2016年甘肃省会计继续教育限时考试试卷及答案《小企业纳税实务》A卷.doc

1、2016年小企业纳税会计实务限时考试及答案A卷一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.2012年初，某运输公司拥有整备质量10吨的大货车20辆，5吨的货车8辆，小轿车6辆，2012年6月，新购置小轿车2辆自用，9月1辆5吨货车被盗丢失，取得了有关管理机关的证明，假定当地载货汽车整备质量每吨年税额60元，小轿车每辆年税额360元，则该运输公司2012年度应纳的车船税为（ ）。A.16880元B.16820元C.16845元D.16895元ABCD答案解析：该运输公司2012年度应纳的车船税=1020

2、60+5860-5604/12+6360+23607/12=12000+2300+2580=16880（元）。2.2012年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入400万元，逾期贷款罚息收入5万元；将第一季度购 进的有价证券转让，卖出价860万元，该证券买入价780万元；代收电话费取得手续费等收入14万元。2011年第三 季度该商业银行应纳营业税（ ）万元。A.24.85B.24.95C.63.7D.63.95ABCD答案解析：该银行应纳营业税= 400+5+（860-780）+14 5%=24.95（万元）。3.企业出租无形资产取得的租金收入应交的营业税，应借记（ ）账户。A主营业务税

3、金及附加B营业税金及附加C其他业务成本D营业外支出ABCD答案解析：企业出租无形资产取得的租金收入应记入“其他业务收入”账户，根据“配比原则”，其应交的营业税应记入“其他业务成本”账户。4.某境内公司企业所得税税率为25，2011年度取得境内应纳税所得额l60万元，境外应纳税所得额50万元，在境外已缴纳企业所得税l0万元。则该企业2011年度该公司汇总纳税时实际应缴纳企业所得税为（ ）。A.42.5万元B.12.5万元C.10万元D.40万元ABCD答案解析：境外缴纳企业所得税的扣除限额=5025%=12.5（万元），在境外已缴纳企业所得税10万，那么此部分境外已经缴纳的企业所得税10万可以全

4、额抵免，汇总纳税时实际应缴纳企业所得税=（160+50）25%-10=42.5（万元）。5.增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，其小规模纳税人适用的征收率为（ ）。A3%B.4%C.6% D.2%ABCD答案解析：从2009年1月1日起，小规模纳税人的征收率为3%。6.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从（ ）起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。A获利年度 B盈利年度 C项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度 D领取营业执照年度ABCD7.“营改增”试点地区企业向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，属于视同销售行为，其

5、借方科目有可能是（ ）。A其他业务成本B营业外支出C销售成本D主营业务成本ABCD答案解析：“营改增”试点地区企业向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，属于视同销售行为。进行会计处理时，企业按所赠货物的成本与所赠货物售价或组成计税价格乘以税率计算应纳税之和，借记“营业外支出”账户。8.某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，12月份将自产家电移送职工活动中心一批，成本价20万元，市场销售价格23万元（不含税）。则该企业正确的税务处理为（ ）。A计算增值税销项税3.976万元B计算增值税销项税3.91万元C计算增值税销项税3.4 万元D不计算增值税ABCD答案解析：此行为属于视

6、同销售行为，有“售价”按“售价”计算销项税额。应确认销项税额2317%3.91（万元）。9.根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是（ ）。A.炼油厂用于职工福利的自产汽油B.汽车厂用于管理部门的自产汽车C.日化厂用于赠送客户样品的自产化妆品D.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝ABCD10.以下属于财产税类的税种是（ ）。A. 增值税B. 消费税C. 房产税D. 印花税ABCD答案解析：增值税、消费税时流转税类，印花税是行为税类。11.某生产企业为增值税一般纳税人，2012年4月因管理不善丢失以前月份购入的原材料一批，账面成本为10465元，其中含运费成本465元，则该项

7、损失当期应转出的增值税进项税为（ ）元。A1735B1779.05C2083.19D1700ABCD答案解析：应转出的进项税额=（10465-465）17%+465（1-7%）7%=1735（元）。12.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（ ）。A.销售货物所得B.权益性投资所得C.动产转让所得D.特许权使用费所得ABCD13.小企业会计准则下，所得税费用的核算采用（ ），不需要确认递延所得税费用。A. 纳税影响会计法B.应付税款法C. 利润表债务法D. 资产负债表债务法ABCD答案解析：小企业会计准则下，采用应付税款法，不需要确认递延所得税费用。企业会计准

8、则下，采用资产负债表债务法，需要确认递延所得税费用。14.以下关于增值税类型的说法不正确的是（ ）。A生产型增值税，其法定增值额大于理论上的增值额B2009年，我国增值税由过去的生产型变为消费型C消费型增值税是标准增值税类型D收入型增值税的法定增值额相当于国民收入ABCD答案解析：收入型增值税是标准的增值税类型。15.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（ ）。A.企业之间支付的管理费B.银行内营业机构之间支付的利息C.企业内营业机构之间支付的租金D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费ABCD答案解析：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非

9、银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.下列各项中，应当征收增值税的有（ ）。A.医院提供治疗并销售药品B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品C.商店销售空调并负责安装D.汽车修理厂修车并销售汽车零配件ABCDE答案解析：A、B选项属于营业税征税范围。2.以下关于我国车船税税目税率的表述正确的有（ ）。A.车船税实行定额税率B.客货两用汽车按照货车征税C.挂车按照货车税额的70%计算D.拖船和非机动驳船分别按机动船舶税额的50%计算ABCDE3.生产企业免、抵、退

10、增值税的会计处理主要涉及的账户有（ ）。A.应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）B.应交税费应交增值税（出口退税）C.应交税费应交增值税（进项税额转出）D.营业税金及附加ABCDE答案解析：生产企业免、抵、退增值税的会计处理主要涉及到以下账户：（1）“应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”账户，用于反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税申报，按规定计算的应免抵税额；（2）“应交税费应交增值税（出口退税）”账户，反映企业出口货物，实行免、抵、退税方法的，在向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而应收的出口退税款以及应免抵税

11、款；（3）“应交税费应交增值税（进项税额转出）”账户，反映按税法规定计算的出口货物不得抵扣税额的部分。4.依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（ ）。A.登记注册地标准B.所得来源地标准C.经营行为实际发生地标准D.实际管理机构所在地标准ABCDE答案解析：居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。5.下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有（ ）。A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.进口应消费品的为海关核定的应税消费品数量C.以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量D.委托加工应税消费品的，为加

12、工完成的应税消费品数量ABCDE答案解析：委托加工应税消费品的，计税依据为纳税人收回的应税消费品的数量。6.依据企业所得税相关规定，固定资产大修理支出需要同时符合的条件有（ ）。A.修理后固定资产被用于新的或不同的用途B.修理后固定资产的使用年限延长2年以上C.修理后固定资产的使用年限延长1年以上D.修理支出达到取得固定资产时计税基础的50%以上ABCDE答案解析：固定资产的大修理支出, 是指同时符合以下条件的支出:修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；发生修理后固定资产的使用寿命延长2年以上。7.依据新企业所得税法的规定，下列所得来源地规定正确的有( )。A.销售货物所得按照交易活

13、动发生地确定B.提供劳务所得按照提供劳务的企业或者机构、场所所在地确定C.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定D.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定ABCDE答案解析：提供劳务所得按照提供劳务地确定，不动产转让所得按照不动产所在地确定。8.下列项目中，属于劳务报酬所得的有（ ）。A.个人书画展卖取得的报酬B.提供著作的版权而取得的报酬C.将国外的作品翻译出版取得的报酬D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬ABCDE答案解析：BC选项应按稿酬所得征收个人所得税。9.下列各项中，外购应税消费品已纳消费税税款准予扣除的有（ ）。A.外购已税烟丝生产的卷烟B.外购

14、已税汽车轮胎生产的小轿车C.外购已税珠宝原料生产的金银镶嵌首饰D.外购已税石脑油为原料生产的应税消费品ABCDE答案解析： 本题考核外购应税消费品准予扣除已纳消费税的情况。外购已税汽车轮胎生产小轿车不可以抵扣轮胎已纳消费税；外购已税珠宝生产的金银镶嵌首饰不可以抵扣已税珠宝的消费税。因此，正确选项为A、D。10.以下关于兼营和混合销售行为税务处理方法正确的有（ ）。A纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡分别核算各项销售额的，其咨询收入缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税B纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，如果纳税人是缴纳营业税为主的企业，全部营业额都缴纳营业税C纳税人兼营增值税货物

15、销售和营业税咨询行为，凡未分别核算各项销售额的，全部收入均缴纳营业税D纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡未分别核算各项销售额的，由主管税务机关核定其应税行为营业额ABCDE三、判断题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）1.有关资产竣工结算并交付使用后或达到预定可销售状态后发生的合理的借款费用, 可在发生当期扣除。（ ）对错2.居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。（ ）对错3.应税所得率是企业应纳税的所得额占其经营收入的比例。（ ）对错4

16、.出口货物增值税退税率是出口货物的实际增值税征税额与退税计税依据的比例。（ ）对错5.个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。（ ）对错6.委托加工收回的应税消费品直接出售，则不再缴纳消费税。（ ）对错7.固定资产的改建支出是指企业改变房屋、建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。（ ）对错8.小企业发生销售折扣时，按应给予的销售折扣，记入“财务费用”账户的借方。（ ）对错答案解析：小企业销售产品时，存在销售折扣情况，其给予的销售折扣作为理财费用，应计入“财务费用”账户的借方。9.实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，一

17、律计算缴纳消费税和增值税。（ ）对错10.邮政部门（含集邮公司）销售集邮商品，应当征收营业税。（ ）对错答案解析：符合税法规定。11.企业对法定直接减免的营业税，国家未指定特定用途的，不作会计处理。（ ）对错12.包装物押金并入销售额纳税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额纳税。（ ）对错答案解析：符合税法规定。13.一次性奖金包括年终加薪、实行年薪制的单位根据考核情况兑现的年薪，不包括绩效工资。（ ）对错14.纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款作为计税依据。（ ）对错答案解析：符合税法规定。15.“营改增”试点地区部分现代服务业的增值税税率为5%。（ ）对错答案解析：“营改增”试点地区部分现代服务业的增值税税率为6%。13