5%租金收入、房产销售及咨询中介收入、资金占用费收入营业税3%工程收入、健身收入企业所得税18%-25%应纳税所得额

40、土地增值税30%、40%、50%、60%按照转让房地产所取得的增值额对应的规定税率(二) 税收优惠七、合并财务报表的编制提示：说明企业合并的处理方法，即企业合并的分类、合并日的会计处理以及合并财务报表的编制方法，并且披露非同一控制下企业合并中商誉/负商誉的金额和确定方法。若发生非同一控制下的购买、出售股权而增加或减少子公司的，说明购买日或出售日的确定方法。说明合并日相关交易公允价值的确定方法。说明合并会计报表的编制方法，即合并范围的确定原则、合并报表编制的原则、程序及方法。(一) 本年纳入合并报表范围的子企业基本情况。企业应当按下列格式披露纳入报表合并范围的全部子企业主要情况；大型企业集团合并

41、报表范围可以披露到二级企业，集团所属重要子企业不分级次全部披露：序号企业名称持股比例（%）享有表决权（%）注册资本投资额级次企业类型审计意见类型备注注：企业类型：1.境内非金融子企业，2.境内金融子企业，3.境外子企业 审计意见类型：0.未经审计，1.标准无保留意见，2.带强调事项段的无保留意见，3.保留意见，4.否定意见，5.无法表示意见。如果存在拥有其半数或半数以下表决权而纳入合并报表范围的子公司，还需要说明纳入合并报表原因。(二) 本年合并范围的变更及理由。披露合并范围的变更内容及变更原因，并披露报告期内新纳入合并范围公司以及报告期内不再纳入合并范围公司的主要财务指标。本期发生的同一控制

42、下企业合并，还应披露被合并方自合并本期期初至合并日的收入、净利润、现金流量等情况。(三) 逐项说明股权比例超过半数但未纳入合并范围的原因：序号企业名称持股比例（%）注册资本投资额级次未纳入合并范围原因(四) 说明母公司直接或间接拥有被投资单位表决权不足半数但能对其形成控制的原因。(五) 说明境外子公司、金融子企业纳入合并范围的情况及合并方法。(六) 本年不再纳入合并范围的原子公司，说明原子公司的名称、注册地、业务性质、母公司的持股比例和表决权比例，本年不再成为子公司的原因。原子公司在处置日和上一个会计期间资产负债表日资产、负债和所有者权益的金额以及本年期初至处置日的收入、费用和利润的金额。(七

43、) 子公司的特殊会计政策。对纳入合并报表范围内子公司与母公司会计政策不一致且未进行调整的，应说明子公司采用的特殊会计政策，未调整的原因及其对合并会计报表的影响。(八) 子公司向母公司转移资金的能力受到严格限制的情况等。八、（合并）财务报表重要项目的说明（以下金额单位若未特别注明者均为人民币元，凡未注明年初余额的均为年末余额）(一) 货币资金项目年末余额年初余额现 金银行存款其他货币资金合计美元： 外币金额 折算汇率 折合人民币港币： 外币金额 折算汇率 折合人民币(二) 交易性金融资产项 目年末公允价值年初公允价值一、交易性债券投资二、交易性权益工具投资三、指定为以公允价值计量且其变动计入当期

44、损益的金融资产四、衍生金融资产五、其 他合 计(三) 应收票据票据种类年末余额年初余额银行承兑汇票商业承兑汇票合 计(四) 应收账款类 别年末余额年初余额金 额坏账准备金 额坏账准备1.采用个别认定法计提坏账准备的应收账款2.采用组合测试（账龄分析）法计提坏账准备的应收账款合 计类 别年末余额年初余额金 额坏账准备金 额坏账准备1年以内（含1年）1-2年（含2年）2-3年（含3年）3-4年（含4年）4-5年（含5年）5年以上合 计1、采用账龄分析法计提坏账准备的应收账款类 别年末余额年初余额金 额坏账准备金 额坏账准备1年以内（含1年）1-2年（含2年）2-3年（含3年）3-4年（含4年）4-5年（含5年）5年以上合 计2、