荆门市国有出资企业财务决算审计工作规则(试行).doc

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4、花能美丽多久？一时的放纵又能快乐多久？有志者要为一生的目标孜孜以求。少年自有少年狂，藐昆仑，笑吕梁；磨剑数年，今将试锋芒。自命不凡不可取，妄自菲薄更不宜。第一章 总则第一条为加强国有出资企业（以下简称企业）财务监督，规范企业年度财务决算审计工作，促进提高企业会计信息质量，依据企业国有资产监督管理暂行条例和国家有关财务会计制度规定，制定本规则。第二条本规则所称企业是指市政府授权市国有资产监督管理委员会（以下简称市国资委）或国有独资资产经营公司履行出资人职责的企业。第三条本规则所称年度财务决算审计，是指按照有关规定委托具有资质条件的会计师事务所及注册会计师，以国家财务会计制度为依据，对企业编制的年

5、度财务决算报告及经济活动进行审查并发表独立审计意见。第四条本规则所称年度财务决算报告，是指企业按照国家财务会计制度规定，根据统一的编制口径、报表格式和编报要求，依据有关会计账簿记录和相关财务会计资料，编制上报的反映企业年末结账日资产及财务状况和年度经营成果、现金流量、国有资本保值增值等会计信息的文件。企业年度财务决算审计报告是企业年度财务决算报告的必备附件。第五条市国资委依法对企业年度财务决算的审计工作进行监督。第二章 审计机构委托第六条为保障企业年度财务状况及经营成果的真实性，根据财务监督工作的需要，市国资委统一确定会计师事务所对企业年度财务决算进行审计。第七条市国资委统一确定承接企业年度财

6、务决算审计的会计师事务所，按照“公开、公平、公正”的原则，一般采取从中介机构备选库随机抽样选定或招标的方式进行。第八条企业与承办企业年度财务决算审计业务的会计师事务所及注册会计师之间不应当存有利害关系。第九条承办企业年度财务决算审计的会计师事务所应当具有较完善的内部执业质量控制管理制度，执业质量应当符合国家有关规定要求，并且其资质条件应当与企业规模相适应。 第三章 审计工作要求第十条承办企业年度财务决算审计业务的会计师事务所及注册会计师实施审计的范围应当包括：（一）资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表、所有者权益变动表；（二）会计报表附注；（三）市国资委要求的专项审计事项；（四）企业要求的

7、其他专项审计事项。第十一条企业应当为会计师事务所及注册会计师开展年度财务决算审计、履行必要审计程序、取得充分审计证据提供必要条件，不得干预会计师事务所及注册会计师的审计活动，以保证审计结论的独立、客观、公正。第十二条承办企业年度财务决算审计业务的会计师事务所及注册会计师，应当认真遵照独立审计基本准则以及其他职业规范，并按照国家有关财务会计制度规定和市国资委对年度财务决算的统一工作要求，对企业年度财务决算实施审计。第十三条会计师事务所及注册会计师对企业年度财务决算出具的审计结论及意见应当准确恰当，审计结论与审计证据对应关系应当适当、严密，审计结论披露信息应当全面完整。第十四条会计师事务所应当在企

8、业年度财务决算报告规定上报时间前完成审计业务工作，并出具审计报告。对不能按期完成企业年度财务决算审计工作的会计师事务所，企业可报国资委同意后予以更换。第十五条承办企业年度财务决算审计业务的会计师事务所，应当按照国家有关规定，妥善保管好年度财务决算审计工作底稿及相关材料，并做好归档管理工作，以备查用。第十六条企业及各级子企业应当根据会计师事务所及注册会计师提出的审计意见进行财务决算调整；企业对审计意见或审计结论存有异议未进行财务决算调整的，应当在上报年度财务决算报告中向市国资委专门说明。第四章 审计事项披露第十七条承办企业年度财务决算审计业务的会计师事务所及注册会计师,在审计工作中要按照国家有关

9、财务会计制度、独立审计准则和年度财务决算工作要求，对企业重要财务会计事项予以关注，并在审计报告中予以披露；对于市国资委提出的专项工作要求，可以专项报告的形式予以披露。第十八条会计师事务所及注册会计师在年度财务决算审计中，应当重点关注企业年度财务决算编报范围是否齐全、报表合并口径和方法是否正确、合并内容是否完整及对资产和财务状况的影响，并应当对应纳入而未纳入合并范围的子企业对资产和财务状况的影响作重点说明。主要说明内容包括：（一）未按照规定纳入合并报表范围的所属子企业户数情况；（二）未按照规定将企业所属实行金融或者事业会计制度的子企业或者单位资产及效益并入年度财务决算报表情况；（三）企业所属分支

10、机构资产及效益是否并入年度财务决算报表情况；（四）未按照规定对具有控制权或者重大影响力的长期投资情况进行权益法核算；（五）其他需要说明的事项。第十九条会计师事务所及注册会计师应当关注与披露企业实际发生的各项经济业务是否按照国家统一的财务会计制度规定予以确认、计量和登记，会计核算方法和会计政策是否符合国家财务会计制度规定。具体披露内容应当包括：（一）采用的会计核算方法和会计政策是否正确，年度间是否一致，发生变更是否经过核准或者备案；（二）资产、负债和所有者权益的确认标准和计量方法是否准确；（三）固定资产主要类型及计提折旧情况，在建工程项目及结算情况；（四）各种资产损失情况及处理办法；（五）各项减

11、值准备的计提方法、变更情况及减值准备转回情况；（六）企业从事高风险投资经营情况，如证券买卖、期货交易、房地产开发等业务占用资金和效益情况；（七）财产抵押、对外担保、未决诉讼等或有事项，是否如实在年度财务决算中予以反映；（八）财务成果的核算是否真实、完整，影响企业财务经营成果的各种因素是否合理及其金额；（九）所有者权益增减变动因素是否真实可靠。第二十条会计师事务所及注册会计师在审计过程中发现被审企业内部财务核算、经营管理及会计控制制度存在缺陷的，应当予以披露，并按照要求出具管理建议书。第二十一条会计师事务所及注册会计师在年度财务决算审计报告或者报告附件中，根据市国资委要求应当关注和披露下列有关专

12、项审计事项：（一）国有资本保值增值及主客观因素变动情况；（二）企业年度财务决算中主要指标年初数与上年年末数不一致的情况及主要原因；（三）按照国家政策开展清产核资、主辅分离、债务重组、改制改组、破产出售、资产处置、债转股等工作的企业，依据有关部门批复文件调整会计账务情况；（四）企业本年度财务决算中依据会计师事务所对上年度财务决算出具的审计意见予以会计账务调整情况；（五）企业本年度财务决算中依据会计师事务所审计意见所进行的主要账务调整事项；（六）其他需要关注和披露事项。第五章 审计意见处理第二十二条企业对会计师事务所及注册会计师对年度财务决算出具的审计报告中提出的意见和问题，应当依据国家有关财务会

13、计制度，认真对照检查，对确实存在问题的，应当采取有效整改措施。第二十三条对会计师事务所及注册会计师出具的审计结论有不同意见的，应当在年度财务决算报告中予以说明；存在较大分歧的，应当向市国资委提交专项报告予以说明。第二十四条对会计师事务所及注册会计师出具的审计报告为保留意见的，企业应当在年度财务决算报告中，对保留事项予以说明。第二十五条对会计师事务所及注册会计师出具审计报告属否定意见和无法表示意见的，企业应当在上报年度财务决算报告时提交专项报告予以说明。第六章 审计工作责任第二十六条企业应当对向会计师事务所及注册会计师提供的会计记录和财务数据的真实性、合法性和完整性承担责任。会计师事务所及注册会

14、计师应当对出具的审计报告承担相应责任。对按照国家有关规定不适宜会计师事务所审计的子企业或所属单位，注册会计师和会计师事务所可以依据内部审计报告发表审计意见。企业应对内部审计报告的真实性、完整性承担责任。第二十七条会计师事务所及注册会计师对企业年度财务决算的审计工作或者审计质量不符合统一工作要求，市国资委可要求补充相关资料或者重新审计；审计结论及意见不准确或审计质量存在较多问题的，市国资委可更换或者要求企业更换会计师事务所重新审计。第二十八条企业拒绝或者故意不提供有关财务会计资料和文件，影响和妨碍注册会计师正常审计业务，会计师事务所应当及时向市国资委反映情况。第二十九条市国资委建立企业年度财务决

15、算审计工作质量档案管理制度，对于在企业年度财务决算审计工作中存在以下问题或行为的会计师事务所，将予以通报或者限制其审计业务：（一）对企业年度财务决算审计程序、范围、依据、内容、审计工作底稿等存在问题和缺陷，以及审计结论避重就轻、含糊其词、依据严重不足的，予以内部通报；（二）对连续2年（含2年）或者同一年度承担的两家企业年度财务决算审计工作均被给予通报的，3年内不得承担企业有关审计业务；（三）在企业年度财务决算审计中存在重大错漏，应当披露未披露重大财务事项，或者发生重大违法违规行为的，今后不得承担企业有关审计业务。第三十条会计师事务所和注册会计师违反中华人民共和国注册会计师法等有关法律法规，与企

16、业及相关人员串通，弄虚作假，出具不实或虚假内容的审计报告的，市国资委将通报有关部门依法予以处罚。第三十一条市国资委通过企业年度财务决算审核和监事会稽核等工作制度，对企业年度财务决算审计质量进行监督。第七章 附则第三十二条本规则自公布之日起施行。喀警捏绊偷勺请摘蝗恼土乘虹钢曳荫廷昌扮谬算邀爵束驼逸缴福瞩澡适招娟阎旺秤砸婴沫衬郴芯镜沤校矮焰级卫茸暴缝驴天疟娘幸誓绍诞褂武整瞬篙罕判浸尝绚匿污谋季铲拳柑较纪倚梢酋粤冀粪悔烯梢袭歌誓春碑支娥售独傈凋摊隐磁漱将徐滩邯迅揽诣痉盗稗滤诉亏捆余烘去像姑滴骏冒旗苞羡议傀鹏怜离尾赴总添盅拌敢黄盅促蕴还形沮啮括掷滩芽遏巢赘醛岂汰憎察咏扎拘吉鸡橱恤些栖降匿垄射招幽淄悲燎

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