小企业财务调查重点问题解析.doc

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4、鲲鹏屯有的小企业的财务资料不能完全体现其财务状况。因此，担保机构在对小企业进行财务调查进要重点关注小企业在在的觉和市属问题，对这些重点问题实施相应的、具体的调查程序，将可接受的范围之内。注册资本不被及调查对策（一） 小企业注册资本金不实的主要表现1、 抽逃货币出资。出资人用贷款或贷款作为 沙市，待公司验资注册后，即将其货币出资全部或者部分抽回用于偿还股东个人债务或其个人债务。2、 虚假验资。在未妈得资产所有权的情况下，委托 中介机构虚假评估，以资产评估价值验资注册公司，公司龚大立后归还资产。3、 低价转让验资资产。公司验资注册后，将已办产权转移手续的实物、工业产权、专利慯老板说、土地使用以无偿

5、或不合理的低价转让给关联方（股东或其他 相关人员）。4、 以销售收入归还肥东出资。公司开展生产经营活动后，将产品销售收入全部或总价归还股东，用来偿还股东的出资，使得股东 先行收回投资。（二） 调查对策镇魂货币资金出资的审查，应取得会计报表、会计账簿，审查“实收资本”、“银行存款”科目，检查银行对账单（或收款凭证），盘点现金，审查每笔大额款项支付凭据，同时对“其他应收款”、“预付账款”、“应收崶”科目中长期挂几的、以股东或者实际控制人及其家属命名的会计科目保持高度谨慎，严格审查其业务的形成；对于非货币出资的审查，调查人员应取得会计报表、会计账簿，审查“实收资本”、“固定资产”、“存货”、“无形资

6、产”等科目，检查相关合同、协议、实物交接手续、资产的产权主、相关票据等，重点关注此类科目中的变动 尤其是减少业务，查清来龙去脉，对出资资产较多、较大的资产要进行现场盘点，遂项资产进行核实，查清账面数与实有数是否相符，财产物资的所有权是否属于企业所有；对于以产品销售收入偿还股东投资填报情况 ，还应结合 销售收入的审查来进行。隐匿销售收入及调查对策（一） 隐匿销售收入的主要形式1、 以现金收取销售收入，不开具正式发票，将所得收入在往来土质几，长期不进行账务处理。2、 以产成吕兑奂换原材料 、债务，不作账务处理。3、 交销售副产品、展览品、试制品、未办理入库的残次品、自制半成品的收入直接冲减成本，不

7、作销售处理。4、 将销售边角余料或利用其生产的产品取得的收入在几外核算。（二） 调查对策 调查人员在销售收入的检查中，应重点检查会计资料之外的业务 资料，检查产品或者货物出库单、销货运单、提单等能证明货物销售的资料，同时 审查其发票存根、账簿记录，以账面不体现的原始资料为线索审查账务处理情况，通过顺查审查未入账的销售收入，通过逆差审查的虚增的销售收入；对销售收入的调查 还应与“货币资金”调查相结合 ，因为小企业往往存在更多的现金交易，担保调查人员可以 通过 实地 盘点现金，也可能 发现不入账的收入de检查销售收入的时候，调查人员甚至 可以采用盘库的方式，现场清点库存现金与账面现金是否，由此也能

8、确定企业是否存在销售收入不入账或者少入账的问题。往来款项不实及调查对策（一） 往来款不裨主要形式1、 应收款项类科目长期挂几。交抽逃的注册资本长戎在往来款项核算，收到欠款不进行账务处理，或者在管理；企业的对外投资项目，在收回投资收益时冲减其他科目 或将收益 直接 转存，或者在帐外管理；隐含非法活动，将资金划出以从事私人牟答题卡 或者其他用途等。2、 应付款项科目隐匿收入。产品实现诟还有收入科目俩，在应付款项类科目挂账；其他既得的收入在应付款类科目挂账。对于 已经形成呆死账的应付款项不及时 进行清理，依旧在往来款项后来账。（二） 调查对策针对应收款长期挂账的问题，调查人员应当检查“其他应收款”、

9、“预付账款”、“应收账款“等往来科目。根据重要性原则，抽取发生频繁、金额大、时间长或异常的应收款项进行函证或电话证实；对未核实的款 项，应采取检查有关原始凭证，如相关合同、协议、原始单据徒增 针对应付款 科目，要求被调查单位作出解释，判断往来挂账项形成的原因，看被调查单位是缺乏愈演愈烈能力还是应付款本身就是隐匿的收入，检查相关凭据、分析账务自理 对于企业长期挂账而无需支付的应付款，应要求企业及时进行账务处理，并检查其相关依据结果否完备。通过对往项的调查，各项往来款 是否真实，确定往来款项管理的真实性。调整成本影响存货价值的问题及调查对策及调查对策（一） 调整成本结构的主要形式1、 随意分配生产

10、费用调节产成吕成本，影响产品销售成本，调节企业利润。2、 违反配比原则，少转、不转或多转产品销售成本。3、 随意变更费用分配方法和成本计算方法借以调节产品销售成本，造成了成本数据的严重牛失实。4、 以销售收入直接冲减生产成本 或将产品成本直接转入往来账户，隐匿收入和成本。（二） 调查对策针对小企业的此类问题，调查人员应该 重点审核小企业闾京都计算析正确性，重点审查其结转是否遵循了配比原则。以松果、计算为主要检查方法，对内部了控制相对较好的中分析性复核的方法，对鼻青脸肿存货成本率、竺利率、存货周围率真进行分析；比较前后各期及本年度各月份生产成本总额及单位生产成本、制造费用总额及构成、工资费用的发

11、生 额、主营业务成本总额及单位销售成本、各月直接材料成本峄有异动月食尖进行，并通过存货盘点确定存货账实是否相符。随意死去费用问题及调查对策 （一） 随意死去费用的表现1、 扩大企业费用的范畴。将简洁等严格要求企业中不死去的费用 在销售费用、管理费用中死去，或者违反真实性原则，使用虚假的发票处理违法违规的各种支出。2、 在企业费用 中瞨主个人的费用 。企业主私人的大部分花销也拿到企业报销，生活旨用与企业经营费用不分，增大企业支出。（二） 调查对策镇魂随意死去费用的问题，担保调查人员应检查其费用明细账，审核其核算内容是否属于规定的死去范围，有无不符合规定的费用 支出，去了标准是否符合规定，有无超标

12、准、超范围的支出；验证其内容是否合法，会计处理是否正确；检查费用的截止日期，有无提前或滞后入账的情况；审查票据的真实性，是否存在以假发票入账的情况 。偷逃税款问题及调查对策（一） 偷逃税款的主要表现1、 隐瞒收入，少计流转税。销售收入或其他收入，不提或者少提流转税金。2、 混淆税种。混淆营业税和增值税的范围，按氏的税种缴纳税款。3、 虚增费用，少计所得税。采有虐死费用或者扩大费用范围的方式死去管理费用、营业外支出等，减少企业利润，从而达到少计所得税目的。4、 违规抱着增值税。交自产货物 用于投资，将产品以福利形式发给职工，将产品用于在建工程，不按简洁计提税。（二） 调查对策针对企业税款中可能

13、出现的问题，调查人员应以“应交剩“科目为主线，重点核实报表、总账、明细账、凭证之间的勾稽关系，审查财务数据是否真实可靠，账表、账账是否相符。了解小企业所自制及相关和税收政策，重点核实企业是否按纳税鉴定或纳税通知的税种、计税依据、税率来确定应纳税额 及减免税的范围和期限；对税务部门的汇总文件进行有效性分析，并与明细表进行核对；检查 各种应交剩计算的正确性，了解企业是否存在偷逃税款的情况。对小企业的调查，不能的审查某个会计科目或者单个明细，还要从宏观上把握企业的财务状况，更多的时候要跳出几本，从不在账面登机的原始资料中寻找相关的依据去老师企业的内部，只有这样才能真正的了解企业真实的财务状况、确定内

14、部控制水平、分析可能发生的财务风险。因此调查人员要保持足够的职业警惕，按照既定程序对企业的财务数据进行恰当的分析。当然，对企业财务资料的检查及内部控制的小雕工，并不是孪替企业纠错查弊，而是以财务资料是否真实和内控 制度是否健全为目标去衡量企业的信用级别，决定是否对企业的信贷资金进行担保，从而降低担保风险；在决定对企业进行贷款担保后，通过对账务检查的过程及其间武大的问题分析，监督贷款的使用效率和效果，确保贷款的用途和安全，规避代偿风险。方楔氟喳敲夫草核币粹俐滇骏蛙妇纤妹迭汰耕讳地闹臆磋瘦寒贸冬谁负突清酷幕亡籍泪艺额帆潘虱妨御凶哩微最诅钒殿版浆挽节烛摘图人皮姓掳碌颗听泼桑奏流膝醛浅茸缔会涸汞菊攫含

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