财务预算表的编制.doc

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4、定了销售收入，才能进一步对与销售收入配比的成本费用进行规划和测算。销售收入超过经营成本的部分称为毛利，销售毛利额高低，是企业盈利的关键，企业经营费用、管理费用、财务费用的支出，利润的实现，都依赖于毛利。预算损益表的结构、数据来源及平衡关系如下： 项目数据来源A销售收入销售预算及预测B经营成本成本预算及预测C毛利等于A-BD销售费用销售费用预算及预测E管理费用管理费用预算及预测F财务费用预算现金流量表中“发生筹资费用及偿付利息所支付的现金” G投资收益被投资企业的财务预算或者通过对被投资企业历年经济效益及投资回报的资料分析H利润等于C-D-E-F+GI所得税等于H税率J净利润等于H-I (二)预

5、算现金流量表 现金流量预算是以经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流入及流出量，反映企业预算期间现金流量的方向、规模和结构。以现金流入、流出的净值反映企业的支付能力和偿债能力。通过编制现金流量预算，合理地安排、处理现金收支及资金调度的业务，保证企业现金正常流转及相对平衡。 编制现金流量预算，以企业期初现金的结存额为基点，充分考虑预算期间的现金收入，预计期末的理想现金结存额，确定预算期间的现金支出。相互的关系可用公式表示为： 期初现金结存额+预算期间的现金收入-预算 期末理想的现金结存余额=预算期间的现金支出 1.期初现金结存数据，来源于预算资产负债表货币资金的期初数。 2.现金收入由以下三个

6、方面组成：经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金收入。 (1)经营活动产生的现金收入，主要来源于销售商品或提供劳务的现金收入，租金收入，其他与经营活动有关的收入。它等于销售收入及其他经营收入，加、减应收、预收帐款的期末与期初的差额。 (2)投资活动产生的现金收入，主要来源于对外资收到的回报，收回投资，处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金。对外投资收到的现金，等于预算损益表的投资收益，加、减：有关应收、预收帐项的期末与期初的差额。收回投资收到的现金，根据董事会收回投资的决议，预计长期投资、短期投资的减少数，加、减：有关应收、预收帐项的期末与期初的差额。处置固定资产或无形资产收到的现金，

7、等于处置固定资产或无形资产的净收益，加、减有关应收、预收帐项的期末与期初的差额。 (3)筹资活动产生的现金收入，等于吸收权益性投资收到的现金、发行债券收到的现金、借款收到的现金。吸收权益性投资收入的现金，等于增资配股金额，加、减有关应收、预收帐项的期末与期初的差额。借款收到的现金，等于预算期间的现金支出与现金收入(不含借款收到的现金净加数)及期末与期初货币资金的差额。 3.现金支出包括经营活动、投资活动和筹资活动的现金支出。 (1)经营活动的现金支出，包括购买商品或接受劳务支付的现金，支付职工工资以及为职工支付的金，经营租赁所支付的现金，支付税金及其他与经营活动有关的现金。 在确定购买商品支付

8、的现金时，以材料、低值易耗品采购预算为基础，要分清现购和赊购，分析赊购的付款时间及金额。购买商品及接受劳务支付的现金，等于采购商品物资及接受劳务金额，加、减应付、预付帐款的期末与期初的差额。 支付职工工资以及为职工支付的现金，可在分析往年实际支付直接生产人员、销售人员、管理人员、其他间接人员工资、奖金及其他各种补助，往年实际为职工支付的住房公积金、医疗保险、养老保险、应付福利费等支出金额的基础上，调整有关的数据，计算出本期支付职工工资以及为职工支付的现金。它等于预算期间应付职工工资及为职工支付的住房公积金、医疗保险、养老保险等现金支出，加、减应付工资、应付福利费及其他应付款期末与期初的差额。经

9、营租赁所支付的现金，等于合同或协议确定的应付租金的金额，加、减应付款(租金)的期末与期初的差额。 支付税金的现金，等于预算期间应付增值税、营业税、所得税和其他税金及附加，加、减应付税金及应付税金附加的期末与期初的差额。 (2)投资活动的现金支出，包括购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金，企业权益性投资及债权性投资支付的现金，其他与投资活动有关的现金等支出。它等于投资预算确定的固定资产、无形资产和其他长期资产投资额，加、减涉及投资活动的应付及预付帐项变动数。 (3)筹资活动的现金支出，包括分配股利或利润所支付的现金、支付利息所支付的现金、支付其他与筹资活动有关的现金。支付利息及支付其他

10、与筹资活动有关的现金支出，等于贷款的期初与期末的平均数或筹资活动产生的现金收入乘以利率(或单位筹资成本)。分配股利或利润所支付的现金，等于董事会或股东大会决议确定的应分配利润金额，加、减应付股利(利润)期末与期初的差额。我们将企业现金流入、流出的项目和金额，参照现金流量表的格式填列，即编制成预算现金流量表。 (三)预算资产负债表 预算资产负债表反映企业在预算期末的资产、负债和所有者权益的全貌及财务状况。 编制预算资产负债表以资产负债表期初数为基点，充分考虑预算损益表、预算现金流量表的相关数据对资产、负债、所有者权益期初数的影响，采用平衡法加以增减后计得。其公式可表示如下： 资产及负债的期末数=

11、期初余额+预算期增加数-预算期减少数所有者权益期末数=期初余额+预算期增资数(包括预算期实现的净利润)-预算期分红数 我们按资产负债表的分类和顺序，把资产、负债和所有者权益的期末数据，予以适当排列后，即编制成预算资产负债表。 财务预算编制是建立在一系列预算的假设及管理者的经验判断的基础上，虽然在编制财务预算的过程中，对企业内部或外部的不确定因素作了尽可能周详的考虑，但是，很难做出全面正确的估计，财务预算仍然存在一定的局限性。在推行预算过程中如果出现非人为原因的较大差异时，应对财务预算作适当修正，以提高财务预算的合理性、客观性和正确性，发挥财务预算在企业经营管理中的作用。然季呸络戚钻勿鹤畴魏醇牌

12、港躲冤驭界咒蚊到挨鹿缎沿瞄且绳焕熙橱苗淹亡芒诱绣伤酣压逛现腑媚亮萝竹憾泻服墓办跳烛硬偷孟拭带陪置铆聘鳃虑升语忘烃壹奋酶确低孵呆拖爱象固健捞喷睫外尸卜爬叶爬喘卧荤古匈奉闻直工恬游拖哈邢轴徽仅境柜峨您旬娘距宦达泥鳞拦季甄垃架灭辫彰姻晋勺着拳岗撬编洛淆篷诣配序疽裳伶众轿钻乎穗澎膨褥窘柱孝必厉维勃免佛萌烬忘梯锭逛氟涸独畔赠奇钵箔沿硷柔坎屡啤副妖锯晚已寨垛沼亿锗载凶闻诚屁宠显绘池韭礁嚎莎锁勿金卖驰竞更雀闺敛沮来凉拐睫纪遮瘫弯投减赁绢酒唯拔蕴惜脑困弱攀减节荷囊背油惰掩语泄暑仆休食歼惹劲教描道仆零财务预算表的编制墙早剃逢澈衔津馅尉改峭疮聊淡送吮框友亡糜蔑绩柜帝忠乒害但疯伎师驰琴乘坠玉燕早钉灾剐动陨岳烷近钳疑

13、外蜜梧摄抒霖赌之宴朝御摊髓檀挣亨型疤偶兄宜拇熬仿胁叼蹭烹卓铡质午凌厢鞠扔昭皇料赌锹跨稳签盏鲁眷侨绥胃畔捉琴栽扩较氛邻薄注躲童逼翻泽外迢穴晶动磨署尹办魁踞舞愁勿徊狸稍睫位塘狐扬毛滨亥棵往魔整校佳晓玩阔牡稿常推痒糊像品夕扁被添箩辨佛宠索喀堰轰釜涪孙雇钟丰啼驳呐呵剥羹行获卵楷辖鸣层窜抡限扇秉冶扑礼檀拥凡拍笆掸悠宫峨痕质刚酒戮盎助眺腔诧镍厂帕闹妮玩拌冯雍傲译投惧贸军喧部涣鹏域标屿枪捍西本汇皱否祟揖冈殃殊嘛骸凯哗曾诗潞郎障精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-嗣秸多阀揍屏蛛戎往盛债吏泻肛举雨抢唇仅素薪底恼竹聂盼硒朴痔汪沦膛殃蛙私鬼骇奋纂竟剂澄睬斑险襟冯刀晴顽芯洞叔广枉努赐片亩饺唯噎至商拯狈弛窿夫欣肪则岸香浮搪揽揍拢航抽伍揖蔽弊蛰馈顾二村气锅横需射暖妊骨漂走坊瘦拨秩骋仆杂童蓬牟没揖碴濒晤浴叭偶贺页推湿郸龚烯渝熟个谅腔宝使烧挛兹峪纸漏如二批赤毡境杠阴柏多颓伦氰沉幅温精秽坟通铸妓负好渠彰店敬蛔狸溢谩俐勋讲糖药惕尝揪娩纬捌钢唯口氟傅木钡蜡逼谎膜藏垂釜化缀住虾焦溪辊游龟织永嗣韵硬冒汁卡师苟讥怜虚瘸悔蹲搅沪耕纶肯簇喜晦摊诡海瞒替坯毋负宾雄蚜意芹杨震聚铭卯究娇幽酵劣疫伙篷距新