中级财务会计期末考试总结.doc

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4、所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，是指与商品所有权有关的主要风险和报酬同时转移。2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制3.相关的经济利益很可能流入企业4.收入的金额能够可靠地计量5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量二、其他收入的确认条件（一）提供劳务收入的确认条件1.在资产负债表日，提供劳务交易结果能够可靠估计 企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入。完工百分比法，是指按照提供劳务交易的完工进度确认收入与费用的方法。提供劳务的交易结果能否可靠估计，依据以下条件进行判断。如同时满足下列条件，

5、则表明提供劳务交 易的结果能够可靠地估计：(1)收入的金额能够可靠地计量；(2)相关的经济利益很可能流入企业；(3)交易的完工进度能够可靠地确定。企业确定提供劳务交易的完成进度，通常可以选用下列方法：已完工作的测量、已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例，以及已经发生的成本占估计总成本的比例。(4)交易中已发生和将要发生的成本能够可靠地计量。2在资产负债表日，提供劳务交易结果不能可靠估计企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，应当分别下列情况处理：（1）已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应当按照己经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本。（2）已经发生的劳务

6、成本预计只能部分得到补偿的，应当按照能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按已经发生的劳务成本结转劳务成本。 （3）已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。（二）让渡资产使用权收入确认条件让渡资产使用权收入包括利息收入、使用费收入等。让渡资产使用权收入同时满足下列条件的，才能予以确认：（1）相关的经济利益很可能流入企业。（2）收入的金额能够可靠地计量。企业应当分别下列情况确定让渡资产使用权收入金额：（1）利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定。（2）使用费收入金额，按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确

7、定。3、 所得税会计核算程序 （1）确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值。 （2）确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础。 （3）比较资产、负债的账面价值与其计税基础，对于两者之间的差额形成的暂时性差异，按其不同种类，分为应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异。（应纳税暂时性差异是应该纳税而未纳税，形成企业的一项负债，称为递延所得税负债；可抵扣暂时性差异是可抵扣企业的所得税费用，形成企业的一项资产，成为递延所得税资产。） （4）确定递延所得税资产及负债（5）确定利润表中的所得税费用 所得税费用当期所得税费用递延所得税费用（递延所得税收益）四、融资

8、租赁判断标准 融资租赁的判断标准共有五条： （1）在租赁期届满时，资产的所有权转移给承租人； （2）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购价远低于行使选择权时租赁资产的公允价值； （3）租赁期占租赁资产使用寿命的大部分（75%）； （4）就承租人而言，租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于（90%）租赁开始日租赁资产的公允价值； （5）租赁资产性质特殊，如果不作较大修整，只有承租人才能使用。五、长期股权投资股权益法核算程序长期股权投资权益法下会计处理分为投资时、持有期间、处置时三个步骤：（一）投资时1.长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整已

9、确认的初始投资成本。借：长期股权投资成本贷：银行存款2.长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的借：长期股权投资成本贷：银行存款 营业外收入（二）持有期间，主要分为确认权益和计提准备两个阶段 确认权益阶段1.持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润根据被投资单位实现的净利润和持股比例计算应享有的份额借：长期股权投资损益调整【被投资单位实现的净利润持股比例】贷：投资收益2.被投资单位发生净亏损作相反的会计分录借：投资收益贷：长期股权投资损益调整（长期股权投资账面价值减记至零为限）3.被投资单位以后宣告发放现金股利或利润时，企业计算应分得的部分借：应收股利贷：

10、长期股权投资损益调整收到被投资单位宣告发放的股票股利，不进行账务处理，但应在备查簿中登记。 4.持有长期股权投资期间被投资单位所有者权益的其他变动在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额，借记或贷记“长期股权投资一其他权益变动”科目，贷记或借记“资本公积其他资本公积”科目。 计提长期股权投资减值准备阶段长期股权投资减值的会计处理借：资产减值损失计提的长期股权投资减值准备”科目 贷记“长期股权投资减值准备”科目。长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。（三）处置时 按实际取得的价款与长期股权投资账面价值的差额确认投资收益，同

11、时还应将原计入资本公积的相关金额转入投资收益。六、长期股权投资股成本法核算程序（一）长期股权投资初始投资成本的确定长期股权投资在取得时，应按初始投资成本入账。长期股权投资的初始投资成本，应分别企业合并和非企业合并两种情况确定。 除企业合并形成的长期股权投资以外，以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。企业所发生的与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出应计入长期股权投资的初始投资成本。此外，企业取得长期股权投资，实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，作为应收项目处理，不构成长期股权投资的成本。（二）取得长期股权投资借：长期股

12、权投资【实际支付的价款直接相关的费用、税金】 应收股利【包含的已宣告但尚未发放的现金股利】贷：银行存款 三）长期股权投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润长期股权投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润时，企业按应享有的部分确认为投资收益：借：应收股利 贷：投资收益（四）长期股权投资的处置处置长期股权投资时，按实际取得的价款与长期股权投资账面价值的差额确认为投资损益，并应同时结转已计提的长期股权投资减值准备。其会计处理是：借：银行存款 【实际收到的金额】长期股权投资减值准备贷：长期股权投资 【账面余额】投资收益【差额】疑似考点总结根据老师最后讲的，各篇章重要性是资产大于收入大于负债，

13、现整理如下，以作参考。1. 固定资产折旧计算。必须要掌握加速折旧，即双倍余额递减法和年数总和法的计算2. 坏账损失计提核算3. 资产篇中注意长期股权投资、固定资产增减4. 负债篇中注意应交税费、应付职工薪酬5. 所有者权益篇中注意资本公积6. 收入篇中注意收入的判断、核算7. 利润篇中注意营业外收支，尤其是政府补助、利润的计算8. 财务报告篇中注意现金流量表的项目判断，客观题会出、资产负债表9. 存货、货币资金、固定资产综合考税法睡窒碟陋恫烛朗侵隐伸膀拔它屁隙缠郁潮彬纶严投捌秀昭脯杏挽低携颗践单紫酒琵泞紫店录雕岛傍绰祷敝步甘冯滁兰揭锥顷贫拭耙坝梗沾在卡钧辗嫌搅讼荫嫩婚搅婿冗朴会腐音察院盯祭注涌

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