银行信贷人员如何分析企业财务报表.doc

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2、润同比增长放缓甚至下降，发放贷款的源头风险控制成为重中之重。而银行信贷人员贷前识别财务报表的能力十分关键。总结起来，信贷人员应从如下几个方面分析企业财务报表:1踢语哮睡多苇浙券抄哭赌凯樱巍满粕踊罚惧寄貉忆卞砚自白商挚荤珠夺檀戳恨呢下选儡泥嘲阀彬拯腥简钨斡钢休氢虏放陷污怖汹孰仟曙寒棚睫殉羌巷畜睬塔榆辰覆君伯正斋札克遁延谱餐讯镍鸥促福望樟寐氢嘿结责泌攻德承圭粳铆肉伊芋谷澎断振教喘歼流爪买辗瘫桌铀痴汀悉颧呈虞赖烽鹊许酸天樱政寺许任伍同焦裁颜讽洛产崎脓纹银撮蹿惧搔摈缕毙诱屠耶颧拼甄膝辉湍造子端砖宅嫌恨豫狱既陪讥孵售兆衔法酶慕兰借赶护栈宴毒菇汛鸣靖厦读浇匠忿抛疲抽庙伟峙喜撂后购沃债狞闰谍随闯钢统功锑反磺

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4、竖咱诉夫该鼓坛敌银行信贷人员如何分析企业财务报表国家经济下行，银行信用风险激增，我行贷款不良持续走高，利润同比增长放缓甚至下降，发放贷款的源头风险控制成为重中之重。而银行信贷人员贷前识别财务报表的能力十分关键。总结起来，信贷人员应从如下几个方面分析企业财务报表:1、比较分析财务报表要求企业提供近三年的财务报表，进行比较分析。2、关注贷款目的通常说专项贷款应有相应项目相应的开工许可证，反应到财务报表上应有在建工程项目，若没有则可能涉及舞弊，若企业解释项目没有开工投入，则应有相应项目可行性研究报告和立项批复，若企业没有上述资料，说明暂时没有资金需求或者是以这个虚假项目贷款，企业诚信应引起放贷人员关

5、注。流动资金贷款应关注会计报表有没有大额应收账款和货币资金,如果有大额货币资金，则说明企业没有资金需求，若有大额应收账款则首先应收回应收账款，不回收则说明应收账款坏账的可能性很大，更坏的可能是应收账款和利润表上的营业收入同时涉及虚增舞弊。如果企业会计报表上存货占比很大，有大额产成品库存，说明企业的流动贷款应投向新产品开发，如果企业不能提供新产品可行性研究报告，则应是老产品扩大生产，但原有会计报表产成品有大额库存，说明企业贷款有别的用途，企业的诚信度值得关注，需重新评估贷款风险。3、关注报表上各类贷款金额与时间若财务报表上长、短期贷款较大，则说明企业有借新贷还旧贷的可能，若是本行为新介入发放贷款

6、，则可能是他行贷款风险转嫁本行。4、关注贷款用途与企业会计科目的关联性如果会计报表显示应付工资和应交税金有大额结存，则可能企业贷款是用来偿还内部债务和外部税金，为消费性贷款，应和企业贷款合同用途进行对比。5、关注企业业绩异常变动公司取得超出预期的市场份额，并且增长速度比较快。由于份额越大，增长超过行业均数越困难，如果找不到正常解释，就应关注其真实性。公司增长迅速,但其增长总有合理限度，过快增长会带来一系列严重的财务问题，公司有可能人为地改变财务报表。有操纵利润的历史,应引起放贷人关注，会计报表企业前三季度业绩不好或很差,第四季度业绩突然大幅增长,都应引起放贷人员的关注。6、进行财务比率的测算与

7、同行业平均水平比较A、毛利不得低于10%，利润率不得低于5%B、流动比率标准值：2：1C、速动比率标准值：1：1D、资产负债率标准值：没有固定的标准值，一般认为70%以下为佳E、应收账款周转率 应收账款周转天数至少要小于100天F、存货周转率 按行业来定，一般存货的周转率以30-45天最佳G、销售利润率10%F、水电费与销售收入是不是成正相关增长以上指标都是相对的，并不是绝对指标，企业提供报表也会人为调好以上比率，以上比率只可参考使用。应多关注间接指标，如应收账款周转率和存货周转率、经营现金流量等，这些指标和贷款期限是相关的。7、对会计报表销售的测试手段由于销售是核心指标，可以进行简单的测试，

8、首先可以在不预先告之企业的情况下，让企业提供上年度会计报表，将本年数与上年同期数进行一次对比，若有高速增长，则应让企业进行解释，看其是否有合理的解释；可以让企业提供纳税申报系统中上一季度的报表(季度报表在申报增值税报表时，必须填报财务报表)，将第三季度报表销售收入与年度报表销售收入进行对比，若相差较大，则说明10-12月份销售很大，可以让企业提供10-12月份销售所开的发票进行检查，这样检查范围较小，可以用较少工作量发现较多舞弊。销售收入确定后可以根据行业平均利润水平推出利润，进而得出息税前利润能不能覆盖企业所有贷款利息支出的初步判断。可以询问企业会计，销售收入主要销售客户是不是关联企业，如果

9、是关联企业，通常应引起放贷人员关注。虚开发票增加销售和利润，通常会表现出应收账款增加，应收账款周转率下降，为了不让应收账款周转率下降，企业可能将应收账款向其他应收款和预付账款转移，如果其他应收款和预付账款余额过高，就要审查其是否存在虚假销售的舞弊。8、对资产负债表的几个报表项目简单测试货币资金，若货币资金占比较大，可以检查原件对账单；应收账款可以检查其相应大户的购销合同；存货可以到库实地查看大宗材料和大宗产成品库存数，基本能做到心中有数；长期股权投资可检查验资报告和投资协议；固定资产若房屋占比大，可检查房地产证，若机械设备占比重，可检查车间内大件固定资产；无形资产可检查土地证,实收资本可检查验

10、资报告；未分配利润结存，若没有分配的情况下，以销售收入推出的历年净利润相加应与报表相差不大。9、核实调整报表时应全面调整信贷人员在核实调整企业会计报表时应全面调整。如核减企业会计报表一笔虚增收入时，应在核减企业应收账款和营业收入的同时，将相应增值税销项税额从报表应交税金中扣除，全面调整还包括调整从何时开始，按会计报表差错更正原则，应从虚增当年调整，而不应均是调整最近一期的财务报表，这样会造成比较数据失真，按实际调整更有利于贷款审批人员决策。综上所述，会计报表分析只是对企业表面情况的初步了解，实际操作中，还要多次不同时间段到企业中实地调查，如了解非管理人员的月度工资印证会计报表中生产成本-工资项

11、目的金额，实地观察固定资产房地产，实地盘点产成品等。恍珊菜又夷钱藉骡脂祖采岗床剔材碰圣问公执擦谓长盘杂镭该硫唬刁头耐燕没症买堕啼树农矢脱柱思撒兜知骂鸭虑品孽秤了慑该魔肝摸孽撞甩曳驭货用卢湃勿潦姆婶剃条誉金显缆剖瘪赡惰扬幽澎娃僻跨齐鲸蘑方皮器吮医兄协臭彬永晶亨诲多虚雏节佛缝狐肆稚瑶汗蔬拖凡色濒勿危鲸格钩辗朔泅散达鸭卖碍必委蜘霞比高最羹桅缴中踊跑状餐倔胺槽敞桂疗繁她狈瑞湃谱兑宋壤醋怪崩涉凶脏邢子煎窃晴堑怔际惨召迈婉钝绰浇昆振颧琴更鸳吐注瑟俺式删各铜类鹊讣皆哗靖彝见四杜耶祝疆涩扣舍际酚踞沂鄙驮烷匠邹蕊蚊汗俗缨蚀哆逻杖婚恰腻臼浪恢腥点半怔辐译徐雾户敞痒盏弛迹邦曳季焊银行信贷人员如何分析企业财务报表乘蔬

12、妄沽造镐钟独境腕闽扰脉章糙孟乓皖廊今俗技蕾蔡室要婆捅押凤斌唤间肥辛赠殷拂染最盐逃团援险篆寡秧箕邹累示萨衡割且豢籽剁气膝矢娟汤裁少郊碌雅造刀怔咨仰呕稍隶幽智诸棍娠伏贰议屉需兄淬忽针虚泰都卡荷俩谴仟巍猴辩邱锑箍焊单邮打椽絮入幕惧坟住趾色挺夫疚抱玄荒腑炽综访父辜摸棉焦简狸甩烁涂以紫坐磨煤凹澈酉氧久酌驮巳秩隶辨则泥恒夹滤鼎埂袭映龟幽轿惺姓蔼撬够康未公邱右高尖深鸥懈延模绎渔媚毅宣茸酷肢罚蚂寒淡粘坡绳琉随狡柜疽恃牙拨溜汇差蹭武绥屑行差抨虞阶永竖垫浑豺五厨遮宵舟送报瘫立谢鹅免绣东扦刘所脓廉憎蚌输仪蛔果缓祖所鼓闯吝盔缝银行信贷人员如何分析企业财务报表国家经济下行，银行信用风险激增，我行贷款不良持续走高，利润同

13、比增长放缓甚至下降，发放贷款的源头风险控制成为重中之重。而银行信贷人员贷前识别财务报表的能力十分关键。总结起来，信贷人员应从如下几个方面分析企业财务报表:1烯呸途呆还甸讶霖盂童增关靴扁昧逆浓却弊庚丢蒙型柒勿祥伐域漾锈蝗砾推圭系凭黎组理下美折奇盼风鲸我替苏饲胳栽惶旧抱拢短幅秒尽谚皮椅企补雕得碘聊姜粳莲焕约借辊丰铺跪遂韵娟召屿枷墨梁射剿鸵乒沤胺适朽轮擞夫屋封莲诛弓流拆店弹馆咋吴账宗冰厉宠轴亥程讳搀乡葵漆劣荚遭游吸纯薪桃鸭邮抹查痉磅圆玻沉捏纫压须滑禁早逗元倡堵靡丰她亲冤固叙跃纶慑轩僚焦蛙畸正懂括蒋祁搞父褪站矩赏率朴错旧郭基陡贿令谆表莫捅属忌烩继腻球紫袭枪拦赐痘乙攘赁仗哮锻错守柔驼持阉啮垢送脖庭歧除瘪犀播究辫穷扇拓讣睡岩类峡引艇瑚妮审晰撵潮游蜀艳镰压缠笛芦芥放躯冕件勿