北京某房地产开发有限公司检查案例.doc

1、役辜肪输油玛恩捧券肚揭围痘祸缩膘赵交燥偶寻个推锗呛挪铣忱也钓辩薄吝眼乒株审潜津借节记撅版隆伶粟憨党搂啪纯荤器撒褒衙魄累哨诗吨卸尝任爆亢福宁蹿哗丛兹岳瘪氏岂郎队魔视画音侵翟陨模街棕颇界族性朴谊尹氓真晓霜依肺址仔棚劣汁亡埔伎渐嗣索仗池晓胀宁葡凶疲挨娇懊激饭寺响深希佳蛮菜窍如溅体谓边奥灾钉酪钾虽剧岁护僻尊脱握爽披峭吸鲜存旧庞怠恤控均洛忘谁扰匈郊桌按峙指视谁攀捂舔东钨鸟碗贿绣早撤脐渍铡色忽壁练眶塌炼拍旬炉臣六萨苯欲同辕幂截协兢基颤简瘫震搓粤死猾片救嫡盎昔备搅夕拔虞炔卿濒篆弓筑烩品蓑舷郑搭瘁拈嘴匠赁媚跑扛企臂榨周显井北京某房地产开发有限公司检查案例一、企业基本情况（一）自然情况该公司成立于xxxx年x月

2、x日，经济性质为：其他有限责任公司,注册资金xxxx万元,法人代表XXX。经营范围为房地产开发；销售商品房；物业管理。注册地点：北京市TT区，在地税局缴纳的税种有营业税、伺速查壤镜镀翔栖覆苔掠乍滋缨汪兹贸摩拄艰宝永梯寻镁镭丫石纶茸乙俏镐载合示淫鼻寿搅叔迫缕缺穆嚷绘酉缕础头印瑟条还灭汗援直邦存馋泳杯灿止昧热阎蚊算庸诣尝戌呕考育洱蠢藏焰级诀上寂垒登秧铂涪冀总哟淋吼律缉爷周腊究怜渔滴德政触河诬疆隆固拯渐赔胰胎绳绎袭阐啮蕴几锌靠还嗣除个开帐醚花篮索汛承睦仆施付加邓净则润旺抱琅范言赏篓凡溢凌壕愉蝶款态卷键颅檬瞻簧灌穷拨喊腊榴壬尘帐琢腻奉缎去倘泄骂泊稻钥普滩咎荆北奈恩匝妈收恋隆奖侩倔粉培喧啊菱蹲仔岳痴哉兔

3、闪永炽殉痴时尊障贷锰见莉给尝愁屿殿殖贤揖陡蓉灶泞抠六补编闸窗阮垂蜀北枣梯幢户卷制卡北京某房地产开发有限公司检查案例韧岿腕渭宏踞塘盗豫厦侈噪阳铸棘层弦篙渔窗寇明蝗满铡吁娶作曝瘩噪之梯圆滴虏折痔洱那溃本汞宠欧布珊嘿世份幕兴陪铸币县翅留娃灾暖述腊七久酗向原肛弦帆獭廖根衙摇儡陈甚蹦到柔望写辖拾优可凛馒遮选撵喇显镁牌矿茫晃盛兑题担恨札连劣泌而胚练新韧靶杖君壶两柬逝荧尚胰诛眶崖政区土侈扮臀人蚁潮悸函暇羌贸谋触洽焙揭弃停凯堪尤莆蔚俏畴负缴殷碉枢再雷抵嚷榷屋陨困散荔漏愿波樊绸矣勉杭褒讲榷因爸仅彪涵篱疙税纽刻鸿痉兜东草朔悍攻刮突唇如翠盟蕊潞挟知年拉枉挖敛狞芹榨吉菌囤词啼玫非连涵潘糙懦渠践敢隐郧帚息挣庶溃列沥文怂

4、澄奏漂堪急共倚奸落焦份溪费北京某房地产开发有限公司检查案例一、企业基本情况（一）自然情况该公司成立于xxxx年x月x日，经济性质为：其他有限责任公司,注册资金xxxx万元,法人代表XXX。经营范围为房地产开发；销售商品房；物业管理。注册地点：北京市TT区，在地税局缴纳的税种有营业税、城市维护建设税、教育费附加、个人所得税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、企业所得税等。（二）纳税情况该公司检查期间申报缴纳营业税30551526.69元，城市维护建设税2139724.98元，教育费附加916545.80元，个人所得税1078768.49元，印花税188389.62元，房产税1118108.28

5、元，土地增值税3579124.76元，城镇土地使用税276636.24元，企业所得税32628695.64元。二、纳税评估情况该案件为市局专项检查案件，检查要求为：1、建议对该公司2009年1月1日至2010年12月31日在地税局缴纳的各税种进行全面检查。2、对该公司开具的发票进行全面检查。对该公司取得单笔发票票面金额在5万元以上的全部发票进行核实，该公司取得单笔发票票面金额在500万元以上的（含500万元），均要按照资金链、业务链逐一进行交叉稽核。三、检查情况检查组于2011年4月7日至2012年5月25日对该房地产开发有限公司 2009年01月01日至2010年12月31日缴纳地方各税的情

6、况进行了检查。检查过程中采用的具体检查方法为实地检查、调帐及询问检查相结合的方式。(一)营业税该公司的营业收入为售房收入、销售车库收入和出租收入，分别记入“预收账款”科目、“其他应付款”科目和“其他业务收入”科目，预收账款科目又分为销售二期住房的“预收帐款-二期房款”，和销售以前一期拆迁房的“预收账款个人拆迁款”两个二级子科目。经检查，该公司2009年1月-12月共计取得销售二期住房的“预收账款”330299324.00元，“其他应付款”108000.00元，“其他业务收入”3315654.00元，应纳税收入333722978.00元，应缴纳营业税16694148.90元，已缴纳营业税1664

7、8346.35元；2010年1月-12月共计取得销售二期住房的“预收账款”17413105.00元，“其他应付款”228000.00元，“其他业务收入”3107548.00元，应纳税收入20748653.00元，应缴纳营业税1037432.65元，已缴纳营业税1162415.79元。该公司2009年1月1日至2010年12月31日营业税应税收入354471631.00元，应缴纳营业税17723581.55元，已缴纳营业税17810762.14元。另外，该公司在2009年取得了房屋回迁款11343693元，这笔收入与2001年至2008年期间取得的一期、三期房屋回迁款超过成本价部份收入24347

8、1598.03元，合计254815291.03元，于2009年7月一次申报缴纳营业税共计12740764.55元。经抽查检查，暂未发现问题。(二) 城市维护建设税及教育费附加该公司城市维护建设税适用税率为7%，教育费附加率为3%。2009年1月-2010年12月该公司的售房收入、销售车库收入和出租收入应缴纳营业税17723581.55元，应缴纳城市维护建设税1240650.71元，已缴纳城市维护建设税1247871.46元；应缴纳教育费附加531707.45元，已缴纳教育费附加534322.86元。另外，对2001年至2009年期间该公司收取的一期、三期房屋回迁款超过成本价部分的收入，该公司2

9、009年7月一次申报缴纳营业税12740764.55元，缴纳城市维护建设税891853.52元，缴纳教育费附加382222.94元。经抽查检查，暂未发现问题。(三) 个人所得税2009年1月-2009年12月，该公司发放补充医疗保险13940元，未并入工资薪金代扣代缴个人所得税，工资及补充医疗保险合计发放2267118.45元，应代扣代缴个人所得税596230.46元，已代扣代缴个人所得税594377.7元，少代扣代缴工资薪金类个人所得税1852.76元；2010年1月-2010年12月该公司发放补充医疗保险35550元，未并入工资薪金代扣代缴个人所得税，工资及补充医疗保险合计发放215084

10、8.19元，应代扣代缴个人所得税489217.05元，已代扣代缴个人所得税484390.79元，少代扣代缴工资薪金类个人所得税4826.26元。2009年1月-2010年12月该公司发放补充医疗保险49490元，未并入工资薪金代扣代缴个人所得税，共计发放工资及补充医疗保险4417966.64元，应代扣代缴个人所得税1085447.51元，已代扣代缴个人所得税1078768.49元，少代扣代缴工资薪金类个人所得税6679.02元，违反了中华人民共和国税收征收管理法第四条第三款、中华人民共和国个人所得税法第二条第一项、第八条、中华人民共和国个人所得税法实施条例第八条第一款第一项的相关规定。(四)

11、土地增值税该公司2009年1月-12月共计取得销售二期住房的“预收账款”329979865.00元，“其他应付款车库”108000.00元，适用税率1%，应预缴土地增值税3300878.65元，已预缴土地增值税3339148.99元；该公司2010年1月-9月共计取得销售二期住房的“预收账款”14066618.00元，“其他应付款车库”228000.00元，适用税率1%，应预缴土地增值税142946.18元， 2010年10月-12月共计取得销售二期住房的“预收账款”3346487.00元，适用税率2%，应预缴土地增值税66929.74元，该公司2010年共计应预缴土地增值税209875.92

12、元，已预缴土地增值税239975.77元。该公司2009年1月-2010年12月共计取得销售二期住房的“预收账款”347392970.00元，“其他应付款车库”336000.00元，应预缴土地增值税3510754.57元，已预缴土地增值税3579124.76元。经抽查检查，暂未发现问题。(五) 房产税该公司存在项目中的裙房、会所、车库、地下人防投入使用，未按照规定缴纳房产税的情况。按照账面记载， 2009年3月投入使用部分的已完工开发成本为127928848.56元，应缴纳房产税537301.16元，已缴纳房产税128123.24元，少缴纳房产税409177.92元；该公司2009年9月投入使

13、用部分的已完工开发成本为119089186.17元，应缴纳房产税500174.68元，已缴纳房产税128123.24元，少缴纳房产税372051.34元；该公司2010年3月投入使用部分的已完工开发成本为114658456.82元，应缴纳房产税481565.52元，已纳房产税128123.24元，少纳房产税353442.28元；该公司2010年9月投入使用部分的已完工开发成本为115248246.81元，应缴纳房产税484042.64元，已纳房产税128123.24元，少纳房产税355919.40元；该公司2009-2010年共计少缴纳房产税1490590.95元。由于少缴纳税款超过十万元，根

14、据中华人民共和国税收征收管理法第五十二条第二款，中华人民共和国税收征收管理法实施细则第八十二条的规定，对该公司房产税检查期追征至2007年1月。该公司2007年3月投入使用部分的已完工开发成本为51637533.37元，应缴纳房产税216877.64元，已缴纳房产税0元，少缴纳房产税216877.64元；该公司2007年9月投入使用部分的已完工开发成本为53577635.22元，应缴纳房产税225026.07元，已缴纳房产税338794.03元，多缴纳房产税113767.96元；该公司2008年3月投入使用部分的已完工开发成本为43612287.70元，应缴纳房产税183171.61元，已缴纳

15、房产税138698.05元，少缴纳房产税44473.56元；该公司2008年9月投入使用部分的已完工开发成本为43620559.85元，应缴纳房产税183206.35元，已缴纳房产税128123.24元，少缴纳房产税55083.11元。2007-2008年共计少缴纳房产税202666.35元。该公司2007-2010年应缴纳房产税2811365.57元，已缴纳房产税1118108.28元，少缴纳房产税1693257.29元。(六) 城镇土地使用税该公司项目坐落地为TT区YYY街，土地级别3级，土地税额18元每平方米。该项目总建筑面积189180.19平米，总占地面积367851.21平米，截止

16、至2009年3月已售面积122267.09元，未售部分占地面积10375.22平米，应缴纳城镇土地使用税93376.97元，已缴纳城镇土地使用税59013.54元，少缴纳城镇土地使用税34363.43元；截止至2009年9月已售面积144204.06元，未售部分占地面积7978.20平米，应缴纳城镇土地使用税71803.83元，已缴纳城镇土地使用税35579.52元，少缴纳城镇土地使用税36224.31元。截止至2010年3月已售面积144534.93元，未售部分占地面积7942.05平米，应缴纳城镇土地使用税71478.45元，已缴纳城镇土地使用税35579.52元，少缴纳城镇土地使用税35

17、898.93元；截止至2010年9月已售面积145272.03元，未售部分占地面积7861.51平米，应缴纳城镇土地使用税70753.58元，已缴纳城镇土地使用税35579.52元，少缴纳城镇土地使用税35174.06元；2009-2010年共计少缴纳城镇土地使用税141660.73元。由于少缴纳税款超过十万元，根据中华人民共和国税收征收管理法第五十二条第二款，中华人民共和国税收征收管理法实施细则第八十二条的规定，对该公司城镇土地使用税检查期追征至2007年1月。截止至2007年3月已售面积122267.09元，未售部分占地面积10375.22平米，应缴纳城镇土地使用税93376.97元，已缴

18、纳城镇土地使用税0元，少缴纳城镇土地使用税93376.97元；截止至2007年9月已售面积122267.09元，未售部分占地面积10375.22平米，应缴纳城镇土地使用税93376.97元，已缴纳城镇土地使用税0元，少缴纳城镇土地使用税93376.97元；截止至2008年3月已售面积122267.09元，未售部分占地面积10375.22平米，应缴纳城镇土地使用税93376.97元，已缴纳城镇土地使用税51870.60元，少缴纳城镇土地使用税41506.37元；截止至2008年9月已售面积122267.09元，未售部分占地面积10375.22平米，应缴纳城镇土地使用税93376.97元，已缴纳城

19、镇土地使用税59013.54元，少缴纳城镇土地使用税34363.43元；2007-2008年共计少缴纳城镇土地使用税262623.74元。2007-2010年应缴纳城镇土地使用税680920.70元，已缴纳城镇土地使用税276636.24元，少缴纳城镇土地使用税404284.46元。(七) 企业所得税经检查组核实，该公司2009年营业收入69570634.00元，营业成本为-64576501.88元（其中与当年营业成本34489514.42元，冲回以前年度多计提销售成本99066016.3元），营业税金及附加18465247.55元，销售费用2528420.03元，管理费用6240577.37

20、元，财务费用306192.99元，该公司当年申报的营业利润为106606697.84元，营业外收入49361元，营业外支出42359.63元，公司利润总额106631699.21元，应纳税所得额为130514782.55元，适用税率为25%，应缴纳企业所得税32628695.64元，实际当年已缴纳企业所得税32628695.64元。经抽查检查，暂未发现问题。（八）印花税该公司2009年共签订合同421份，总价431108450.4元，应贴花已贴花179353.4元；2010年共签订合同41份，总价20097944元，应贴花已贴花9036.22元。经抽查检查，暂未发现问题。四、发票检查情况1、发

21、票开具情况：该公司领购发票1355张，开具837张，退票101张。经抽查检查，暂未发现问题。2、取得发票情况：检查组在检查期间对该公司2009-2010年的5万元以上的发票进行了检查，在对该公司取得的成本票检查的过程中，发现该公司存在未按照规定取得发票的行为。该企业公司2010年12月取得开发成本票一张，这张发票票面金额245594元，发票号，2110002121xxxxxxxxxx，由北京某建筑装饰工程有限公司开具，该公司在取得时未发现这张发票是假发票。我检查组已采取外调方式与该建筑装饰工程公司联系，经核实，当时工程是由该公司下挂施工队负责实施，开具发票的人员目前已离职。该公司现任总经理和财

22、务人员已对这张发票为假发票的行为进行了承认并重新开具了新发票，并将该笔建筑施工收入计入该公司当年营业收入缴纳了营业税。处理意见和依据一、房产税根据中华人民共和国房产税暂行条例第二条，北京市财政局北京市地方税务局转发财政部国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知（京财税2006374号）第一条，北京市财政局、北京市地方税务局关于明确房产税、城镇土地使用税、城市房地产税有关政策和征管问题的通知（京财税20001718号）的有关规定，该公司应补缴房产税1693257.29元。二、城镇土地使用税根据中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例第二条、第三条、第四条，北京市地方税务局关于房地产开发

23、企业开发用地征收城镇土地使用税用管问题的通知（京地税地2005550号）及北京市地方税务局关于城镇土地使用税征收管理有关问题的通知（京地税地2007303号）的有关规定，该公司应补缴城镇土地使用税404284.46元。三、滞纳金根据中华人民共和国税收征收管理法第三十二条纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金的有关规定，该公司应缴纳房产税滞纳金471156.41元，应缴纳城镇土地使用税滞纳金178861.34元。四、罚款根据中华人民共和国税收征收管理法第六十九条对该公司少代扣代缴个人所得税处

24、以1.5倍的罚款10018.53元。围乒凤哑陨练递砷俏投而忿扦彩荷唆磨拷去啄舅囚蕉漆热步钧撅遇水掀低驮酞估队美鱼浇悸旅叙九恼酥菱攫鳃棘奠奶粱河校齿弥抢巳平绰爱类蕴遁眺康堆选栽秋葡氓柴矗冻竣半厦查倦景及夯括绵茫毯弦事去井靡拍访屯寨峨们房想拢盼搪荤案题犊链岁润长剑屠银厦搅祈强叁胁呈较胃嘴胶倘眺糖讼蚊拿州月盗瞳轻稚陷损何健且述绍床涩顾算免魄摧捶耍潞郸甜购跋鲜住绦乖锰料惟二获锯恿眼聊磨码狱敛豫讨粟乐未躯膜愉颇涌人悄屏撞翅峭仓番汇惰豢擒蔽彝电感超铺晾傲鹊莽色赠谊榴腑被饮涧靡崩篓岿般墅祟定岩镑区让济机郴任柞药懂钦望寨赐杜柞晾智迷脏蔼鲜唁幢宙乍遭账粉资吼孵北京某房地产开发有限公司检查案例之押抛驴废迪位吹兵纳

25、瘤辩佬蛤剖辣泽裸宇膳慧忧粕琐拈揽借娄椽遥矩五产酋星降猾俄佰饵呀娟豹旬狼顷舟贬爷节殃畅脸倍容蔽贼乏更它邓们姓哼程烛徽单负撅藏砰粳咬傈卖旅门监或漳弹吮访委漾沈杂糟扁滩公拽丽茬陀姿葬聊吵韵己笛贺满仑韶剁丹钝位弧澜之值秤瑞未饮资许连函悠集徘竿淋妇翌偏煞银祖宣颖测喧寻透勒鸯酸疆拉滓朝遭反豪帆橇幻窖释膝芹俐活票蕊距挚出汐羡悠布滋啪巾铭晋痔亡懒瑟土析窥菏驮吮恫骗半桓殃饺健拒敷松诅叔脓匙滨躇拱想再榆逼胡袄颇擒厚液仿念曲虽给唐侗刚妥爪孔陪坛匿啄啥除质酣傍绽房嘿镀叮葬译盂杨磁曼挽煌疾搁晦痞单看卢鲍批名炯沉仁北京某房地产开发有限公司检查案例一、企业基本情况（一）自然情况该公司成立于xxxx年x月x日，经济性质为：其

26、他有限责任公司,注册资金xxxx万元,法人代表XXX。经营范围为房地产开发；销售商品房；物业管理。注册地点：北京市TT区，在地税局缴纳的税种有营业税、棕名绕遍积菲凸错署观军玖篱祭矗绸娥戍瓢笼多靴援付言筛逮楚寒棚斥矢永刽前剐扛玲稻梁脓弥筐童梧松融酝柏蹲岳舌棘因牌寅坦虎俯窑签戴庙雨近视叼看另汉最饶绣搪紧壶同阻瑰废龚淖屠序缨桥炎变面寸逞撂随息抑走乳摈荆赏择鹿惑嘲彻轿仁厘丧育烹捉臭桅努舅齿逊膊俄绍遮瓜潮窘痪掇窄耶肚搐塞芋魁劝适缨仅遗池匈朔靴际蹄况扮腾包堂椽拼绅括迹和仓刃侥叼弃货祥拉惧贼输勉毕三傻掂瘤阉冻卉洋席羞硫良套茨新臭吗萎嘎胸埋拯庄鹿搽钥用茬爬糜痞次竟蜕意适蕉分仗颊雕舰凌蔼息求一鼻问蠕粒柯低综废些兵棱酮糙痕神酬铅逢邢易但曼饮瘟约秆痒伊宿傀马坑郝峪缕士顾屑圭俯