电算化会计系统的内部控制研究--毕业论文.doc

1、 本科毕业设计（论文）电算化会计系统的内部控制研究学院名称经济管理学院专业名称会计学学生姓名XX学号 XX指导教师XX 副教授二一一年六月 电算化会计系统的内部控制研究摘要：会计电算化是会计工作的发展趋势。本文分析了会计电算化环境下的内部控制不同于手工会计系统的一些特点和要求，研究会计电算化对企业内部控制制度的影响，并以此为基础探讨完善会计电算化内部控制的措施，以确保实行电算化后的系统正常、安全、有效地运行。关键词：电算化； 会计； 内部控制0Computerized accounting system of internal control studyAbstract：Along with

2、the rapid development of Internet and popularization application, the enterprise accounting and accounting management environment also changed. Enterprises to establish a computerized accounting system, the computerization of rapid development for enterprise huge benefits, but also give internal con

3、trol system of enterprise greatly impacting. This paper was based on this, to calculate change under the environment of enterprise internal control problems and perfect measures are studied. Key words: computerization, accounting, internal contro目 录一、绪论1二、电算化会计系统内部控制理论分析1（一）企业内部控制的概念1（二）企业内部控制的功能3三、

4、电算化会计信息系统内部控制的特点5（一）会计工作组织发生质的变化5（二）内部会计控制的难度加大5（三）会计电算化控制手段和方式变化6四、会计电算化对企业内部控制制度的影响6（一）控制方式发生改变6（二）控制对象发生改变6（三）加大了控制舞弊、犯罪的难度7五、电算化会计系统下内部控制本身薄弱点7（一）数据的安全性差7（二）差错的反复性和严重性8（三）管理和监督的有效性差8（四）会计信息系统的安全性风险8（五）电算化环境下电脑操作和存储的缺陷9（六）电算化环境下内部稽核机制削弱9六、电算化会计系统的内部控制措施与方法10（一）加强系统内部制度建设10（二）加强程序控制10（三）加强人员职能控制11

5、（四）加强系统安全控制11（五）加强内部审计11结论12致谢13参考文献14西南科技大学本科生毕业论文一、绪论会计电算化是以计算机为主的当代电子和信息技术应用到会计工作的简称，是用计算机代替人工记帐，替代人脑完成对会计信息的分析、预测、决策。发展会计电算化，有利于促迸会计工作规范化，提高工作质量和工作效率，更好地发挥会计的职能作用。但同时也对原有的会计业务内控制造成了极大的冲击，带来了许多新问题。因此，探讨和完善会计电算化系统的内部控制就显得尤为重要。二、电算化会计系统内部控制理论分析（一）企业内部控制的概念 内部控制的概念是在内部牵制的基础上产生的，其最早的定义是美国会计师协会(Americ

6、an Institute of Accountants)在其发布的独立公共会计师对财务报表的审查的公告中提出的，即：“内部控制是指为了保护公司现金和其它资产的安全，检查账簿记录的正确性而采取的各种措施和方法”。从这个定义中我们不难看出，其所涵盖的内容仍然是在内部牵制这方面。此后，美国会计师协会的审计程序委员会下属的一个小组委员会在其发布的内部控制一调整组织的各种要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性报告中对内部控制作了权威性的定义:“内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施。这些方法和措施都适用于保护企业的财产，检查会计信息的准确性，提高经营效率，推动企业执行既定

7、的管理方针”。4这个定义首次超越了内部牵制的限制，为内部控制理论的发展奠定了基础。在这个定义的基础上各国都根据自己的特点做出了相应的定义。如:日本会计研究学会所属审计特别委员会指出:“内部控制是企业经营者为了维护企业资产、确保会计记录的正确性和可靠性，综合地计划、调整和考核经营活动而规定的制度、组织、方法和手段的总称”。加拿大特许会计师协会将其定义为:“内部控制包括组织计划和由企业管理部门建立起来的协调系统，以及帮助管理部门达到保证企业有秩序和有效经营的管理目标，包括保护资产、保证会计记录的可靠性和及时编制可靠的报表”。在这些定义中，很明显地将内部控制分为管理控制与会计控制两个方面。美国的CO

8、SO委员会(该委员会是美国的“不实财务报告全国委员会”赞助所组成的一个委员会Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission)发表了一个有关内部控制的报告，对内部控制提出了新的定义，将内部控制的概念作了一个较大幅度的扩展。COSO委员会将内部控制定义为:“内部控制被广义地定义为一个过程，它受到一个实体(主体)的董事会、管理部门和其它人事部门的影响，它提供有关目标实现的合理保证。这些目标包括:经营的效率与效果、财务报告的可靠性、相关法律与规定的遵循”。巴塞尔银行监管委员会参照各国的有关理论，在内部控制的定义中进一步强调

9、董事会和高级管理层对内部控制的影响，组织中的所有各级人员都必须参加内部控制过程，对内部控制产生影响。巴塞尔委员会把内部控制的三大目标分解为操作性目标、信息性目标和合规性目标。操作性目标不只针对经营活动，而且包括其他各种活动;在信息性目标中还把管理信息包括了进来，明确要求实现财务和管理信息的可靠性、完整性和及时性;合规性目标要求内部控制符合相应的规范。这三大目标既满足不同的需要，又相互交叉。显然，内部控制是保证各项业务发展的，而不是妨碍其发展的。在操作性目标中，经营的“效果”是根据实际产出与预期计划的产出比较而言的;经营的“效率”是根据实际产出与实际投入比较而言的。此外，公司或银行不能为实现经营

10、性目标而不遵从法规，也不能为实现遵从性目标或操作性目标而违反财务和管理信息的可靠性、完整性和及时性。由上述这些定义可以看出:内部控制首先是一项管理活动，而不仅仅是会计系统的一个组成部分，是一个对企业生产经营活动进行整体的全面的管理的一系列的规章、制度、手段、方法等的总和。它既有对具体活动的控制，也有对活动成果的控制;既可以是直接的控制，也可以是间接的控制。一方面，它是内部控制思想在企业实际工作中的具体表现;另一方面，它又是一个具有自我组织、自我调节的，具有一定的目标性和层次性的功能系统。其主要的目的是为了领导、组织、协调、监督企业组织内的各项生产经营管理活动，以促成企业生产经营目标的实现。正因

11、为如此，内部控制的发展不可避免地受到企业生产环境变化的影响，所以，本文在探讨内部控制的具体内容时，将不但要研究如何在企业组织内部进行有效的监督与控制的问题，还要从企业组织外部环境出发，研究对企业内部控制产生影响的各种因素。因此，可将内部控制的概念定义为:内部控制是一个受到企业各个利益团体的影响，综合各个利益团体的根本需求，结合企业生产经营的实际，以企业生产经营的目标为最终目标，合理地利用企业内、外部的资源，有效地组织生产经营活动，保证企业生产经营目标实现的过程。具体地表现在会计信息系统中则是保证会计信息的及时获取和处理，准确地记录与反映，在遵循相关法律与规章制度的前提下最大限度地满足企业决策的

12、需要。内部控制明确而科学的定义为各种单位提供了比较一致的标准，以便各单位能够评价其控制系统和决定如何加强控制。经营管理部门和内审部门应该参照有关法规和实施细则，设定一些具体的标准，认真考察被检查单位的内部控制系统，看其是否合理地确保了这些目标的实现。如果不能，总是可以从内部控制的某些方面找出问题的。一般来说，一家企业或公司内部控制抓得好不好，可以从这些方面加以总体考核:它的董事会和高级管理层是否合理地确保了他们理解该单位实现其操作性目标的程度？它的财务报告和各项管理信息是不是可靠、完整和及时地被草拟和提供了？它的各项活动是否遵从了现行的法律和规章制度？这些方向性的标准无疑是对一个单位比较有力的

13、鞭策。细化这些标准，对内部控制的深入考核更有益处。（二）企业内部控制的功能企业的内部控制是为了保证业务活动的有效进行，保护资产等的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证各项信息及资料真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制涉及企业生产经营的控制环境、风险评估、监督决策、信息与传递以及自我检测等方面，从总体上透视了企业生产的各个环节。其有效实施无疑会促使企业生产管理登上一个新台阶，促进企业经营流程的合理化和正规化。根据内部控制的定义和企业与环境的相互适应以及企业内部发展变化的一般要求，内部控制的功能一般可以归纳为以下几个方面:(1)保护企业的资产和资源的安全、完整以及对它的有效使

14、用企业资产和资源的安全和完整是企业维持正常生产经营活动的基本保证。像现金、银行存款和有价证券一类的资产，由于其流动性好，若不采取有效的管理控制措施，非常容易流失。同时，对于企业所具有的资源，如企业与其他企业相比较所具有的竞争优势以及企业可能从外部环境所获取的机会等信息资源，如果不能保证它们的安全与可靠，就可能导致企业在竞争中丧失优势，甚至会对企业以后的生产经营活动产生不可估量的影响。因而，对企业的资源和资产进行有效的保护，一方面可以保持与增强企业的竞争能力;另一方面可以使企业具备较强的生产能力、经营能力，从而为企业的健康发展打下坚实的基础。(2)提高会计信息及其他各种管理信息的可靠性和及时性所

15、谓可靠性，是指确保信息能免于错误及偏差，并能忠实反映它意欲反映的现象或状况的质量。所谓及时性，是指信息在失去影响决策的能力之前提供给决策者。会计记录是一切财务报告形成的基础，而财务报告的重要性就在于它既面向企业的上层管理阶层，也面向企业的中、下层管理阶层，同时又面向企业外部各种利益集团或个人。它们的可靠性和及时性不仅关系到企业管理阶层决策是否正确、及时，还关系到企业的债权人、投资者及财政税收部门、社会公众及潜在投资人的利益，关系这些利益团体及个人的决策是否恰当。在市场经济环境下，如果这些记录与报告不能够可靠地、及时地传递给有关的信息使用者，就有可能造成企业决策缓慢，丧失市场机会;投资者难以了解

16、企业的生产经营状况，不能做出投资的决定;企业职工无法做出新时期的工作计划，使得企业的生产有可能出现混乱现象。(3)保证企业制定的各项管理方针、制度和措施的贯彻执行，保证授予责任的完成企业为达到一定的经营目标而制定的一系列管理方针、制度和政策能否得到很好的贯彻和执行，需要强有力的内部控制来加以保证。在企业中，企业的目标是以责任的形式分解到每一个部门、甚至是每一个员工，而每一个部门、每一个员工又必须履行其职责，从而维护企业正常的生产经营活动。责任的划分是否科学，责任体系是否有效完善，各职能部门的工作人员是否能够认真、努力地完成他们的职能、尽到他们的责任，需要一个有效的内部控制机制来检查、监督、协调

17、和平衡。在一些已经发生的职员贪污、偷盗等案例中，大多是由于工作人员的工作态度不认真、或工作责任划分不清、或内部监督不严而使得企业在管理上出现了漏洞，让犯罪分子有机可乘，从而导致贪污、盗窃等现象的出现。(4)预防、控制错误和弊端的发生，及时、准确地制定和采取纠正措施，避免发生意外的风险作为一个企业来说，它始终处于一个不断发展、动态变化的过程中，其面临的风险既有来自企业内部的舞弊，也有来自外部环境的蓄意破坏。如各类记录、信息文件的错误，生产、营销或财务部门未能完成既定的目标等。内部控制的有效建立，虽不能完全地控制这类风险的存在与发生，但它可以使风险降到最低限度，尽量减少企业可能出现的损失。河南沈丘

18、民营企业家吴国防，勾结中行河南省沈丘县支行人员，通过所谓“小头大尾”的手法，骗取资金;同时，以虚假承兑协议、提供虚假资金保证、开具银行承兑汇票的手段，骗取银行资金1亿4600万元人民币。其诈骗步骤为:第一步，以自己公司的名义在中行沈丘支行开出1亿元承兑汇票，并向中行交纳7100万保证金;第二步:与银行内部人员勾结，将这用于充当保证金的7100万元存入自己公司的两个账户上;第三步，当银行发现保证金被挪用并催还时，承诺以土地抵押贷款后归还，但要求银行为其承兑汇票;第四步，再与银行内部人员勾结，开出涉及资金1.46亿元“小头大尾”的承兑汇票(即:银行留存联为小额款项，比如填写几万元;客户贴现联填写大

19、额款项，比如几百万甚至更多)，全部为自己公司所据有。在这个案例中，吴国防的作弊手法非常简单，显然，促使其成功的原因就在于银行的内部控制存在着缺陷。如果银行内部的相关处理程序与内部控制比较强，并且各工作岗位之间能经常进行轮换与相互牵制，或许上述的情况就不会发生了。(5)正确评价经营业绩，提高经营效率，保证企业各项生产和经营活动高效、有序地进行一般来说，在企业的控制系统中存在着一系列的业绩标准，如事前标准、事后标准等。这些标准在执行过程中一方面受到企业内、外部环境的影响，另一方面又受到企业组织中每个员工的工作努力程度的影响。通过对员工的实际业绩与事前标准的，可以对一个企业的经营业绩进行正确的评价，

20、发现企业内、外部环境存在的机会和威胁，及时地调整企业的生产经营计划，促进企业生产经营效率的提高，使企业获得更多的利润，并最大限度地缩减不必要的开支。三、电算化会计信息系统内部控制的特点在会计电算化系统中，内部控制的目标仍然是确保法规的贯彻、保护单位资产的完全和完整、提高单位经营管理水平、促进会计信息质量的提高。因此，许多手工会计核算系统内部控制的基本要求在会计电算化系统中仍然有效。但建立在会计电算化系统基础上的内部会计控制有着不同于手工会计系统的特点和要求。（一）会计工作组织发生质的变化数据处理的集中性使会计工作组织发生质的变化。在手工会计的组织方式下，企业的会计部门常按经济业务的性质分为不同

21、的职能中心或不同的工作岗位。在这一组织方式下，不同岗位的人员各司其职，彼此构成一个内部牵制网，十分严密，因而很少出现错漏或舞弊的行为。而一旦出出问题，也可通过核查不同的责任者追究责任。这种职能的分割与人员的分工便形成了有效的手工会计的内部组织控制。会计电算化系统是按照计算机数据处理系统组织起来的。经济业务的记录和加工，手工会计的记帐、算帐、报帐伞部由电子计算机自动完成，这种数据处理的集中性使得传统的组织控制功能减弱。与此相适应，会计部门常常划分数据(信息) 收集组、凭证编审组、数据处理组(包括数据输入、处理、输出)、财务管理组、系统维护组。 （二）内部会计控制的难度加大会计电算化系统运行的复杂

22、性，使内部会计控制的范围扩大，内部会计控制的难度加大。由于电算化系统的数据处理方式与手工系统相比有所不同，以及电算化系统建立与运行的复杂性，要求内部控制的范围相应扩大，其中包括一些手工系统中没有的控制内容。如对系统开发过程的控制、数据编码的控制以及对调用和修改程序的控制等，因而加大了内部会计控制的难度。（三）会计电算化控制手段和方式变化会计电算化控制手段和方式的变化加大了电算化系统的控制风险，原有的手工控制手段有些保留，但需要增加一些包含于计算机程序中的程序控制。一般来讲，电算化程度越高，采用的程序化控制也要求越多。电算化系统中手工控制与各类程序化控制相结合的特点，反映了电算化控制技术的复杂性

23、。四、会计电算化对企业内部控制制度的影响 内部控制是企业单位在会计工作中为维护会计数据的可靠性、业务经营的有效性和财产完整性而制定的各项规章制度、组织措旌管理方法、业务处理手续等控制措施的总称。会计电算化使传统的会计系统组织机构、会计核算形式内部控制制度等发生了很大变化，其中对企业内部控制制度的影响最为明显。主要表现在以下几个方面：（一）控制方式发生改变由单一制度控制转为程序控制和制度控制。手工会计系统中，内部控制的方式主要是人员的内部牵制制度。会计电算化后，会计财务的集中化处理，使会计部门传统的内部控制措施如编制科目汇总表、凭证汇总表。试算平衡的检查，总帐、明细帐的核对等自然而然地消失了。取

24、而代之的电算化的内部控制措施，如凭证借贷平衡校验，余额发生额平衡检查。会计电算化单位的内部控制制度是由人通过会计软件来实现的，由人员和计算机相结合来共同完成。（二）控制对象发生改变由对人的控制为主转变为对人、机控制为主。手工会计系统中，内部控制的对象主要是会计对象、工作情况、信息处理方法和处理程序等。企业的经济业务发生均记录于纸张上，并按会计数据处理的不同过程分为原始凭证、记帐凭证。会计电算化后，会计凭证转变为以文件、记录形式储存在磁性介质上，使会计核算无纸化，修改数据不留痕迹。随着电子商务、网上交易、无纸化交易等的推行。每一项交易发生时，有关该项交易的有关信息由业务人员直接输入计算机，并由计

25、算机自动记录，原先使用的每项交易必备的各种凭证、单据被部分地取消了，原来在核算过程中进行的各种必要的核对、审核等工作相当一部分变为由计算机自动完成了。（三）加大了控制舞弊、犯罪的难度手工会计系统中，会出现由于会计人员的粗心大意、疲劳或处理环节过多的等而产生的无意错误。会计电算化系统后，输入数据正确、计算机程序正确的设备正常运转三者个备才能保证财务信息的准确性，如果上述的任何一方出现差错，就会使处理结果错误。现实中，由于储存在计算机磁性媒介上的数据容易被篡改，有时甚至能不留痕迹地篡改，加以数据高度集中，未经授权的人员有可能通过计算机和网络浏览全部数据，复制、伪造、销毁企业重要的数据，因此，计算机

26、犯罪具有很大的隐蔽性和危害性，会计电算化系统中发现计算机舞弊和犯罪的难度较之手工会计系统更大。由于控制方法，对象等方面的变化，企业原有的内部控制制度已不能适应电算化会计系统的要求，因此进一步完善企业内部控制制度已刻不容缓。计算机会计系统的内部控制是一个范围大、控制程序复杂的综合性控制，完善会计电算化内部控制的基本思路为：坚持明确分工、相互独立、互相牵制、相互制约的安全管理原则，建立系统的人工与机器相结合的控制机制，使会计电算化运行的每一个过程都处于严密控制之中。 五、电算化会计系统下内部控制本身薄弱点在电算化会计信息系统环境下，有形记录较手工会计系统大为减少，账务处理结果及数据文件都存储在计算

27、机或磁盘等电子介质上，不像手工会计系统那样直观，特别是在磁盘上更改数据不会留下任何痕迹，而在计算机内部，会计数据无论是形态还是结构却发生了变化，这对会计数据的真实性、有效性和完整性都造成了威胁，一旦出现舞弊行为，后果将是严重的和难以发现的。目前，在会计工作实践中，电算化会计信息系统内部控制本身存在的薄弱点主要表现在以下个几方面：（一）数据的安全性差手工会计系统中数据的处理和储存都分散于各个不同的部门和人员，而电算化系统的突出特点是会计数据处理的自动化、集中化，因此给数据安全带来了一定的威胁。例如，电算化系统都有必要的财务分工功能，每个操作员都设置有自己的口令和不同的工作权限，并且每个操作员都应

28、保守自己的口令秘密。但是在电算化实践中：(1)一部分单位虽然设置有不同的财务分工，却往往是一个操作员身兼数职，可以以不同的身份进入系统进行不同的操作，这样，财务分工的控制就名存实亡。(2)未经授权的计算机专业人员可以利用计算机技术和网络技术轻易地浏览各种数据文件，造成会计机密数据被泄漏。(3)会计数据文件大量地保存在磁性材料中，一旦发生火灾、水灾、盗窃之类的事件，就可能使全部数据丢失和毁损；同时磁性材料对外界环境的要求比较高，要防火、防水、防磁和防尘，对环境温度也有一定要求，因此增加了数据的脆弱性。如果不加强电算化会计信息系统数据安全方面的控制，数据丢失和毁损的可能性就会大大增加，并造成财务软

29、件的程序控制失效。为了保证会计信息的安全性、可靠性，财政部曾制定了相关的规则，对财务软件必须具有的安全性做了一些具体规定和指导意见。（二）差错的反复性和严重性手工会计系统中数据处理环节分散于多个部门、多个员工，一个部门或人员的差错往往可以在下个环节发现和纠正。所以，一般情况下一定时间内差错重复发生的可能性不大，发生重大差错的可能性也不大。电算化系统数据处理自动化、集中化，再加上计算机运行的高速性、程序运行的重复性，使得处理结果一旦发生错误，往往就会在短时间内迅速蔓延，造成多种数据文件、账簿及整个系统的会计数据失真，并且可能使系统出现反复性差错。正如信息处理中的一句名言：“垃圾进，垃圾出”，也就

30、是说如果输入数据出错，以后的处理环节再正确，也只能输出错误的信息。电算化系统数据处理的高速性和集中性都使得出现差错的危险性增大，因此，电算化会计信息系统数据输入、数据处理各环节和系统硬件设施等方面都需要加强控制。（三）管理和监督的有效性差根据财政部的有关规定，以计算机代替手工记账的单位必须达到一定条件，并且需要经有关财政部门或上级主管部门的审批；运用互联网输出、输入或处理数据，还需要到公安部门登记注册。但是，实际上部分单位未经审批就直接采用计算机代替手工记账；更为严重的是，有些单位未能满足相关条件就正式使用计算机代替手工记账。例如，计算机和手工并行三个月且取得与手工相一致的结果是审批的必要条件

31、之一，有些单位未完成这一环节、也未经审批，就直接实施了会计电算化。计算机代替手工记账的单位必须建立完善的电算化管理制度，有些单位虽然建立了内部管理制度，但徒有虚名并没有切实执行。例如，按职权分离原则，系统开发人员不应直接接触或者正式操作电算化会计系统，凭证的输入和复核人员必须由不同的人员执行，但有些单位系统开发人员则可以随时接触会计核算系统，甚至顶班操作；也有一些单位由同一个人按照不同的姓名口令进入系统去完成凭证输入和复核两项不兼容的工作。(四)会计信息系统的安全性风险很多时候，企事业单位财务上的数据是保密的，在很大程度上关系着企事业单位生存与发展。但几乎所有的软件系统都在为完善会计功能和适应

32、财务制度大伤脑筋，却没有认真研究过数据的保密问题，所谓加密，也无非是对软件本身的加密，防止盗版。另外在进入系统时加一些诸如用户口令、声音监测手段和用户权限设置等限制手段，不能真正起到数据保密的作用。只要稍具备一些数据库知识的人完全可以绕开会计软件的各种措施，通过数据库管理系统，直接读写这些数据库文件，甚至对文件中的数据直接进行增删修改等操作，这样会计数据的真实性和可靠性也就无法得到保证。此外，由于对计算机系统的依赖性很强，计算机硬件和软件对会计数据的安全性起着十分重要的作用，如系统一旦瘫痪，或者受病毒侵袭，或者突然断电，极易造成数据丢失。电算化系统的主体是计算机软件。因此其内部控制也更加依赖于

33、程序的质量。一旦程序中存在严重的BUG或恶意的“后门”，便会严重危害系统安全。而会计人员对计算机专业知识知之甚少，很难及时发现这些漏洞，致使系统会多次重复同一错误，扩大损失。这也是手工会计系统不会遇到的问题。（五）电算化环境下电脑操作和存储的缺陷在手工方式下，会计信息以账、证、表等形式存储在不同的纸张上，增、删、修改会计凭证或会计账册都可以从各自的笔迹和印章上分清责任，因此很难不露痕迹地加以修改或伪造。但实行了电算化会计后，会计信息是以数据库文件的形式保存在磁光介质上，这种无纸张凭证和账册很容易不留痕迹地被篡改和伪造，从而给内部控制带来新的挑战。另外磁或光介质对保存环境要求高，容易损坏，一旦损

34、坏很难恢复，这无疑对内部控制提出了更高的要求。（六）电算化环境下内部稽核机制削弱手工会计信息系统中，每一笔经济业务的处理都需要经过多重手续，严格遵循有关的制约监督机制进行操作，如业务经办与授权批准、收付款项与会计记录的分离等，必须经过严格的审核复查机制，形成严密的内部牵制制度，在相互牵制、相互核对、检查监督等重要措施的实施过程中，包含大量的信息提取、传输和校验等工作。现代企业的经营环境复杂、经营内容广泛、地理分布广阔、信息处理工作量大。如果采用传统手段，不仅速度慢且花费大。实行电算化后，许多业务处理程序被大大简化，大部分处理由计算机完成，一些内部牵制措施无法执行，会计人员无法直接参与和控制，控

35、制效率低，其审查、稽核机制被削弱。六、电算化会计系统的内部控制措施与方法（一）加强系统内部制度建设实行会计电算化以后，计算机数据处理易于篡改而不易留下痕迹。健全的管理制度、授权的控制制度等都是保证财务系统安全运行的基础。对数据及时备份、防止病毒的侵害，都可以保障计算机系统的安全性。内部审计人员应给予处理数据的系统和数据本身更多的关注。(1)职责明确。会计人员应该检查组织结构、职权和责任的分配与分工情况、其目的在于确定职责分工是否能够提供有力的内部控制，例如，程序与系统开发、计算机操作、输入数据的控制、在可行的情况下应予以分离。(2)提高内部会计人员的素质。建立以提高网络安全及高级程序语言方面的

36、培训，大力开展计算机辅助审计技术的培训。培养一批既懂财会、审计业务、又精通计算机应用技术的有经验的复合型专业内部会计人员。（二）加强程序控制为了保证信息处理质量，减少产生差错和事故的概率，应制定上机守则与操作规程的办法，这是操作控制制度化的具体体现。上机守则主要是对电脑机房内工作所作的一般性规定。操作规程则是提出了计算机业务处理的具体操作步骤和具体要求，包括各种操作命令、各种设备的使用说明以及非常情况的处理等。其内容主要包括：无关人员不能随便进入机房操作；(1)各种录入的数据均需经过严格的审批并具有完整、真实的原始凭证；(2)数据录入员对输入数据有疑问，应及时核对，不能擅自修改；(3)机房工作

37、人员不能擅自向任何人提供任何资料和数据；(4)不准把外来的软盘带进机房；(5)发生输入内容有误的，需按系统提供的功能加以改正，如编制补充登记或负数冲正的凭证加以改正；(6)开机后，操作人员不能擅自离开工作现场；(7)要做好日备份数据，同时还要有周备份、月备份。当然，这些制度并不是一成不变的，还必须随着公司经营的变化而不断修改完善。只有通过完备详尽的制度才能减少错误的发生，从源头上确保会计信息的真实性和可靠性。（三）加强人员职能控制由于会计电算化知识与功能的相对集中，必须制定相应的组织和管理控制，明确职责分工加强组织控制。所谓组织控制，就是将系统中不相容的职责进行分离，即在系统中的各类人员之间进

38、行分工，并以相应的管理规章与之配套。其目的在于通过设立一种相互稽核、相互监督和相互制约的机制来保障会计信息的真实、可靠，减少发生错误和舞弊的可能性。职责分工首先是将电算化部门与用户部门的职责相分离。用户部门指产生原始数据的部门或人员。在这两者之间进行职责分工的目的，是尽可能保持不相容职能(如业务授权、执行、保管和记录)的分离，以及在电算化部门内部的职责分离。 （四）加强系统安全控制这项控制是为了保证计算机系统的运行安全，避免由于外部环境因素导致系统运行错误的不安伞隐患。它主要包括：接触控制和环境保护、安全控制。接触控制是防止未经授权的人擅自动用系统的各种资源，以保证各项资源的正确性。主要的控制

39、措施包括： (1)订立内部操作制度，禁止非电脑操作人员操作公司电脑；(2)设置操作权限限制；(3)操作人员身份的密码控制；(4)数据存贮和处理相隔离；(5)设置接触与操作的日志控制。环境保护则是为了尽量减少处界冈素所致的计算机故障，以保障机器正常运行、主要包括：机房环境保护，保护性设备配备，以及安全供电系统的经营管理安装等。例如计算机机房应采用单独专门供电系统、并且不定期检查电源、接地线的安全等措施，以保证机房环境安全随着网络技术盼快速发展，还应加强网络安全的控制，设置网络安全性。指标，包括数据保密、访问控制、身份识别等，并且针对特定状况，开发相应的技术来保护系统。 （五）加强内部审计内部审计

40、既是公司、企业内部控制系统的重要组成部分，也是强化内部会计监督的制度安排。在会计电算化中，由于是“人机”对话的特殊形式，因而对内部审计提出了更高、更严格的要求。内部审计包括以下几个方面： (1)对会计资料定期进行审计，电算化会计帐务处理是否正确，是否遵照会计法及相关法律、法规的规定，审核费用签字是否符合单位内控制度，凭证附件是否规范完整； (2)审查机内数据与书面资料的一致性如查看帐册内容，做到帐表相符，对不妥或错误的帐表处理应及时调整；(3)监督数据保存方式的安全、合法性，防止发生非法修改历史数据的现象； (4)对系统运行各环节进行审查，防止存在漏洞。随着电子技术的飞速发展和电算化信息系统的

41、普及运用。内部会计控制制度中的新问题和新课题将不断出现。对其深入研究，必将形成新的会计理论和方法，而新的会计理论和方法的确立，又将使电算化会计在新的基础上获得进一步完善和发展，也使得电算化会计环境下的内部控制制度不断的调整、改善，真正做到保证会计数据的可靠性和真实性，提高企业的经济效益。结论计算机和互联网技术的普及与发展，会计手段已从手工为主过渡到以计算机数据处理为主的模式。电子商务的发展和网络会计的逐步实施，对会计信息系统的内部控制提出了更高的要求。本文主要研究了会计电算化系统内部控制的概念、功能，详细分析研究了电算化会计系统同手工会计系统的区别，在此基础上对电算化会计系统的内部控制方式进行

42、了分析研究，旨在帮助企业在构建电算化会计系统时提高风险意识，认真细致地制订内部控制制度，不折不扣地实施相应的控制措施，从而最大限度地保证会计信息的质量。13致谢值此论文完成之际，我要衷心地感谢我的导师XX大学经济管理学院本科生导师XX教授！XX老师渊博的专业知识，敏锐的学术洞察力，严谨的治学态度，对科学的孜孜不倦地追求和忘我的敬业精神，爱生如子但从严要求的育人态度，诲人不倦的师者风范，以及与时俱进乐观积极的生活态度都是我终生学习的楷模。在过去的日子里，邝老师在我的培养方向确定、文献阅读、论文选题、论文写作的各个阶段都给予了悉心的指导。愿老师保重身体，健康快乐。在这里，我还要感谢XX大学曾经给我

43、讲授各门专业课程的老师，他们授课认真，不畏酷暑，兢兢业业，使我学到了大量的专业知识。同时，我还要感谢本文“参考文献”中列示的各类期刊、出版物的作者，有了他们的研究成果为基础以及他们的无偿奉献，我才得以顺利完成此论文。特别感谢我的家人，他们多年来给予我精神上和物质上的支持、理解和鼓励，是我漫漫求学路上的力量源泉。他们对我的关怀和无私的奉献，鼓励着我克服困难，奋勇前进。感谢我的同学，他们的理解和支持使我能够集中精力完成我的学业。衷心感谢对我论文进行评审和答辩的各位专家教授，感谢对论文的指导和提出的宝贵意见。向所有关心和帮助过我的人们致以衷心的感谢！参考文献1杨宝刚.会计信息系统.高等教育出版社，2

44、001: 17-98.2张秋萍.试论电算化会计信息系统的内部控制制度J-开封大学学报 2007(4).3刘咏梅.电算化会计系统的内部控制研究J.中国新技术新产品,2009,”(21).4籍文慧.基于网络技术视角下的电算化会计系统的内部控制研究J.山东纺织经济,2010,”(4).5赵景炜.试论电算化会计系统的内部会计控制.商业经济J.2007,”(1).6邓新凌.电算化会计的内部控制.全国商情经济理论研究.2009,”(20).7 美国查尔斯T亨格瑞、米切尔A罗宾逊等著，王化成、戴德明等译.会计学.中国人民大学出版社，1998: 36-97.8George H, Bordanarwilliam

45、s, Hopwood. Accounting Information System, 1995: 21-94.9Emma Jo Speiegelberg, Carlo Yacht. Computerized Accounting, 1995:14-76.10程翠凤.电子商务会计信息的安全与内部控制研究.商场现代化，2006 (3)26-27.11陈雄美.会计电算化对传统会计的影响及对策.财务通讯，2006(7): 17-18.12张筱.论电算化会计内部控制制度建设.现代经济(现代物业下半月刊)2008,7(12).13谢海东会计核算中心管理规章制度全集M北京：中国科技文化出版社，200814王予民试论集团企业会计内部控制电算化管理N河南城乡经济报，2007.10.1715张贞，肖庆业农村金融服务存在的问题与对策分析老区建设，2008：1920