商业银行内部审计的研究【文献综述】.doc

1、1文献综述商业银行内部审计的研究随着社会经济日益的发展，商业银行在社会经济发展中起着越来越重要的作用，然而商业银行内部审计存在着一些问题，成为制约商业银行发展的一个制约因素。21世纪初，随着我国银行业与国际接轨，我国的资本市场进一步开放，西方等先进国家的金融工具逐步被引进，金融杠杆的风险对我国银行业造成了很大的压力，金融机构的风险意识正在加强，因此内部审计越来越受到高层的重视。当前，商业银行内部审计存在着没有独立性、客观性较差等现象。如果不及时解决这些问题的话，会产生严重的后果。因此，对商业银行内部审计的研究迫在眉睫，并且具有重要的现实意义。以往，我国商业银行内部审计受到了中外学者的广泛关注，

2、他们从商业银行内部审计的现状、问题、对策等方面对商业银行内部审计进行了全面和透彻的研究，并取得了相当多的成果。但是，由于研究时的角度不同，结果也存在着一些差异。1商业银行内部审计概念的界定11商业银行概念的界定商业银行在不同的国家和地区有着不同的定义。中华人民共和国商业银行法（1995）第2条规定“本法所称的商业银行是指依照本法和中华人民共和国公司法设立的吸收公众存款、发放贷款、办理结算等业务的企业法人”要成为商业银行法之下的商业银行，须满足3个条件第一，依据商业银行法和公司法设立；第二，经营吸收公众存款、发放贷款、办理结算等业务；第三，企业法人。1987年USCONGRESS对BANKHOL

3、DINGCOMPANYACT中的银行重新定义，包括“1被联邦存款保险公司承保的任何机构，不管是否接受活期存款或者发放商业贷款；2既接受活期存款或者开立类似交易账户又从事商业贷款的发放的任何其他机构”。1987年英国银行法第三条规定，除非获得授权，任何人不得在从事吸收款项业务过程中吸收。1986年香港银行业条例第2条规定“银行是指持有有效银行牌照的公司”。该条是从法律形式上下定义，2属于形式认定主义。每种对商业银行的界定都是根据本国或本地区的实际情况出发的，适应各国或各地区的经济发展。12内部审计的概念内部审计在国内外有不同的定义。1978年，国际注册内部审计师协会IIA正式颁布了内部审计实务准

4、则。这是内部审计准则的雏形。内部审计实务准则就全面综合地对内部审计的概念进行了严谨的定义，在当时的经济和审计领域这个定义已经是相当完美。国际注册内部审计师协会IIA1993年版的内部审计实务标准的规定，内部审计是在组织内部建立的一种独立的评价职能，目的是作为该组织的一种服务工作，对其活动进行审查和评价，以合理成本促进控制工作的有效开展，以帮助组织成员有效地履行责任。国际注册内部审计师协会IIA2001年的内部审计实务标准的规定，内部审计是一种旨在增加组织价值和改善组织经营状况的独立的客观的保证和咨询活动，它通过引入系统化规范化的方法来评价并改进组织风险管理、控制和治理效率，以帮助组织实现目标。

5、2004年IIA重新修订的国际内部审计专业实务标准中规定内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营，它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。在内部审计准则出台以前，中国没有统一的具有权威性的内部审计定义。我国2003年中国内部审计协会发布的内部审计准则中规定内部审计是在组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。13商业银行内部审计的概念沈瑞丽（2008）在浅析我国商业银行内部审计现状与对策中讲到，商业银行内部审计是商业银行内部的一个独立监

6、督评价体系，其重点是对内部控制的有效性进行独立的监督和评价。商业银行内部审计是银行内部的审计部门对银行的各种经营活动和内部控制系统进行独立监督和评价的过程，其目的是确保银行合规合法经营、确保银行发展战略和经营目标的全面实施，确保将各种风险控制在规定范围之内、确保会计和管理信息的可靠与完整。32我国商业银行内部审计存在的问题万静芳（2004）在论我国商业银行内部审计制度和模式的创新中谈到我国商业银行内部审计存在的问题（1）审计价值未能得到重视和挖掘，内部审计的地位难以真正确立。（2）内部审计目标以查错纠弊为主，满足于真实性、遵循性等基础要求，审计职能未能全面发挥。（3）审计理论和技术方法落后单一

7、，审计内容陈旧，审计报告缺乏参考价值。郑志丹（2007）在对国有商业银行内部审计现状的分析和思考中，认为我国商业银行内部审计存在如下问题（1）内部审计理念落后，内部审计内容陈旧。（2）内部审计体系不合理，独立权威的内部审计机制没有建立健全起来。（3）内部审计技术和方法不能适应新的要求。（4）内部审计的人力资源管理存在缺陷。汪世勇（2007）在商业银行内部审计问题研究中谈到商业银行内部审计存在的问题主要是没有独立性，客观性比较差。沈瑞丽（2008）在浅析我国商业银行内部审计现状与对策中讲到我国现在商业银行内部审计力量薄弱，监督能力有限。殷洪良（2009）在银行审计方法和技巧中谈到，我国的银行内部

8、审计将会出现几个转变（1）从微观审计向宏观审计转变。（2）从传统的手工审计向由电子化技术支持的审计转变。（3）从封闭式的审计向开放式的信息化审计转变。袁树林（2010）在我国商业银行内部审计存在的问题及建议中谈到我国商业银行内部审计存在的问题（1）商业银行内部审计独立性较弱、客观性较差，缺乏权威性。（2）审计人员工作条件较差，存在后顾之忧。（3）内部审计力量薄弱，监督能力有限。（4）审计手段相对落后，审计程序不规范。总的来说，现在我国商业银行内部审计存在许多问题和巨大的挑战，因此管理层要正式这些问题，努力找出解决的方案。3解决商业银行内部审计问题的对策冯秀苓（2005）在加强商业银行内部，审计

9、要措施得当一文中，针对我国商业银行内部审计问题的解决对策谈到（1）机构组织与人员配备在机构组织与人员配备上,要思想,转变观念,加深对银行内部审作重要性的认识。（2）加强内部审计综合管理。（3）提高审计效率对审计岗位实行上岗前培训和严格的上岗资格认定制度。（4）完善审计机制建设。4郑志丹（2007）在对国有商业银行内部审计现状的分析和思考中认为，要更新内部审计理念，拓展内部审计范围。根据现代公司治理结构，完善国有商业银行内部审计制度体系。积极引进新技术，加强银行内部审计电子化，改进和创新审计方法。加强内部审计力量以满足内部控制要求。任任（2009）在我国商业银行内部审计存在的问题与对策中谈到关于

10、我国商业银行内部审计问题的解决对策（1）监管部门应颁布更具体的、与商业银行内部审计相关的规定或指引性文件，通过规范商业银行的内审架构、职能和目标，为监管提供更有力的支持。（2）监管当局应重视对商业银行内审部门的监管，定期与商业银行董事会及审计委员会沟通，了解其内部审计职能运行情况；定期对商业银行内部审计部门进行检查。（3）进一步加快我国商业银行公司治理的步伐。（4）积极借鉴国外的先进经验。我国商业银行应积极学习国外先进同行的内部审计理念、方法及手段。（5）转变内部审计工作观念，开拓新的内部审计工作内容。袁树林（2010）在我国商业银行内部审计存在的问题及建议一文中，针对我国商业银行内部审计存在

11、的问题提出建议（1）建立相对独立的内部审计体系，完善内部审计机制。（2）加快审计制度、流程、手段的完善与创新。（3）增强认识，健全机构，提高内部审计机构和内部审计人员的地位。（4）坚持以人为本，全面提高审计人员素质，保障审计事业持续和谐发展。（5）进一步提高内部审计质量，树立内审权威。通过以上措施，商业银行内部审计存在的问题会得到有效的解决。这些问题不是单方面的由谁来解决，而是通过各方面一起努力合作共同解决。最后促进银行业的发展，促进社会经济发展。通过国内外学者对商业银行内部审计的研究分析中，我们可以看到，我国商业银行内部审计存在着许多问题，内部审计尚未完全独立，监督力量薄弱等一系列问题，让人

12、忧心忡忡。文献中，国内外学者提供了许多解决措施，但是不是适应任何一个商业银行。各商业银行要根据自己本行的实际情况出发，找出自己存在的问题，及时有效的解决。最后，一定会取得一些成效的。5参考文献1殷洪良银行审计方法和技巧M北京中国金融出版社，2009（12）2万静芳论我国商业银行内部审计制度和模式的创新J金融论坛，2004（11）3冯秀苓加强商业银行内部审计要措施得当J经济论坛，2005（06）4刘天凯，张远意对商业银行内部审计创新的思考J湖北农村金融研究，2006（11）5汪世勇商业银行内部审计问题研究J决策与信息财经观察，2007（04）6黄会萍完善我国商业银行内部审计的新思路J甘肃金融，2

13、007（07）7郑志丹对国有商业银行内部审计现状的分析和思考J金融会计，2007（09）8沈瑞丽浅析我国商业银行内部审计现状与对策J时代金融，2008（05）9王彦红商业银行内部审计工作创新研究J农村农业农民A版，2008（08）10任任我国商业银行内部审计存在的问题与对策J财务与会计，2009（07）11袁树林我国商业银行内部审计存在的问题及建议J经营管理者，2010（09）12USCONGRESSBANKHOLDINGCOMPANYACTMNEWYORK198713IIASTANDARDSFORTHEPROFESSIONALPRACTICEOFINTERNALAUDITINGMFLORIDA2004