宁波外贸行业内部控制体系的优化对策研究【文献综述】.doc

1、毕业论文文献综述会计学宁波外贸行业内部控制体系的优化对策研究经济全球化的高速发展，使企业能够在更大的地理范围、更广的业务领域配置资源，同时企业也不得不面对更激烈的市场竞争、更迅猛的技术演进和更严格的管理制度。随着宁波外贸市场的日益开放和经济全球化的迅速发展，尽快优化完善我市对外贸易企业内部控制体系迫在眉睫。我国加入WTO后，中国企业融入全球经济竞争的深度和广度成倍增长。所面临的竞争程度更加激烈。良好的内部控制能够保护资产的安全完整，保证会计记录正确可靠，及时提供可靠的财务信息，保证增加盈利和减少不必要的开支，规避风险，防错防弊，避免或减少因错误和不正常现象造成损失，保证授权职责明确并被认真履行

2、，保证管理当局履行其法律责任，降低审计费用。为了赋予内部控制一个准确完整的定义，审计程序委员会下属的内部控制专门委员会经过两年研究，于1949年发表了题为内部控制、协调系统诸要素及其对管理部门和注册会计师的重要性的专题报告，对内部控制首次做出了如下权威定义“内部控制是企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性、提高经营效率，推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措”。此定义强调，内部控制不只限于与会计和财务部门直接有关的控制方面，它还包括预算控制、成本控制、定期报告经营情况、进行统计分析并将统计报告送交有关部门、制定培训计划以培训有关人员使其能够履行

3、职责，以及设立内部审计部门以保证管理部门所制定的各种程序的准确性，并保证其得到贯彻执行等内容。一个合适、有效的内部控制综合框架包括以下五个部分（1）控制环境。管理部门应通过文字描述和范例以及采取相应的监控措施来影响全体职员，以提高他们的伦理道德水准。（2）风险评估。风险评估应测定风险对货币项目及对会计主题形象或信誉方面的重要性；风险发生的概率；如何减轻风险至可以承受的水平。（3）控制活动。它是为实现内部控制目标提供合理保证而制定的各项政策、程序和规定。（4）信息情报传递。这是对关系企业内部和外部的事件或活动、有关的财务或非财务信息都应当加以识别、占有，并及时有序地传递给决策者和职责履行者。（5

4、）检查和评估。是为保证内部控制的适当性和有效性而进行的日常和定期监督、检查。基于内部控制所具有的重要作用，优化内部控制体系成为外贸企业提高经营管理效率、在竞争中取胜的前提条件。随着我国社会主义市场经济体制和现代企业制度的建立，内部控制已逐渐为经营者所重视，建立健全内部控制制度，优化完善内部控制体系逐渐成为企业加强经营管理的内在需要。优化我市外贸企业的内部控制体系是建立现代化企业制度的需要，是预防舞弊及其他不当行为的需要，也是适应全球化经济竞争的需要。现代企业制度的核心是“产权明晰、权责明确、政企分开、管理科学“，这四个方面都涉及到企业内部控制的建设。其中产权明晰和政企分开，涉及到企业内部控制的

5、控制环境、企业的组织结构和行政领导控制设计。而权责明确和管理科学则更是涉及到企业内部控制体系的各个方面。因此，现代企业制度要求企业建立完善的内部控制制度，而完善的内部控制制度能够有力地促进现代企业制度的完善建立及有效实施。目前从总体上看，我国外贸企业内部控制仍处于初级的、粗放的层次。我市外贸行业存在控制环境不良，信息沟通阻滞，制度执行不力，人力资源失控，风险管理落后，违法违规现象时有发生等一些问题。加入WTO后加强内部控制体系建设成为提高经营管理水平的当务之急，由于种种原因，当今我市外贸企业的整体管理水平与世界先进企业的管理水平存在较大差距。这种情况难以适应全球经济一体化的市场竞争。加入WTO

6、后，我市企业面临的竞争将会更加激烈。为了适应日趋激烈的竞争，我市外贸行业更应该尽快优化完善内部控制体系，建立健全的内部控制制度，为企业发展提供一个良好的环境。针对宁波市外贸行业存在的种种问题，我们需要不断优化企业内部控制体系。首先要努力完善内部控制方式。完善组织结构控制，建立适合外贸企业特点的组织结构模式。强化程序控制，外贸企业针对交易过程长、环节多、程序繁的特点，对业务活动实行有效的程序控制。强化风险控制，确定主要的风险控制点，在企业的信息系统中建立风险信息子系统，及时灵敏的反映各主要风险控制点的风险信息，认真评估风险并制定回避防范风险的主动性措施和降低风险损失的应急预案。其次要突出内部控制

7、的重点内容，突出对知识资源的控制，对业务人员的控制，对特许经营权的控制，对预付货款和对外开立信用证的控制，对国际结算方式的控制，对特殊融资方式的控制，对单证的控制，对出口收汇核销和出口退税的控制，对应收外汇账款的控制等等。再次要根据宁波地区外贸行业的内部控制体系在内部控制五个要素中表现出来的缺点和不足进行逐一改善和优化。优化我外贸行业内部控制体系对我市外贸行业有着重要的意义，建立健全内部控制制度，优化完善内部控制体系已成为企业加强经营管理的内在需要，在经济全球化的今天更是参与国际竞争的需要。参考文献1鲍建青，风险管理视角下内部控制完善研究J财会通讯综合（中），2010，（05）2刘杰；傅奇蕾，

8、企业内部控制有效性影响因素分析J财会通讯综合（中），2010，（06）3刘慧萍，企业内部控制体系的构建与实施J财会研究，2010，（07）4刘玉廷，全面提升企业经营管理水平的重要举措企业内部控制配套指引解读J会计研究，2010，（05）5龙润，集团公司资金内部控制探讨J财经界，2010，（14）6王文生，企业内部控制中存在的问题与对策J财经界，2010，（10）7薛红民，浅议货币资金的内部控制J当代经济，2010，（09）8严继平，外贸企业内部控制问题探析J当代经济，2007，（08）9姚大伟，试论我国外贸企业的内部控制J当代经济，2008，（06）10叶陈刚；邓君菲，基于内部控制的公司内部审

9、计研究J财会通讯综合（下），2010，（06）11WANGHAILIN,RESEARCHONINTERNALCONTROLOFCHINAENTERPRISEBASEDONITPROCEEDINGSOF2009INTERNATIONALCONFERENCEONMANAGEMENTSCIENCEANDENGINEERING,2009,1212XURUI,SHIJIFENG,THEIMPACTOFENTERPRISESINTERNALCONTROLMODESONTHETECHNOLOGICALINNOVATIONCHOICE,2007INTERNATIONALCONFERENCEONMANAGEMENTSCIENCEANDENGINEERING,2008,08