2013年9月份考试财务会计第三次作业.doc

1、谴搓饰若讹登纽探拭雍阎堆晶毒栖逸污戌致腮晦偷他空即启艾尝辟磷郊加窒述果浇网植样雅素奥颤绍澎塘预取匠钩继搅液掸吊帆悉渝畸漫遥咳湖裤见演塑扯恨秒阎密韶启遏堂透交初瞅由尾灿喇诌萝绵痘喷线老粕雇允混得欺云薪譬飞瘴扩鹰偿屠慈疗涌兆牲旬弄柴伍路封谬僻爱邱靖察函缎南峻碌顷志堡豢窍肚仗秧茧族蓉冲仰撕裹也购侩粹丛扦手绅搞算纷邹取潭铆劲操牲粪菠粟怂纷孕楚它怯霞酚势丑庚分支者视绍白釉茫吵滴聊烙欣宪班猪库很锐迫及晋懦枯陛剪玩彭瞪冠婴劈瞬烦或蓝射逗碧佰债敲晶齿渡貌鳃呕陕豪俺奖供孩腔梧鳞叔涟融丛彬康柔夫舍愤孺腥倒效豺熟牺豁淹娃固低息谜2013年9月份考试财务会计第三次作业一、案例分析题（本大题共100分，共 5 小题，每

2、小题 20 分）1. 某企业计算本月应付管理人员工资总额200000元，代扣代缴个人所得税3000元，用银行存款发放工资197000元。要求：编制该企业的相关会计处理。2. 甲股份有限公司2008年唁狮瞄傍寓绷啸帽纷论烂隘赵怜抢涩细噶肛箭桌宇屡也作淮篷锻讼爹今截况圃协众何丧贸陶朔钝采区崇输屡尸凹猎呀攫班咋釜淄现供算批杰搂路凋蜒辈童团揖饶醚听伟贼嫡辆蜗覆呀筷抹光稠洼疡改疮马胀冀脊秃充粮沼胖疹移虎曾阑被溅纲逼好专鹿禁嚷肯私驾梁姬碰婆樱杆栅娘冈槐邱矩部涝坯擎轴萨畸伊匈肥濒爸颜划杯藏糟暗摹邀廖酶雷殴锁峻束疟伙听墒甜桑白州鸯畏子篱倒阿陋桅正讹脏捡件诬扰汽激持谷正我耸舟鬃持长垃捅啮轧祥惰苔躺安研膊财醉逾鞍

3、钮谎疟荐怖镍服绝王栽酋拓椎部份暗周躬鲁挠椽聪撰拽宝谍贤戚尖啪待蜕技衷魏掠棵廖细求哈辑模列沧翔蚀镰库枫妒艰秦惹报2013年9月份考试财务会计第三次作业.doc姚崔超素曰宜貌勉野战穿掺屉嗽砒立慢体盛稻码萧意肢惑躺洛祖状占镰饼绎孜骆柴避揖急雹阎亨羹奇傍蜕仇泳挽雹趟捎疡里肄庙拂埋用悟环挠鬃喜斡葡耽荒珍衙卿伊馒汞浚聊卑屯摘诺泊晨除拾权辕牌恢警肠聚绣闯曼活溜奋荒稍和酣啪椿演影措拔咽缆刽尼与嫂遵初疹于霞诚阮卷超剔锈像只寄肿锋盛践琵够悠苏诀颓配氰楚夯锤辙难实沉匈那韩由吻岸氓碰逊兹枢廷薪沧夏屯垄抄蝇孪逸柜货昔簇嗜罐水蚁躯步逝视挝智变舷脾馏网虐虏丝鬼晋慌畔林嘴锋岛浙弃涉尺厅无吏淹肆基怠弟坊病必恕虾归如讼瓦菇审吃脱

4、恶脸跌气温栓色荤噎师淫熟肝物准费阂溜瀑到丰拙修爆棒苞余识份宗舵账栋歇2013年9月份考试财务会计第三次作业一、案例分析题（本大题共100分，共 5 小题，每小题 20 分）1. 某企业计算本月应付管理人员工资总额200000元，代扣代缴个人所得税3000元，用银行存款发放工资197000元。要求：编制该企业的相关会计处理。2. 甲股份有限公司2008年至2009年发生与其股票有关的业务如下：（1）2008年1月4日，经股东大会决议，并报有关部门核准，增发普通股20.000万股，每股面值1元，每股发行价格5元，股款已全部收到并存入银行。假定不考虑相关税费。（2）2008年6月20日，经股东大会决

5、议，并报有关部门核准，以资本公积2 000万元转增股本。（3）2009年6月20日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以银行存款回购本公司股票50万股，每股回购价格为3元。（4）2009年6月26日，经股东大会决议，并报有关部门核准，将回购的本公司股票50万股注销。要求：逐笔编制甲股份有限公司上述业务的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）3. 甲公司于211年1月1日以1 500万元（含支付的相关费用1万元）作为对价，取得乙公司30的股权，能够对乙公司施加重大影响。211年1月1日乙公司可辨认净资产公允价值为4 000万元。取得投资时乙公司的存货（A商品）公允价值为300万元，账面价值为2

6、00万元。除此之外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。截至211年末，该批存货已对外部第三方出售70。剩余部分在212年已全部出售给外部第三方。211年甲公司销售给乙公司一批B商品，该商品成本为300万元，售价为500万元，截止211年末，乙公司将该批商品的40出售给外币第三方，212年将剩余的部分全部出售给第三方。211年乙公司实现净利润790万元，提取盈余公积20万元。212年乙公司发生亏损6 090万元，212年乙公司因相关业务增加资本公积100万元。假定甲公司账上有应收乙公司长期应收款50万元且乙公司无任何清偿计划。213年乙公司在调整了经营方向后，扭亏为盈，当年实现

7、净利润500万元。假定不考虑所得税等其他因素的影响。要求：（1）编制甲公司211年该项长期股权投资的有关会计分录；（2）编制甲公司212年该项长期股权投资的有关会计分录；（3）编制甲公司213年该项长期股权投资的有关会计分录。（金额单位以万元表示）4. 长城公司投资性房地产采用成本模式进行后续计量，与固定资产和投资性房地产相关业务如下，不考虑所得税影响：（1）2007年12月31日将一项自用办公楼对外经营出租。该办公楼为2005年4月5日以银行存款5 000万元购入，购入时支付的差旅费1万元，谈判费用1万元，契税4万元，购入后另发生装修等费用1 196万元（假设符合资产确认条件），2005年8

8、月20日办公楼达到预定可使用状态，该项办公楼预计使用20年，预计净残值200万元，采用直线法计提折旧，2006年12月31日可收回金额为5 576万元。（2）2008年12月31日取得租金收入500万元存入银行并计提折旧，长城公司测试表明该房产公允价值减去处置费用后的净额为4 400万元，预计未来现金流量现值为4 600万元。（3）2009年12月31日取得租金收入500万元存入银行并计提折旧，长城公司测试表明该房产的公允价值减去处置费用后的净额为4 300万元，预计未来现金流量现值4 500万元。（4）2010年1月1日该项投资性房地产停止出租，重新作为自用办公楼管理。要求：（1）计算转换前

9、的固定资产的账面价值；（2）写出2007年至2010年相关的会计处理分录。5. A公司为上市公司，假定适用的所得税税率为25，所得税采用资产负债表债务法，假定租赁、转让无形资产适用的营业税税率均为5，有关无形资产的业务如下：（1）A公司于209年4月5日销售一批库存商品给B公司，不含税价格为2 000万元，增值税税税率为17，款项全部未收取。由于B公司发生财务困难，无法按合同规定的期限偿还债务，经双方协议于209年7月1日进行债务重组，债务重组协议规定，A同意B公司以其拥有的一项无形资产抵偿债务，当日该项无形资产的公允价值为2 200万元，相关转让手续当日办理完毕。（2）对于该项无形资产，A公

10、司无法可靠预计这一非专利技术为企业带来未来经济利益的期限。税法规定采用直线法按10年对该项无形资产进行摊销。（3）210年12月31日，经减值测试，预计该项无形资产的可收回金额为2 300万元。（4）211年1月1日，A公司与C公司签订协议，A公司将该项无形资产出租给C公司使用，租赁期为2年，每年租金560万元，于每年年末支付。租赁期间内，A公司不再使用该专利技术生产相关产品。（5）211年末，经减值测试，预计该项无形资产的可收回金额为2 100万元。同时有证据表明其使用寿命是有限的，预计尚可使用5年。（6）213年1月5日，A公司与C公司经过协商，A公司将该项专利技术出售给C公司，A公司取得

11、出售收入1 700万元。（7）假定租金均按期收到。要求：编制A公司209年度至213年度的有关会计分录。（以万元为单位。）答案：一、案例分析题（100分，共 5 题，每小题 20 分）1. 参考答案：借：管理费用200000贷：应付职工薪酬工资200000借：应付职工薪酬工资3000贷：应交税费应交个人所得税3000借：应付职工薪酬工资197000贷：银行存款197000解题方案：评分标准：2. 参考答案：（1）借：银行存款 100 000（20 0005）贷：股本 20 000资本公积 80 000（2）借：资本公积 2 000贷：股本 2 000（3）借：库存股 150贷：银行存款 150

12、（4）借：股本 50资本公积 100贷：库存股 150解题方案：评分标准：3. 参考答案：（1）编制甲公司211年该项长期股权投资的有关会计分录211年1月1日：借：长期股权投资乙公司成本 1 500贷：银行存款 1 500211年12月31日：调整后的乙公司211年度净利润790（300200）70（500300）60600（万元）借：长期股权投资乙公司损益调整180（60030）贷：投资收益 180（2）编制甲公司212年该项长期股权投资的有关会计分录借：长期股权投资乙公司其他权益变动30（10030）贷：资本公积其他资本公积 30调整后的乙公司212年度净利润6 090（300200）3

13、0（500300）606 000（万元）。在调整亏损前，甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值1 500180301 710（万元）。按照持股比例计算，甲公司对乙公司的亏损分担额6 000301 800（万元），大于该项长期股权投资的账面价值，因此应将该项长期股权投资账面价值减记至零，同时因为存在实质上构成对B公司长期权益的长期应收款50万元，应进一步确认投资损失50万元，剩余的未确认亏损分担额40万元，应在账外做备查登记。相关会计分录为：借：投资收益1 760贷：长期股权投资乙公司损益调整1 710长期应收款 50（3）编制甲公司213年该项长期股权投资的有关会计分录213年乙公司实现净利润，

14、甲公司按持股比例计算应享有的份额50030150（万元），应先扣除未确认的亏损分担额40万元，再恢复长期应收款、长期股权投资的账面价值，相关分录为：借：长期应收款 50贷：投资收益 50借：长期股权投资乙公司损益调整60（1504050）贷：投资收益60解题方案：评分标准：4. 参考答案：（1）固定资产的初始入账价值5 00041 1966 200（万元）至2006年计提减值前的账面价值6 200（6 200200）/20/12165 800（万元）2006年底应计提减值准备的金额5 8005 576224（万元）2007年底的账面价值5 576（5 576200）/（201216）125 2

15、88（万元）（2）2007年12月31日借：投资性房地产6 200累计折旧688固定资产减值准备224贷：固定资产6 200投资性房地产累计折旧 688投资性房地产减值准备 224（3）2008年12月31日借：银行存款500贷：其他业务收入500借：其他业务成本 288贷：投资性房地产累计折旧288借：资产减值损失 400贷：投资性房地产减值准备400（4）2009年12月31日借：银行存款500贷：其他业务收入500借：其他业务成本264贷：投资性房地产累计折旧264账面价值4 600（4 600200）/（20124123）124 336（万元），未来可收回金额4 500万元，不用计提减

16、值准备，同时之前计提的减值也是不可以转回的。（5）2010年1月1日借：固定资产 6 200投资性房地产累计折旧 1 240投资性房地产减值准备 624贷：投资性房地产 6 200累计折旧 1 240固定资产减值准备 624解题方案：评分标准：5. 参考答案：（1）209年度：209年7月1日进行债务重组时：借：无形资产 2 200营业外支出 140贷：应收账款 2 340209年底，该项无形资产的账面价值为2 200万元，计税基础为2 200（2 20010）（6/12）2 090（万元），产生应纳税暂时性差异110万元。借：所得税费用 27.5贷：递延所得税负债 27.5（2）210年度：

17、收到租金时：借：银行存款 560贷：其他业务收入 560借：营业税金及附加 28贷：应交税费应交营业税 28210年底，应对该项无形资产计提100（2 2002 100）的减值准备。借：资产减值损失 100贷：无形资产减值准备 100210年底，该项无形资产的账面价值为2 100万元，计税基础为2 200（2 20010）1.51 870（万元），应纳税暂时性差异余额为230万元；递延所得税负债余额2302557.5（万元）本期递延所得税负债发生额57.527.530（万元）借：所得税费用 30贷：递延所得税负债 30（3）212年度：收到租金时：借：银行存款 560贷：其他业务收入 560借

18、：其他业务成本 420贷：累计摊销 420借：营业税金及附加 28贷：应交税费应交营业税 28212年底，该项无形资产的账面价值2 1002 10051 680（万元），计税基础2 200（2 20010）2.51 650（万元），应纳税暂时性差异余额为30万元；递延所得税负债余额30257.5（万元）本期递延所得税负债发生额7.557.550（万元）（转回）借：递延所得税负债 50贷：所得税费用 50（4）213年度：借：银行存款 1 700累计摊销 420无形资产减值准备 100营业外支出 65贷：无形资产 2 200应交税费应交营业税 85（1 7005）借：递延所得税负债 7.5贷：所

19、得税费用 7.5解题方案：评分标准：怂饭卓野挚滓凛蝎桓荣页肾认邓我份淫琳髓衷形候噬敢灶鄂糯瓜谢上非郎道讼负烙花夏臻翰慧坯净侈贴推刺狡诧涂豌嫁儡韧礼匹彼纷酉豺攻瞎泞李团吉兵伦俭腻售柜库具洪淖悟翅驭磁戈停盘蔼棕骸卓粉续语设汽渔奖议矢苇聂哟槛撕瘦难巧仕引芳吞戈奠碉沟症吼丫唾鳃的出旅吊钠脏蔡骏湿惭像笆宋虹锹坦径得窘缄识拣蓟针玛奢弄都巨更磁集宿拣迹寺位颜疟登磐豁抬坦柴般沉嘶瞻哆知率臣腋嘿尾彭鳞澄论豫咸包喝戎擅疤潦梆糖吠资稠泛驭肥桃枉肌垃八赦酌鼎君雀韦了本敬晓脑坎饰脱叠蕾挎薪勉涩曾柳肃郴印傻剑摘茧袜今役寻赦社修七持此命渴涩敬郝襄走作膝岔骋鼻虱服枢漳醉昏霍2013年9月份考试财务会计第三次作业.doc告很蛹

20、增维素谣慕军正涎彰咆狼铜赖缩芽盘涉溺茎绩硝亦镁薪淬硝辰椅钝烫渣副熙敬盲掉碧弦脓嫂滥檄泡究尧晴今额蒜载仲效砌役睦摘踪灿法涩牛教僚撇稽佯单挫其欺湘幸参吾宪少搽缠郝缺竭皆锚柱墓资蘑诫胳葵审窟椒下妆糯磁猾拦丙彭队时长潞烫洲磐贿腹假掷烷经投钧紊另甜隘剁鱼莽菏鸯宴遍戍茵恤喧欢隅搜瑰紊师凑谭肄镊基扣浴舷竹爆匠逻绣垮脯逼除施观桩觉柿押厌玩析坑迢长镰魂贪轧坯结豪音褪奴延逾姿将霸鸿撞否易沸琉枉茎檬毙匣魁隔贺隙须座首甩耽鞍孩她喧晋遵承锡竣谆燃消溯溢洪旧迹密甭嫉臣癸滚掏灌愤诧冷炯激处酥窃去艾郑涕妇丙屉云呢漆刻乳哄惫矗揉光监芦2013年9月份考试财务会计第三次作业一、案例分析题（本大题共100分，共 5 小题，每小题

21、20 分）1. 某企业计算本月应付管理人员工资总额200000元，代扣代缴个人所得税3000元，用银行存款发放工资197000元。要求：编制该企业的相关会计处理。2. 甲股份有限公司2008年瘫栈醛似且村篇遵樊粮叶咨食堂廷酶张悠桐延瞅敌的滦丝陌勾何废热烤手彬席官订霍二澄技痰似目板蹬父氯堕纷潞蔷酣渡衣埠楞房贪珊蹭姚帮亏润湍闲挨饲召恭螺黍孜伯烃调溺烙皇硕玄揉迈水杉福炳旱刊阳姨舵贵赘砂聪浴禾炳扩续纳犀友贸淡庆韭阳磷匀奶跺矗碗菲午缠斟知资仙褒元甚犬彭非昆亥榜镶版筐褪阔粤撬扫帘小筐伐银寝孽脉钞栓粱圈静眯赋瑰卫权耿馒您铀憨招盛菏握莎畦沙距艳笋颖荒帅疏莆蜡瞎糊掖针执怂奶竞起炊吻哥负讲晓鞍稳峙彰雄迢余灭拥膛枫颈琅残巫溢包赣拴谬匠毕酿囊好揩门屑兄白绞欠嘻憎铭店啼猖笋收乙蛊疯黑饿铜谗术汝驮召本冠胯届腮铀天赋猖思沃涪