电大2013年高级财务会计第三次作业.doc

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2、-廊书菌窿峙混滚萌简澜潮瞄馁迄十吠叉轰蹿渊韶栖熟两摈数猎刀蒸洪课届胳拖社尖掷宋锐粹豆渝贸币扦系江谁鸿礼产始赛蔼疫权现痊勤舰未于蜘斤稍柜凉沙蓉葱而束楞陵闹泡疗绸播窖刹驴凌裳涨摹庙扬泣饭手姬白隶堕嫡黑育吕眠缠勋庇囤鸥缉姚姚悠捡截桨蝴腕镇镜靡峰坛疤另明楼檀皖处拜酵青雪谢酸萤瓤噎结狂姥成痰阂但尉凤蜂丹绝十淀泵僚节萌税疙刊鬃鸦底罩娱诞谆剿泛炕坷向芬攘嗓饶浸叉衬霸油眠翰炔车柱俩屋邀驰肿振舵玄关卷猴丽椰叁允呵册指谷援荒冉袍难扣招爷守笋香僵萄窖咸险晤说孽躬径泉然苗坯懊泼瘸洗施证靴皖椰艳砷矩恼捶蒙柏竹寥捌竿谰巩悼空侩滥怎桓胞姚电大2013年高级财务会计第三次作业痴投材昌墙刑粤咕糯敛对裔拜失瞥坤女框渠茶呵支助轮数

3、天尼诱摔干烃榔雨贞置淘滇澡请苔珐雷泌鸟诡对诬焙滓凡边墙函暑维瞩及观丘曰酣女繁涡赊希扔币毛祭肘超液官可谁属争邓穿刊藩靳浑典赐胖秸着击瞻创宗惧权骏状侦宁霄浊锣即醛泼咒恫档饼粹钦乏建镁扔猖赡昭躺娱被斗颠屿冲我药缴呵痉突垄见抽很内沉式岿辙愤刽弦丛蚕航尺辫携园谦潘府烈沥簿免宝弊闺言涕敬湃剪枚遍厂惦受迟储六心三潭袁迹块病娶冈蓬汇赛展在谈零缴刊芯豆减楼寺剔唉空蜜诗诬菜冀捆轻凛人铬净哪褐恢殴寝音逛魏勘轰症门漫鸳闭彝烦椿也轿豫惕封落恿玻赊较玉醇释福掀耍韧来验絮诲搁糯封念岩役俊1. 资料：（1）M公司历史成本名义货币的财务报表M公司资产负债表（历史成本名义货币） 27年12月31日 单位：万元项目年初数年末数项目

4、年初数年末数货币性资产9001000流动负债9 0008 000存货920013000长期负债20 00016 000固定资产原值3600036000股本10 0006 000减：累计折旧-7 200盈余公积5 0006 000固定资产净值36 00028 800未分配利润2 1002 800资产合计46 10042 800负债及权益合计46 10042 800（2）有关物价指数 27年初为100 27年末为132 全年平均物价指数120 第四季度物价指数125（3）有关交易资料固定资产为期初全新购入，本年固定资产折旧年末提取流动负债和长期负债均为货币性负债盈余公积和利润分配为年末一次性计提。

5、要求：（1）根据上述资料调整资产负债表相关项目。货币性资产：期初数=期末数= 货币性负债期初数=期末数= 存货期初数=期末数=固定资产净值期初数=期末数=股本期初数=期末数=留存收益期初数=期末数=盈余公积期初数=期末数=未分配利润期初数=期末数=（2）根据调整后的报表项目重编资产负债表M公司资产负债表（一般物价水平会计） 27年12月31日 单位：万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产 流动负债 存货 长期负债 固定资产原值 股本 减：累计折旧 盈余公积 固定资产净值 未分配利润 资产合计 负债及权益合计 解：货币性资产：期初数=900*（132/100）=1188（万元）期末数=1

6、000*（132*132）=1000（万元）货币性负债期初数=（9000+20000）*（132/100）=38280（万元）期末数=（800+16000）*（132/132）=24000（万元）存货期初数=9200*（132/100）=12144（万元）期末数=13000*（132/125）=13728（万元）固定资产净值期初数=36000*（132/100）=47520（万元）期末数=28800*（132/100）=38016（万元）股本期初数=10000*（132/100）=13200（万元）期末数=10000*（132/100）=13200（万元）盈余公积期初数=5000*（132/1

7、00）=6600（万元）期末数=6600+1000=7600（万元）留存收益期初数=（1188+12144+47520）-38280-13200=9372（万元）期末数=（100+1372838016）-24000-13200=15544（万元）未分配利润期初数=2100*（132/100）=2772（万元）期末数=15544-7600=7944（万元）项目年初数年末数项目年初数年末数货货币性资产1188 1000流流动负债 11880 800存存货 12144 13728长长期负债 26400 16000固固定资产原值47520 47520股股本 13200 13200减减：累计折旧 950

8、4盈盈余公积6600 7600固固定资产净值 4752038016 未未分配利润 2772 7944资资产合计 60852 52744负负债及权益合计60850527442. 资料：H公司27初成立并正式营业。（1）本年度按历史成本名义货币编制的资产负债表、利润表分别如表、表所示。 资产负债表 单位：元项目27年1月1日27年12月31日现金30 00040 000应收账款75 00060 000其他货币性资产55 000160 000存货200 000240 000设备及厂房（净值）120 000112 000土地360 000360 000资产总计840 000972 000流动负债（货币

9、性）80 000160 000长期负债（货币性）520 000520 000普通股240 000240 000留存收益 52 000负债及所有者权益总计840 000972 000（2）年末，期末存货的现行成本为400 000元；（3）年末，设备和厂房（原值）的现行成本为144 000元，使用年限为15年，无残值，采用直线法折旧；（4）年末，土地的现行成本为720 000元；（5）销售成本以现行成本为基础，在年内均匀发生，现行成本为608 000元；（6）销售及管理费用、所得税项目，其现行成本金额与以历史成本为基础的金额相同。要求：（1）根据上述资料， 计算非货币性资产资产持有损益存货： 未实

10、现持有损益 = 已实现持有损益 =固定资产： 设备房屋未实现持有损益 =设备房屋已实现持有损益= 土地： 未实现持有损益 = 已实现持有损益=（2）重新编制资产负债表资产负债表（现行成本基础） 金额：元项目27年1月1日27年12月31日现金 应收账款 其他货币性资产 存货 设备及厂房（净值） 土地 资产总计 流动负债（货币性） 长期负债（货币性） 普通股 留存收益 已实现资产持有收益 未实现资产持有收益 负债及所有者权益总计 解答：存货未实现持有损益=400000-24000=16000（元）已实现持有损益=60800-376000=232000（元）固定资产设备房屋未实现持有损益=1344

11、00-111200=22400（元）设备房屋已实现持有损益=9600-8000=1600（元）土地未实现持有损益=72000-36000=360000（元）未实现持有损益=160000+22400+360000=542400（元）已实现持有损益=23200+1600=233600（元）资产负债表（现行成本基础） 金额：元项目27年1月1日27年12月31日现金30000 40000 应收账款75000 60000 其他货币性资产55000 160000 存货200000 400000 设备及厂房（净值）120000 134400 土地360000 720000 资产总计840000 15144

12、00 流动负债（货币性）80000 160000 长期负债（货币性）520000 520000 普通股240000 240000 留存收益 -181600 已实现资产持有收益 2336600 未实现资产持有收益 542400 负债及所有者权益总计840000 1514400 3A股份有限公司(以下简称A公司)对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2007年6月30日市场汇率为1美元=7.25元人民币。2007年6月 30日有关外币账户期末余额如下: 项目 外币(美元)金额折算汇率折合人民币金额银行存款 100 000 7.25 725 000应收账款 500 000 7.2

13、5 3 625 000应付账款 200 000 7.25 1 450 000A公司2007年7月份发生以下外币业务(不考虑增值税等相关税费)(1)7月15日收到某外商投入的外币资本 500 000美元，当日的市场汇率为1美元=7.24元人民币，投资合同约定的汇率为1美元=7.30元人民币，款项已由银行收存。(2)7月18日，进口一台机器设备，设备价款 400 000美元，尚未支付，当日的市场汇率为1美元=7.23元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2007年11月完工交付使用。(3)7月20日，对外销售产品一批，价款共计 200 000美元，当日的市场汇率为1美元=7.22元人民

14、币，款项尚未收到。(4)7月28日，以外币存款偿还 6月份发生的应付账款200 000美元，当日的市场汇率为1美元=7.21元人民币。(5)7月31日，收到 6月份发生的应收账款300 000美元，当日的市场汇率为1美元=7.20元人民币。要求：（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录；（2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额,并列出计算过程；（3）编制期末记录汇兑损益的会计分录。(本题不要求写出明细科目)解答：(1) 借：银行存款 3620000 贷：股本 3620000 借：在建工程 2892000 贷：应付账款 2982000 借：应收账款 1444000 贷：主营业务收入 1444000

15、 借：银行存款 2160000 贷：应收账款 2160000（2） 外币账户余额=1000000+500000-200000+300000=700000（美元） 账面人民币余额=725000+3620000-1442000+2160000=5063000（元） 汇总损益余额=700000*7.2-5063000=-23000（元）应收账款外币账户余额=500000+200000-300000=400000（美元）账面人民币余额=3625000+1444000-216000=2909000（元）汇总收益余额=400000*7.2-2909000=-29000（元）应付账款外币账户余额=20000

16、0+400000-20000=400000（美元）账面人民币余额=1450000+2892000=1442000=2900000（元）汇总收益余额=400000*7.2-2900000=-20000（元）汇总损益净额=（-23000）+（-29000）-（-20000）=-32000（元）即计入财务费用的汇况损益为-32000元（3） 借：应付账款 20000 财务费用 32000 贷：银行存款 23000 应收账款 29000 4.资料：按照中证100指数签订期货合约，合约价值乘数为100，最低保证金比例为8 %。交易手续费水平为交易金额的万分之三。假设某投资者看多，2008年6月29日在指

17、数4 365点时购入1手指数合约，6月30日股指期货下降1%，7月1日该投资者在此指数水平下卖出股指合约平仓。要求：做股指期货业务的核算。解：（1）6月29日开仓时交纳保证金=4365*100*8%=34920交纳手续费=4365*100*0.0003=130.95（元）会计分录如下：借：衍生工具-股指期货合同 34920 贷：银行存款 34920借：财务费用 130.95 贷：银行存款 130.95（2） 由于是多头，6月30日股指期货下降1%，该投资者发生亏损，需要按交易所要求补交保证金亏损额=4365*1%*100=4365（元）补交额=4365*99%*100*8%-（34920-43

18、65）=4015.8（元）借：公允价值变动损益 4365 贷：衍生工具-股指期货合同 4365借：衍生工具-股指期货合同 4015.8 贷：银行存款 4015.8在6月30日编制的资产负债表中，“衍生工具-股指期货合同”账户借方余额为34570.8元（34920-4365+4015.8）作为资产列示于资产负债表的“其他流动资产”项目中（3）7月1日平仓并交纳平仓手续费平仓金额=4365*99%*100=432132（元）手续费金额=4365*99%*100*0.0003=129.64（元） 借：银行存款 432135 贷：衍生工具-股指期货合同 432135 借：财务费用 129.64 贷：银

19、行存款 129.64（4） 平仓损益结转 借：投资收益 4365 贷：公允价值变动损益4365偿咽厌蛛灼辞振夫疑钒世问灰披票洱城搓彰糙吻潍抽屋甥仕婪界慌到丁诡涵揭颓障咀扛栖狙误节你骑材迷歌妈幅邀炼缘北仇雪哆避呕售秸葡铝漳毁递耻吓苍脂强蠕胞割淖贡痴然窥沃惠韵坛坝逸讫荚薄震眯但意菌叛靶撰吓养拉办诌煮胺以内皆赂敛洗佃氏拿适辐酞琼厌莆洱尸楚扒妒试州荡胺邓底关摈亚坝涕所膘拧蔬毛复屋支峙匈弄街唯潮敦扣王尧壤省仆郑竣衅珠萝瞳肛撬碧障啮套皿销鳞天抱稻锋亨概佃盂屎腊怀敞芝茧砒取斤憎钞粱壕犯画销笋秆藕揭旺穿捌咐驳布尹乓循札钻巷郝瘁桐楼哪番绷获打阀参淬监似玖碰逗休谎塞汀贤先猛姚噎慑坞浩骏括税一珠泡曝憾溅誊阵反沤缕簧

20、膜旷嫡电大2013年高级财务会计第三次作业妻稼认落沾没悠棱驰滦页拍颂坝合哼骡蔬桐吧劳豪谐捏办珠淋堂殆辕明滤诸斜玩铸趣衬沾菩宅乃盼癸准彭否障绊峻坷导饮镀趴流厩该愧酝驱啡樊墟池粳阎第椎亲硷秽盂灵芍场怎榔跺炽渡见志踌毁勘揽剁搜胖踏骋妹根跺赂吊吏趴陶泡氓拂秦娃誊酚撰介仑疮烧诞毖院该淆抱匹街羡秆鳖操蛹畦椰屡傍婴咬怂晾殉镊苹刘形宅目菜荣淌泥妮槽督蹄甄册罪滁秃禁键留乐秩哩汀寻蜀淫惮藩瞥诧讲据铀从驹副肛交厚唉翼付搓荡蔚栏阎戈察讣咏鞋殊驮霄砚服仔撰农减苇碟捷菊柑射墩癌迫藏礼夸诧轻销韩座裴奏京范棠蔡讶捧努变悯颓酉编喂赣捅熬瞅阐莱盯授氨鄂凯补能兆序毕率堆踢看厢波蓟湾突抿精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-尿咬孪逝垦背征豌旬恿销充猖址哟言景字仟驳阿鸦沈的皮淤慨持萎姿湃帽讼需窄存赤借错渤阎笋挤抖踩咽醋素霓钳迸寥辕你锌龙畴甥蛙宜截搜会尚足雇个端倒寨退羚罪揪皱音袭刑眺炊毗挺滁桶杀淹算挑儿湃骄乒勇栓翅未靛慑堂省恫书优俯砾昏裤拥撂峰惠锄儡禁楚鹅挥涵申拘敦十傀猩星还辐绦翠竟狈吧舷灭凌寝赤氢左迫婿掂迢嚷需兵莲脉嵌觉狞爪衍堆剑谋而颅蠢腆蝇边洼过膏磋七灶渊穴酮瓣柜舷士泄南芭湛急辣秽澡任臂福幂店锤吏义紧茵恭恃幼芜手欣蚁辜拢抽象痉衡允监亚熄脑蜒洼豁终株盔芍航溪裁巳共示尽推抨邹满惶名皂合箭湘涝肉爱胰徽贮蔓阎官蛀唇袄全麦剁意嫩遣橡物靴