2014年《税法》模拟试卷(1).doc

1、-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-税法（2014）考前模拟测试题（一）一、 单项选择题1.下列关于我国税收立法权及其划分的说法中，不正确的是（ ）。A.全国性税种的立法权，即包括全部中央税、中央与地方共享税和在全国范围内征收的地方税税法的制定、公布和税种的开征、停征权，属于全国人民代表大会及其常务委员会B.国务院没有制定税法实施细则、增减税目和调整税率的权力C.税收立法权是制定、修改、解释或废止税收法律、法规、规章和规范性文件的权力D.车辆购置税和关税属于中央税2.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2014年2月份，将新研发生产的一批化妆品无偿赠送给乙

2、企业，该批化妆品没有同类货物的市场价，已知该批化妆品的成本价为200万元，成本利润率为10%。该企业当月购进一批香水精，取得增值税专用发票上注明价款100万元，增值税17万元；将该批香水精运回企业支付运输企业（一般纳税人）不含税运费20万元，取得增值税专用发票，该批香水精在运输过程中正常挥发2%，已知化妆品消费税税率为30%，则该企业2014年2月份上述业务应纳增值税（ ）万元。A.0B.53.43C.34.61D.34.233.增值税一般纳税人发生的下列支出中，涉及的增值税进项税额不得从销项税额中抵扣的是（ ）。A.购进的建材用于本企业办公室的装修B.销售货物时支付的运费C.购进的既用于生产

3、应税货物又用于生产免税货物的机器设备 D.购进货物用于对外投资4.某超市为增值税小规模纳税人，2014年5月外购办公用品一批，取得的增值税专用发票上注明价款为5万元，当月销售办公用品取得含税收入2万元，零售蔬菜取得收入3万元，则该超市2014年5月应缴纳增值税（ ）元。A.582.52B.0C.1456.31D.7264.965.某商场为增值税一般纳税人，2014年2月份采取“以旧换新”方式促销产品，其中采用以旧换新方式销售电脑1000台，每台新电脑的含税售价为5850元；旧电脑每台作价2000元。另采用以旧换新方式零售金项链200条，每条新项链的不含税售价为3500元，旧项链每条不含税作价1

4、500元。则该商场上述业务应缴纳增值税（ ）万元。A.91.8B.96.9C.85D.76.56.中国公民王某2014年2月将自己拥有的2栋住房和一商铺对外销售，第一栋住房是王某于2011年购买的普通标准住房，取得销售收入400万元；购置该住房时，支付价款200万元，缴纳相关税费5万元；购进后发生装修费用10万元。将另一栋住房以450万元的价格对外销售，该住房是王某2011年自建的，自建以后一直是王某自己居住（建筑成本为200万元）。当月又将商铺以560万元的价格对外销售，该商铺是2007年4月以350万元的价格购入的。则王某转让上述房产的行为应缴纳营业税（ ）万元。A.35.45B.15.5

5、5C.30.5D.35.567.企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是（ ）。A.地板生产企业生产用于装修本企业办公室的实木地板B.汽车生产企业生产用于本企业管理部门的轿车C.化妆生产品企业生产用于交易会样品的化妆品D.卷烟生产企业生产用于连续生产卷烟的烟丝8.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2014年4月上旬从国外进口一批散装化妆品，货价（折合人民币，下同）150万元，运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费等5万元。本月该化妆品生产企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品80箱，对外销售60箱，共取得不含税销售额290万元。该化妆品生产企业应向税务机关缴纳的消费税为（

6、）万元。（关税税率15%，化妆品消费税税率为30%）A.25.89B.76.39C.10.61D.879.下列各项中，属于营业税混合销售，应计算缴纳营业税的是（ ）。A.生产企业销售货物的同时负责送货上门B.建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产的建材C.汽车修理厂修理汽车的同时销售零配件D.饭店提供餐饮服务的同时销售酒水10.某位于县城的甲企业2014年3月份进口货物向海关缴纳关税2万元，增值税10万元，消费税5万元；当月还向税务机关缴纳增值税20万元，消费税10万元，营业税2万元，企业所得税15万元。则甲企业2014年3月份应缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加合计（ ）万元。A.2.4B.

7、3.2C.5.4D.6.511.根据关税的有关规定，进口货物的纳税义务人应自海关填发关税税款缴款书之日起（ ）日内，向指定银行缴纳关税。A.10B.15C.30D.6012.某铁矿石开采企业，2014年4月在甲地开采铁矿石1000万吨，当月对外销售800万吨；当月另向乙地收购未税铁矿石200万吨，当月收回以后全部销售，已知甲地和乙地的铁矿石资源税单位税额均为5元/吨，则该铁矿石开采企业2014年4月应向甲地主管税务机关缴纳资源税（ ）万元。A.3200B.4000C.5000D.480013.下列各项中，应计算缴纳土地增值税的是（ ）。A.某商业企业将新建房产投资到房地产开发企业的B.仓库出租

8、C.李某在父母去世后继承房产D.被兼并企业将房地产转让到兼并企业中14.位于某市的工业企业2014年4月转让一栋已经使用过的厂房，取得销售收入400万元，已知该企业不能取得评估价格，但是提供的购房发票上注明，该厂房是2010年5月份购入的，购入原价为200万元，购入时缴纳契税6万元（能提供契税完税凭证）。该厂房已计提折旧100万元。则该企业销售该厂房应缴纳土地增值税（ ）万元。A.44.17B.42.56C.45.58D.46.5715.甲企业2014年1月1日将自己的一处房产原值为200万元的仓库出租给乙企业使用，双方签订的租赁合同约定，1月1日到3月31日期间免收租金，从4月1日起按每月5

9、万元收取租金，租赁期限为2年。已知当地省政府规定的房产余值减除比例为30%，则甲企业2014年针对该出租的仓库应缴纳房产税（ ）万元。A.5.64B.5.89C.5.82D.6.5816.甲企业用自己位于郊区的一栋办公楼与乙企业交换位于市区的一仓库，已知办公楼的市场价格为500万元，仓库的市场价格为450万元，乙企业向甲企业支付了50万元的差价款。则下列对上述业务的说法中正确的是（ ）。（契税税率为3%）A.由甲企业缴纳契税1.5万元B.由甲企业缴纳契税13.5万元，由乙企业缴纳契税15万元C.由甲企业缴纳契税15万元，由乙企业缴纳契税1.5万元D.由乙企业缴纳契税1.5万元17.下列关于车辆

10、购置税税收优惠的说法中，不正确的是（ ）。A.设有固定装置的非运输车辆免征车辆购置税B.回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用进口小汽车免征车辆购置税C.农用三轮运输车免征车辆购置税D.长期来华定居专家进口1辆自用小汽车免征车辆购置税18.某货运公司，2014年年初拥有净吨位为1500吨的机动船舶3艘，拥有发动机功率为1000千瓦的拖船2艘；2014年5月份新购置1辆整备质量为20吨的挂车，则该货运公司2014年应缴纳车船税（ ）元。（净吨位2012000吨的机动船舶，车船税年税额为4元/吨；货车车船税税额为50元/吨）A.21013.33B.25415.23C.18526.45D.200001

11、9.根据企业所得税的有关规定，下列关于企业所得税收入确认的说法中，不正确的是（ ）。A.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现B.接受捐赠收入，按照捐赠人发出捐赠资产的日期确认收入的实现C.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入D.宣传媒介的收费，应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入20.甲企业2013年12月份以股权支付方式将乙企业合并，合并时乙企业资产总额公允价值为1000万元，总负债公允价值为200万元，合并发生时有60万元未弥补的亏损；甲企业共支付700万股股权，每股账面价值为1元/股，市场价格为1.5元/股。已知：该企业合并业务符合企业重组特殊

12、性税务处理条件且按此方法来执行。2013年年末国家发行的最长期限的国债利率为4.5%。则上述业务可由甲企业弥补的乙企业亏损的最多为（ ）万元。A.60B.80C.45D.3621.2014年5月，李某出版一部小说取得稿酬80000元，从中拿出20000元通过国家机关捐赠给受灾地区。李某5月份应缴纳个人所得税（ ）。A.6160元B.6272元C.8400元D.8960元22.根据个人所得税的有关规定，下列各项中，不属于应由纳税人自行申报缴纳个人所得税的是（ ）。A.年所得11万元的个人B.从境外取得所得的个人C.取得应税所得，没有扣缴义务人的个人D.从境内两处取得工资薪金所得的个人23.根据征

13、管法和实施细则的有关规定，凡从事生产、经营的纳税人必须将所采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，按税务机关的规定，自领取税务登记证件之日起（ ）日内，及时报送主管税务机关备案。A.10B.15C.30D.6024.根据征管法的相关规定，纳税人在规定期限内不缴或者少缴应纳税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照规定采取强制执行措施追缴其不缴或少缴的税款外，可以处（ ）的罚款。A.2000元以上10000元以下B.不缴或者少缴税款50%以上3倍以下C.10000元以上20000元以下D.不缴或者少缴税款50%以上5倍以下二、多项选择题1.下列各项中，属于国家税务局系统

14、负责征收和管理的税种的有（ ）。A.消费税B.车辆购置税的滞纳金、补税和罚款C.车船税D.土地增值税2.纳税人发生的下列行为中，应按规定计算缴纳增值税的有（ ）。A.中国邮政集团公司发行报刊B.银行销售金银 C.粮店销售从农业生产者处收购的小麦D.纳税人从事蔬菜批发业务3.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，不正确的有（ ）。A.纳税人进口货物，其增值税纳税义务发生时间为运输工具进境的当天B.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天C.委托他人代销货物的，其增值税纳税义务发生时间为发出代销货物的当天D.纳税人采取分期收款方式销售货物的，其增值税

15、纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天4.下列各项中，属于增值税征税范围的有（ ）。A.有形动产租赁业务B.金融商品买卖业务C.代理记账业务D.翻译服务5.根据现行税法的规定，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的有（ ）。A.卷烟的批发环节B.金银饰品的生产销售环节C.珍珠饰品的零售环节D.酒类产品的生产销售环节6.根据关税法律制度的有关规定，下列各项中，可以免征进口环节关税的有（ ）。A.无商业价值的货样B.关税税额为90元人民币的一票货物C.外国政府无偿赠送的物资D.进出境运输工具装载的途中必需的燃料7.下列各项中，不属于资源税征税范围的有（ ）。A.卤水B.人造石

16、油C.开采煤矿的同时开采的天然气D.选煤8.下列关于城镇土地使用税税收优惠政策的说法中正确的有（ ）。A.军队的训练场用地免征城镇土地使用税B.纳税单位无偿使用免税单位的土地免征城镇土地使用税C.机场道路中的场外道路用地免征城镇土地使用税D.盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税9.根据耕地占用税法的有关规定，下列各项中，免征耕地占用税的有（ ）。A.学校占用耕地B.铁路线路占用耕地C.农村居民占用耕地新建住宅D.军事设施占用耕地10.根据印花税的有关规定，下列各项中，应按“权利、许可证照”每件5元贴花的有（ ）。A.房屋产权证B.税务登记证C.商标注册证D.土地使用证11.根据印

17、花税的有关规定，下列各项中，应按1的税率计算缴纳印花税的有（ ）。A.股票交易印花税B.财产保险合同印花税C.仓储保管合同印花税D.购销合同印花税12.根据企业所得税的有关规定，下列关于企业所得税税前扣除项目的说法中，正确的有（ ）。A.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予税前扣除B.企业以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，不得税前扣除C.企业在销售货物过程中支付的违约金不得在税前扣除D.企业实际发生的维简费支出，属于收益性支出的，可作为当期费用税前扣除13.根据征管法的相关规定，下列关于税收优先原则的说法中，正确的有（ ）。A.税收优先于无担保债权B.纳税人发生抵押行为在前的

18、，税收优先于抵押权的执行C.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款的，税收优先于罚款D.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门没收非法所得，税收优先于没收非法所得14.下列各项中，属于统印发票的领购方式的有（ ）。A.批量供应B.验旧购新C.交旧购新D.担保发售三、计算问答题1.某航空企业为增值税一般纳税人，该企业2014年3月份发生下列业务：（1）提供国际货物运输服务，共取得收入60万美元；（2）提供国内货物运输服务取得含税收入45万元人民币；（3）当月外购飞机零部件取得的增值税专用发票上注明价款100万元，增值税17万元；为本企业进行广告宣传支付不含税广告费6万元，取得广

19、告公司（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票。已知：出口退税率为11%，1美元=5.6元人民币。要求:计算该企业当月应退的增值税税额。2.某卷烟厂2014年4月发生如下业务：（1）从烟农手中收购烟叶，支付买价200万元并按规定支付了10%的价外补贴，将其运往甲企业委托加工成烟丝，支付给运输公司不含税运费8万元，取得增值税专用发票；向甲企业支付加工费，取得增值税专用发票上注明加工费10万元，该批烟丝当期全部收回，其中50%按照不含税销售价格180万元对外销售，剩下的50%留存仓库；甲企业无同类烟丝的销售价格。（2）进口一批烟丝，支付货价（折合人民币，下同）为110万元，支付给中介机构佣金12万

20、元，该批烟丝运抵我国境内输入地点起卸之前发生运费及保险费共计5万元。缴纳相关税费后，海关放行并取得海关开具的专用缴款书。当期领用该批烟丝的80%用于连续生产甲类卷烟。（3）本月销售雪茄烟取得不含税收入600万元，并收取包装费9.36万元；销售甲类卷烟40标准箱，取得不含税销售额120万元。（4）将自产的50标准箱甲类卷烟投资到乙企业中，取得乙企业5%的股权，已知该批卷烟的成本为80万元，最高不含税售价为160万元。（5）因管理不善导致上月从一般纳税人处外购的烟丝发生霉烂，该批烟丝账面成本为20万元（已抵扣进项税额）。已知：本题涉及的企业均为增值税一般纳税人；本月取得的相关凭证均符合规定，并在本

21、月认证抵扣，烟丝关税税率为10%,消费税税率为30%；雪茄烟的消费税税率为36%。要求：（1）计算2014年4月甲企业应代收代缴的消费税。（2）计算该卷烟厂2014年4月进口烟丝应缴纳的进口环节税金的合计金额。（3）计算该卷烟厂2014年4月应向主管税务机关缴纳的增值税。（4）计算该卷烟厂2014年4月应向主管税务机关缴纳的消费税。3.甲公司为一大型综合性公司，系增值税一般纳税人，2014年1月份发生下列业务：（1）下设一餐厅提供现场消费的餐饮服务取得营业收入20万元，销售酒水收入取得收入5万元；另单独设一外卖窗口取得外卖含税收入10万元。（2）将2013年12月购入的一批有价证券转让，取得销

22、售收入120万元，另缴纳相关税费10万元；该批有价证券购入的时候支付买价80万元（其中含支付的相关税费5万元）。（3）将自己的一栋大楼与乙酒店进行合作经营，合作期限为5年，双方合同约定在合作期限内房产产权不发生转移，甲公司每月收取固定收入15万元。（4）将自己已使用过7年的一台设备以20万元的价格对外销售。要求：根据上述资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。（1）计算2014年1月份甲公司下设餐厅营业收入应缴纳的营业税。（2）计算2014年1月份甲公司转让有价证券应缴纳的营业税。（3）计算2014年1月份甲公司与乙酒店进行合作经营应缴纳的营业税。（4）计算2014年1月份甲公司应缴纳的增值税

23、。4.甲企业2013年房产的使用情况如下：（1）2013年3月20日新购置一栋新建商品房作为本企业的办公楼，3月底交付房产使用；会计上房产和土地分开核算，房产入账原值为450万元，房产所占土地的入账金额为230万元。（2）2013年3月1日对1栋原值为660万元的厂房进行大修理并停止使用，该厂房10月底大修理完工；修理后该房产原值上升为880万元，11月1日开始投入本企业使用。（3）2013年5月1日开始将已纳入公有住房范围内的单位自有住房按政府规定的价格出租给职工，该办公楼原值为700万元。（4）2013年6月30日将原值为500万元的厂房作价对外投资，不承担联营风险，约定每年收取固定收入6

24、0万元。已知：当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算2013年甲企业业务(1)涉及的房产应缴纳的房产税。（2）计算2013年甲企业业务(2)和业务(3)涉及的房产应缴纳的房产税。（3）计算2013年甲企业总共应缴纳的房产税。四、综合题1.乙企业属于我国一居民企业，为增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为25%。2013年该企业自行核算主营业务收入为2700万元，其他业务收入200万元，扣除项目金额2820万元，实现利润总额80万元。经注册会计师审核，发现下列情况：（1）“管理费用”账户列支100万元，其中：业务招待费30万元、新产品研究开发费

25、40万元、支付给母公司的管理费10万元；（2）“财务费用”账户列支40万元，其中：2013年6月1日向非金融企业（非关联企业）借入资金200万元用于厂房扩建，当年支付利息12万元，该厂房于9月底竣工结算并交付使用，银行同期同类贷款年利率为6%；（3）“营业外支出”账户列支50万元，其中：对外捐赠30万元（通过县政府向贫困地区捐赠20万元，直接向某贫困地区小学捐赠10万元）；被环保部门处以罚款10万元；（4）“投资收益”账户贷方发生额45万元，其中：从境内A公司（小型微利企业）分回股息10万元：从境外B公司分回股息30万元，B公司适用企业所得税税率20%；国债利息收入5万元；（5）全年已计入成本

26、费用的实际发放的合理的工资总额250万元（其中包含残疾人员工资50万元），工资中不包含公司10名临时工的工资（已计入成本费用中），总计50万元。发生职工福利费支出45万元，拨缴的工会经费6万元、职工教育经费7万元，为职工支付商业保险费20万元；（6）2013年2月份购进安全生产专用设备，取得的增值税专用发票上注明价款20万元，增值税款3.4万元，当月投入使用，该设备按照直线法计提折旧，期限为10年，残值率10%。企业将设备购置价款20万元一次性在成本中列支，进项税已按规定申报抵扣；（7）接受某公司捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款10万元、增值税额1.7万元，该项业务未反映在账务中

27、；（8）用自产产品对外投资，产品成本70万元，市场不含税销售价格100万元，该项业务未反映在账务中。已知：不考虑城建税与教育费附加、地方教育附加。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数，要求列出计算步骤。（1）计算业务（1）和业务（2）的纳税调整额。（2）计算2013年度乙企业调整后的会计利润。（3）计算业务（3）的纳税调整额。（4）计算业务（5）的纳税调整额。（5）计算乙企业2013年应纳的企业所得税。2.甲房地产开发公司为我国一内资企业，适用的企业所得税税率为25%，2013年生产经营情况如下：（1）1月份通过竞拍方式取得一宗国有土地使用权，共支付地价款1500万元

28、，另支付相关税费60万元。合同约定甲房地产开发公司应于2013年2月份开发房产，但是甲房地产开发公司一直没有开发，一直到5月份才开始开发，并缴纳土地闲置费200万元。（2）2013年5月份将该土地的90%投入开发建设一栋办公楼，剩余的10%对外出租，从6月1日起对外出租，租赁合同中约定租赁期限为7个月，一次性收取全部租金收入40万元。 （3）开发该块土地共支付拆迁补偿费120万元、前期工程费560万元、基础设施费280万元、公共配套设施费250万元和间接开发费用80万元。（4）2013年10月份该项目竣工验收，应支付建筑企业工程总价款550万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价的95%，剩余

29、5%作为质量保证金留存两年，建筑企业按照工程总价款开具了发票。（5）2013年11月将该办公楼的80%对外销售，共取得销售收入5000万元，剩余的20%从12月1日起对外出租，签订租赁合同，合同约定租赁期限为3年，按月收取租金，每月收取租金收入20万元。（6）甲房地产开发公司2013年全年发生销售费用800万元（其中含广告费和业务宣传费770万元），管理费用40万元（其中含与生产经营业务有关的业务招待费30万元），财务费用50万元（其中含向关联企业乙企业借款700万元，期限为1年，支付的利息支出为35万元），已知：乙企业对甲房地产开发公司的权益性投资额为300万元，银行同期同类贷款利率为6%。

30、纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息。（7）甲房地产开发公司2013年出租业务计入其他业务成本账户中的金额为50万元。其他相关资料：城市维护建设税税率为7%；教育费附加征收率为3%；地方教育附加的征收率为2%；其他开发费用扣除比例为8%。要求：假定不考虑其他事项，根据上述资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。（1）简要说明主管税务机关2013年能否要求甲房地产开发公司对该项目进行土地增值税清算，并说明理由。（2）计算甲房地产开发公司上述业务应缴纳的房产税和印花税；（3）计算2013年甲房地产开发公司应缴纳的营业税、城建税、教育费附加和地方教育附加；（4）计算2013年甲房地产开发公司计算土

31、地增值税时准予扣除项目的合计金额；（5）计算2013年甲房地产开发公司应缴纳的土地增值税；（6）计算2013年甲房地产开发公司应缴纳的企业所得税。参考答案及解析一、 单项选择题1. 【答案】B【解析】选项B：经全国人大及其常委会授权，国务院有制定税法实施细则、增减税目和调整税率的权力。2.【答案】D【解析】对外赠送的化妆品应视同销售计算销项税额；在运输过程中正常挥发的香水精，其对应的进项税额准予抵扣。该企业2014年2月份上述业务应纳增值税=200（1+10%）/（1-30%）17%-17-2011%=34.23（万元）。3. 【答案】A【解析】选项A：属于将外购的货物用于非增值税应税项目，进

32、项税额不得抵扣。4.【答案】A【解析】小规模纳税人直接按征收率计算应纳增值税额，所以这里取得增值税专用发票也不得抵扣进项税额。从事蔬菜批发、零售的纳税人销售蔬菜免征增值税，所以这里零售蔬菜是免征增值税的，该超市2014年5月应缴纳增值税=2/（1+3%）3%10000=582.52（元）。5.【答案】A【解析】采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得冲减旧货物的收购价格；对金银首饰以旧换新业务，按销售方实际收取的不含增值税的全部价款计缴增值税。该商场上述业务应缴纳增值税=5850/（1+17%）100017%+（3500-1500）20017%/10000=91.8

33、（万元）。6.【答案】C【解析】自2011年1月28日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税。自2011年1月1日起，对个人销售自建自用住房，免征营业税。转让商铺是转让的非住房，以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额计征营业税。王某转让上述房产应缴纳营业税=（400+560-350）5%=30.5（万元）。7. 【答案】D【解析】选项ABC均属于消费税视同销售行为，应按规定计算缴纳消费税。8.【答案】A【解析】进口环节向海关缴纳的消费税=（150+5）（1+15%）/（1-30%）30%=76.39（万元）；将进口的化妆品用于连续生产化妆品，按照生产领用量准予抵扣已纳的消

34、费税。该化妆品生产企业应向税务机关缴纳的消费税=29030%-76.3980%=25.89（万元）。9. 【答案】D【解析】选项AC：属于增值税的征税范围，应该计算缴纳增值税；选项B：销售建材的销售额应计算缴纳增值税，提供的建筑业劳务应计算缴纳营业税。10.【答案】B【解析】甲企业2014年3月份应缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加合计=（20+10+2）（5%+3%+2%）=3.2（万元）。11.【答案】B【解析】纳税义务人应自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款。12.【答案】A【解析】向乙地收购未税铁矿石，应该代扣代缴资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳资源税，所以不在

35、甲地缴纳资源税。铁矿石资源税减按80%征收资源税。所以该铁矿石开采企业2014年4月应向甲地主管税务机关缴纳资源税=800580%=3200（万元）。13. 【答案】A【解析】选项BC：不属于土地增值税的征税范围；选项D：暂免征收土地增值税。14.【答案】A【解析】纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5的基数。其中“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计1

36、年。超过1年，未满12个月但超过6个月，可以视同为1年计算。该厂房的扣除项目金额合计=200（1+45%）+（400-200）5%（1+7%+3%+2%）+4000.5+6=257.4（万元），增值额=400-257.4=142.6（万元），增值率=142.6/257.4100%=55.40%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%，该企业应缴纳土地增值税=142.640%-257.45%=44.17（万元）。15.【答案】C【解析】对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。甲企业2014年针对该出租的仓库应缴纳房产税=200（1-3

37、0%）1.2%3/12+5912%=5.82（万元）。16. 【答案】D【解析】土地使用权交换、房屋交换，契税计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格差额。也就是说交换价格相等时，免征契税；交换价格不等时，由多交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。所以应该由乙企业缴纳契税=503%=1.5（万元）。17. 【答案】B【解析】选项B：回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用“国产”小汽车免征车辆购置税。18.【答案】A【解析】拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税；拖船按照机动船舶税额的50%计算缴纳车船税；挂车按照货车税额的50%计算；车船税纳税义务发生时

38、间为取得车船所有权或者管理权的当月。该货运公司2014年应缴纳车船税=315004+10000.674250%+205050%8/12=21013.33（元）。19. 【答案】B【解析】选项B：接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。20.【答案】D【解析】可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率所以上述业务可由甲企业弥补的乙企业亏损的限额=（1000-200）4.5%=36（万元）。21. 【答案】B【解析】个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育和社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区

39、、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。捐赠扣除限额=80000（1-20%）30%=19200（元），实际捐赠20000元，超过限额，应扣除19200元。李某5月份应缴纳个人所得税=80000（1-20%）-1920020%（1-30%）=6272（元）。22. 【答案】A【解析】年所得12万元以上的个人应自行申报缴纳个人所得税。23.【答案】B【解析】凡从事生产、经营的纳税人必须将所采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，按税务机关的规定，自领取税务登记证件之日起15日内，及时报送主管税务机关备案。24. 【答案】D【解析】

40、纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照规定采取强制执行措施追缴其不缴或少缴的税款外，可以处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。二、多项选择题1. 【答案】AB【解析】选项CD：属于由地方税务局系统负责征收和管理的税种。2. 【答案】BC【解析】选项A：中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的邮政普遍服务（包括报刊发行）和邮政特殊服务免征增值税；选项B：银行销售金银的业务，应当征收增值税；选项C：农业生产者销售自产的农产品免征增值税，但是纳税人购进以后销售没有免税的规定；选项D：对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的

41、蔬菜免征增值税。3. 【答案】AC【解析】选项A：纳税人进口货物，其增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天；选项C：委托他人代销货物的，其增值税纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。4. 【答案】ACD【解析】选项B：金融商品买卖业务按照“金融保险业”税目计算缴纳营业税，不属于增值税的征税范围。5. 【答案】AD【解析】选项BC：只缴纳增值税，不缴纳消费税。6. 【答案】ACD【解析】选项B：关税税额在人民币50元以下的一票货物，可免征关税。7. 【答案】BCD【解析】卤水是液体盐，属于资源税的征税范围。

42、选项BCD均不属于资源税的征税范围，应征收资源税的原油是指开采的天然原油，不包括人造石油；应征收资源税的天然气是指专门开采或者与原油同时开采的天然气，不包括开采煤矿的同时开采的天然气；应征收资源税的煤炭，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。8. 【答案】ACD【解析】选项B：免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税。纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。9. 【答案】AD【解析】选项B：减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；选项C：农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。10. 【答案】ACD 【解析】权利、许可证照包括政府部门发给的房屋

43、产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证，不包括税务登记证。11. 【答案】ABC【解析】选项D：购销合同的印花税税率为0.3。12. 【答案】AD【解析】选项B：纳税人以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除；选项C：企业在生产经营过程中发生的会员费、合理的会议费、差旅费、违约金、诉讼费用等是可以税前扣除的。13. 【答案】ACD【解析】选项B：纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行。14. 【答案】ABCD【解析】统印发票的领购方式包括：批量供应、验旧购新、交旧购新和担保发售。三、计算问答题

44、1. 【答案及解析】当月应纳增值税=45/（1+11%）11%-17-66%=-12.90（万元）当期留抵税额为12.90万元当期零税率应税服务免抵退税=605.611%=36.96（万元）当期留抵税额12.90万元则当月应退增值税税额为12.90万元。2. 【答案及解析】（1）甲企业应代收代缴消费税=（200+20010%）（1+20%）（1-13%）+8+10/（1-30%）30%=106.15（万元）（2）进口环节应缴纳的关税=（110+12+5）10%=12.7（万元）进口环节应缴纳的消费税=（110+12+5+12.7）/（1-30%）30%=59.87（万元）进口环节应缴纳的增值税

45、=（110+12+5+12.7+59.87）17%=33.93（万元）该卷烟厂2014年4月进口烟丝应缴纳的进口环节税金的合计金额=12.7+59.87+33.93=106.5（万元）（3）当月准予抵扣的进项税额=（200+20010%）（1+20%）13%+811%+1017%+33.93-2017%=67.43（万元）当月销项税额=18017%+60017%+9.36/（1+17%）17%+12017%+120/405017%=179.86（万元）该卷烟厂2014年4月应缴纳的增值税=179.86-67.43=112.43（万元）（4）委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售

46、的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税；纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务等方面，是按照同类应税消费品的最高售价计算消费税；卷烟厂2014年4月应向主管税务机关缴纳的消费税=18030%-106.1550%+60036%+9.36/1.1736%+12056%+16056%+（40+50）150/10000-59.8780%=330.06（万元）。3. （1）甲公司下设餐厅营业收入应缴纳的营业税=（20+5）5%=1.25（万元）（2）有价证券买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的各种税费；买入价是指购进原价，不包括购进过程中支付的各种税费。甲公司转让有价证券应缴纳的营业税=120-（80-5）5%=2.25（万元）（3）酒店产权式经营业主在