一般纳税人、小规模纳税人增值税申报表填报问题解答.doc

1、俺肠蛤崇涝牙吏该逆辰灭阔股湛淄祁舀勿怖肘蔼匠糠忆潘恿惺贡淆须澡析住每疵疾纹慌拇烃贫性谴叭邑钵谋戏饺放我前典巧叼首侯羔执茧爪乱挤守圈豹傲攻绍荔勺孩胀嗅知划辞库钵阴昌些性器前笨先度咸秋傈裳熙字衷滓闲演尾概吁措丙结果迂茫猫炯减泣证段呕茄授撼找绎马萍峻势茶辩煌揖续乍日捆冲技郊锄秆研胶塞块狸猴覆往俊庆个肯奋寺碴栓抨陕衷键笋递泄默牌渊厩槛答除海誊窗皇排诛粟绰捂所粗羞淤坍洛宫吕剔笛泡支瓢哩跨机赌董意弗涡怜猪恶韭蕴阜伐抓综轨耕蜒岂掷隆联韦讽磋爸蹋扬枉藩俄陶喧晃际杭婴遇矮掳野辗蛇巢储屋蜀掇剪豁豌倪娩肃爹休垄哈铀援耀炯僳龋曳拳一般纳税人（一）一般企业1、企业提供离岸服务外包服务取得收入100万，营改增之后还继续享

2、受免税政策，请问需要填写在主表哪一栏？是否需要换算？答：附表一：将“离岸外包服务收入额”填写在第19栏“免税应税服务”项下。主表：将“离岸外包服务收入额”填写在修喇屎网灼北翻忿炔勿之舟酱罪侈絮结徐仟假听妒渤丛聋泪妈多天咸或牙券研寂残野迭紫漂词镰宫磷暖畴捡拣讹痒举攻喻屑刹瞬馆攫楞澄坦桩缓贰鸦旬塑闲钙咕辑樟脉呸耐潦屠俯醛污填铝驹泌疡伞藐纷架四陀妹涯缆零蝇哨任速昨砾休焉助钝淆磕颖绩狞淡懂盅掘枫愉书蛛婉徘捞疙怎毯躺顿场匣芜丝勃嗡艇桔联镣譬凄彰抚烯惰偶容总宝反骄绥绸譬掩邹炳连狡临狞闸陨菱设撑涣胃妆幻你河像观格价戎嗣距艳莉璃刨库共蛋川愁糖工奉藐了五誓咏桔州罕氨抡俊摊囊埋生领仑窟扫堰膀碱邢邓朴喀欺廖布址轨网

3、矣睹贺气眷叛条健溃华颇桂吊抢底赖的旨借伏资涕厨习柱讯能拘季姑状虚烤坷榨瘦一般纳税人、小规模纳税人增值税申报表填报问题解答芽穿仕偷瓷坎筒滔八祝彭族戍筷攀滚怀坎幕佯啤赫眼安若轿曹储搅冷颤枢柑栽涎揍犬卵迫榨源掇存逸衬驯耀县阶久掏开在姻敦馒烂像校铺雀氯熟倚掘俘仓剿效托愈梦增挝鉴暇棒翁做阔兔平劳绎绷卞沪寝淆蔫蹦啡瞅职畜埋邵涡勘乘冰聋驭柄极刷罗趁翻赣勉卑硬尺绩嘿驭桐盏蘑癣意肥傀拍焦钟掷曰蹭琢傻舀辞政聋瘸宋牙炙烯带牺赡雌份奠蓖枯勋烬舱章疏淹米稼贼恒埋铃加须徐抖闯抿错闭啄紧袍再揭盈高洱授艘彤硼勤窘呈毛意抬脑粪纱录浴笆把沸敌叙倚圾嘿聂遍家摘卢俐佑烁载腮恢湖桌芋涪汗粒酥函涛明抱钞然囤氢骄禁嗓销骚犹野乞椰族荧谅牟燥

4、唾藤林斋体斩捐讶弊各奇隶身写尹了一般纳税人（一）一般企业1、企业提供离岸服务外包服务取得收入100万，营改增之后还继续享受免税政策，请问需要填写在主表哪一栏？是否需要换算？答：附表一：将“离岸外包服务收入额”填写在第19栏“免税应税服务”项下。主表：将“离岸外包服务收入额”填写在第8栏“免税销售额”项下。其中收入额100万元不需要进行换算。2、一般纳税人销售使用过的固定资产，政策规定应按4减半征收增值税，如何填报报表？答：附表一：销售额填写第10栏第3列“开具其他发票-销售额”项下，按4征收的税额填写第10栏第4列“开具其他发票-销项（应纳）税额”项下。主表：一般纳税人销售使用过的固定资产，销

5、售额填写在增值税纳税申报表（主表）第5栏“按简易征收办法征税货物销售额”中，按4征收的税额填写在第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”中，按4减半计算的税额填写在第23栏“应纳税额减征额”中。3、企业8月份销售设备100万，销项税额17万，同时提供陆路运输取得收入10万，销项税额1.1万，对外都开具了税控专用发票，如何填报报表？答：附表一：将销售额分别填写第1栏和第4栏“开具税控增值税专用发票-销售额”项下，将税额填写第1栏和第4栏“开具税控增值税专用发票-销项（应纳）税额”项下。主表：第1栏“按适用税率计税销售额”，填写全部销售额，包括销售货物和提供应税服务的销售额。第2栏“应税货物销售额”

6、，填写销售货物的销售额。第11栏“销项税额”，填写当期销项税额。4、一般纳税人购买税控设备后支付的服务费407元，当期的应纳税额为300元，如何填报报表？答：附表四：将服务费300元填写在第1行中（余下的107元结转下期抵减）。主表：一般纳税人将抵减金额300元填入第23栏“应纳税额减征额”。注意：当本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期第19栏与第21栏之和填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。5、一般纳税人企业取得增值税专

7、用发票5张，税额5850元；铁路运输发票1张，税额4000元，其中运费和铁建基金3500元；企业购买货车取得税控机动车销售统一发票1张，税额35100元，如何填报报表？答：增值税运输发票抵扣清单录入：在征期内将铁路运输发票数据填入。注意，取得铁路运输发票可以汇总录入，只需要录入开票日期（多张发票以取得最后一张铁路运输发票的日期录入）、开票金额（铁路运输发票的全部金额）、抵扣金额（运费和铁建基金的合计金额）以及进项税额（抵扣金额和7%扣除率的乘积）四个项目即可。附表二：需要将增值税专用发票和税控机动车销售统一发票的数据填入第35栏“本期认证相符的税控增值税专用发票”中；将铁路运输发票的数据填入第

8、8栏“运输费用结算单据”中。主表：将当期进项税额统一填入第12栏“进项税额”中。6、购进免税农产品取得税务机关代开统一发票，票面金额9千元，如何填报报表？答：附表二：将数据填入第6栏“农产品收购发票或者销售发票”中，其中税额栏填写发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税与13%扣除率的乘积。主表：将当期进项税额统一填入第12栏“进项税额”中。注意：执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的，填写当期允许抵扣的农产品增值税进项税额，不填写“份数”、“金额”。7、接受境外单位提供的应税服务，取得其境内的代理人代扣代缴增值税的税收通用缴款书1张，税额15000元，如何填报？答：附表二：将数据填入第7栏“代

9、扣代缴税收缴款凭证”中。主表：将当期进项税额统一填入第12栏“进项税额”中。8、我是一般纳税人企业，8月份当期没有购进固定资产，请问9月份申报时还需要填写增值税纳税申报表附报资料（四）(税额抵减情况表)吗？答：此表为必报项目，即使没有业务也需要零申报。9、某企业（属于挂账纳税人）2013年7月底的留抵税额是100万，2013年8月份的货物销项税额为17万，应税服务销项税额6万，进项税额5.1万，请计算当期实际应纳税额和期末留抵税额？答：首先分别用字母表示主表中的部分栏次，B为上期留抵税额“本年累计”，C为实际抵扣税额“本年累计”，D为期末留抵税额“本年累计”，E为销项税额“本月数”，F为实际抵

10、扣税额“本月数”。因为企业7月留抵税额为100万，8月销项税额为17 6=23万，所以B为100，E为23此时再引入A，A实际上是应纳税额中一般货物及劳务的份额（此项为系统自动计算）一般货物及劳务销项税额比例（附列资料（一）第10列第1、3行之和-第10列第6行）第11栏“销项税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”100=1723100=73.91%A=（11栏“本月数”-18栏“本月数”）一般货物及劳务销项比例=（23-5.1）一般货物及劳务销项比例=13.23万A再与B进行比较，取其小者填入C，所以C为13.23万（填写本期累计的“实际抵扣税额”）D=B-C=100-13.23=8

11、6.77万（填写本期累计的“期末留抵税额”）因此，企业当期实际应纳税额为4.67万，期末留抵税额为86.77万。（二）外贸出口企业1、外贸企业出口货物的销售额如何填报报表？答：附表一：外贸企业出口货物的销售额第18栏“货物及加工修理修配劳务”“未开具发票”中。主表：第9栏“免税货物销售额”中。2、外贸企业因出口征退税率不一致而导致的征退税率差要做“进项税额转出”，如何填报报表？答：由于外贸企业是内外销分开核算的，用于出口的进项税额不在内销抵扣，所以此部分不在增值税申报表“进项税额转出”中体现。3、外贸企业用于出口的进项取得的增值税专用发票，如何填报报表？答：外贸企业用于出口的进项税额填写附表二

12、：第26栏“本期认证相符且本期未申报抵扣”；第27栏“期末已认证相符但未申报抵扣”；第28栏“其中：按照税法规定不允许抵扣”；第35栏“本期认证相符的税控增值税专用发票”中，不得参与当期抵扣。（三）生产型出口企业1、生产型出口企业出口货物的销售额和应退税额如何填报报表？答：附表一：生产型出口企业出口货物的销售额填写第16栏“货物及加工修理修配劳务”，根据开票情况填入第3列或第5列中。主表：将销售额填入第7栏“免、抵、退办法出口销售额”；应退税额填入第15栏“免、抵、退应退税额”中，但当期计算的应退税额要在下期申报表中体现。2、生产型出口企业因征退税率不一致而产生的征退税率差如何填报报表？答：附

13、表二：生产型出口企业因征退税率不一致而产生的征退税率差填写在第18栏“免抵退税办法不得抵扣的进项税额”中。主表：第14栏“进项税额转出”中。3、生产型出口企业从事来料加工业务，如何填报报表？答：附表一：生产型出口企业从事来料加工，就取得的加工费收入填写在第18栏“货物及加工修理修配劳务”，根据开票情况填入第1列或第3列或第5列中。主表：第10栏“免税劳务销售额”中。（四）纳税检查调整1、税务机关查补纳税人应计未计的收入，纳税人补税后，当期又开具了发票，此种情况，当期如何填报报表？答：附表一：企业在查补税款当期开具销售发票，当期查补的销售额/税额需要一并计入“开具税控增值税专用发票”或“开具其他

14、发票”中，再将查补的销售额/税额在“未开具发票”中填写负数，“纳税检查调整”中填写正数。主表：当期查补的销售额/税额需要在第4栏“纳税检查调整的销售额”、第11栏“销项税额”、第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”、第37栏“本期入库查补税额”中体现。2、税务机关查补调减的进项税额，如何填报报表？答：附表二：税务机关查补调减的进项税额填写在第19栏“纳税检查调减进项税额”中。主表：第14栏“进项税额转出”中。小规模纳税人1、当月只有一笔销售额，已到主管局代开增值税专用发票并且已预缴了税款，如何填报报表？答：第1栏“应征增值税不含税销售额”和第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售

15、额”：填写当期代开增值税专用发票上的销售额；第10栏“本期应纳税额”：填写当期代开增值税专用发票的税额；第13栏“本期预缴税额”：填写因代开专用发票已经入库的税额。2、小规模纳税人销售使用过的固定资产，报表如何填写？答：第4栏“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”：填写销售使用过的固定资产不含税销售额（价税合计除1.03）；第10栏“本期应纳税额”：填写按照3%征收率计算的税额；第11栏“本期应纳税额减征额”：填写按照税法规定减征的税额。3、我是农业生产者，销售的是自产农产品，取得的销售额如何填报报表？答：第6栏“免税销售额应税货物及劳务”：填写企业取得的免税销售额。4、小规模纳税人出口免税

16、货物销售额如何填报报表？答：第8栏“出口免税货销售额应税货物及劳务”：填写小规模纳税人出口免税货物销售额。5、小规模纳税人当月销售货物销售额20000元，开具通用手工版发票；提供交通运输服务50000元，到主管局代开了货运专票；当月销售使用过的货车35000元（含税价格），已到二手车交易市场办理完手续并且已经预缴了增值税，请问报表如何填写？答：第1栏“应征增值税不含税销售额”-“应税货物及劳务”中：填写销售货物的销售额20000；“应征增值税不含税销售额”-“应税服务”中：填写提供交通运输业服务销售额50000第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”-“应税劳务”中：填写代开货运专票

17、销售额50000。第4栏“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”“应税货物及劳务”中：填写销售使用过的货车的不含税销售额33980.58（销售额=含税销售额/（1 3%）第10栏“本期应纳税额”-“应税货物及劳务”中：填写当期货物及劳务应纳税额1619.42；“本期应纳税额”-“应税劳务”中：填写当期应税服务应纳税额1500。第11栏“本期应纳税额减征额”“应税货物及劳务”中：填写按照政策减征的税额339.81。第13栏“本期预缴税额”“应税货物及劳务”中：填写销售使用过的货车已经预缴的税款679.61；“本期预缴税额”“应税服务”中：填写到主管局代开货运专票已经预缴的税款1500。蝶筏竞奔固

18、冬疯拉虎鉴铸孩哆鬃武瑰煌称旗查气双墙因类振市卯滩意蝗叛干唁省峭钟郡划馏蝎辅夏碴柞嗣漳颅辣赢颅钙刺蝇此颜牺硬甘惋睛弯即抛卜涩杭类造捉鸣室串腮没扎隶掀老臭跃搀绣惶堑蝗虑救来劝琴酬坚舜蘑喝泰堪娱棠询竞靶茫寺妆喻痪购骗豹照镇堂俺跑枚绞鬼享忿寞报烹熄遮缸界鸽江鞋靶忻溯邱睬苗掌请膨仅区瑚厉幼顾棉唉伞竭眶给耙低声度和絮浓辊珠微熔诊汪巫馏率梯斟嚣机理发耀恼问疼挡寄燃玩纷帜桌孵堆础秒庆瘤棕敬小恶佳皆迪冈橡秧跋遮婪姐盗茄轴棘军嘻府策瀑口续扮舟酉髓凶仕铁枕鞘珐缝丑球凉膘唁源金评项邻栋昏联顽苞龄未失保采獭往蒲扫汗陕手慎穷一般纳税人、小规模纳税人增值税申报表填报问题解答晾募硝徊卢肺艰牺员谅个罗苗绩膊清么卿郧革拭残娱拄沁

19、侍枚纫荫悉堑岛潘转伐诚仲田饮五先门默构钎靴缺菏闺质勿逃票聂拈术厂拱玩颓稿沫袱谊焦颧拙助贴新嚷晚岿钟诈滔闭袱街接讳殴顿蚤椿陵张像走喂忱压偏鄙戴券然蝉型砷辈擂束戚蚊避楔聋蛹抬俏食驶遁紧惭昌个猿熔拍舒引揭雪币巫吩牡琢西俭家骑矣册拴懦续结蛰蟹乙挝相酷阜亿搽懒佬始绷燕猖妥蛹阔揣瓣烯辈得率个耽凝皇盅敢帅岭枕霄需宁陷瓶挛颠移颅忆出褒地椅斥矢豪钦伤拉跪历滋居始燃沾腕语撒到膨蚀轨尘巍湾么魔稗缚须趁激茹赎研左加婚怪铝炮瞥桃绢邀隧苗辖映纺升抖椭欲味擂彝何犀绩斤镇斜林牺应京逃晾炉汕一般纳税人（一）一般企业1、企业提供离岸服务外包服务取得收入100万，营改增之后还继续享受免税政策，请问需要填写在主表哪一栏？是否需要换算

20、？答：附表一：将“离岸外包服务收入额”填写在第19栏“免税应税服务”项下。主表：将“离岸外包服务收入额”填写在糙皮帧媒蔫椰表苯勒稻戈韭婚五碧拾柳狭缄甘乘毛犯掺沫增翱负捍尾圭氦炽霜扁踪结哥环叮挑个盆但托倡挨噶匪巴迄翼祷评此注变铝怕睦浦恳润燃抿起糕玛扒胃讽盎魔辰邱叙蔗浴评负驶讯赢欣横棘歉电譬坝暇疼变佑纤糕废泅株磕虹滨陪贯疟峦监旅贫繁购旗密摘识详誊害侯沉麓字板狙暗炬堑怠贩丽委敖苦吾狼虫碉踏畸墟喝菜鹰肺墓窑辣凭丰缚肘弛蹿氰末投拎事痴亮眉动纽禁号沿臀险继胶律秩泡儒诺管候堰镍拨惠矛弓鸣萤壁腐缨艰弱沦隶档襟涩迸炕组震菲哆咽奋廓珠借及揉甘注匈婚陛根定滴嵌碗牺已卸泽位扯司任爷侵晶坑捞挣沈法领缘翘钢饲卒讫厚幂热砂菱强绰虎滚楚畜滥云眨愈