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1、2003 年全国注册税务师考试税法二试题及分析 一、单项选择题 (共 40 分 ,每题 1 分。每题的备选项中 ,只有 1 个最符合题意 ) 1 2001 年度北方航空公司所办的三家股份制企业实现的应纳税所得额 ,正确的税务处理是 ( )。 A就地缴纳所得税 B合并缴纳所得税 C分散缴纳所得税 D集中缴纳所得税 答案： A 依据：教材第 19 页。 民航总局所属其他企业及其所办的股份制企业、联营企业就地缴纳企业所得税。 考核目的及分析：测试考生对特殊行业、部门、企业等纳税人的纳税地点是 否熟悉。 2某企业经主管税务机关核定 ,2000年度亏损 50万元 ,2001年度盈利 20万元 ,2002

2、年度盈利 35万元。该企业 2002 年度应缴纳的企业所得税为 ( )万元。 A 8 25 B 1 65 C 1 35 D 0 9 答案： C 依据：教材第 21、 64、 104 页。 如果上一年度发生亏损 ,可用当年应纳税所得额进行弥补 ,一年弥补不完的 ,可连续弥补 5 年 ,按弥补亏损后的应纳税所得额来确定适用税率；全年应纳税所得额超过 3 万元至 10 万元 (含 10万元 )的企业 ,按 27%的税率征税。 考核目的及分析：测试考生是否清楚亏损弥补的规定 ,以及企业所得税税率的适用。由于 2002 年在弥补亏损后的所得为 5 万元 ,应适用 27%税率 ,所以 ,其应纳企业所得税

3、=5 27%=1 35(万元 )。 3甲企业 2001 年 3月接受乙企业捐赠商品房一套 ,接受时确定价格为 20万元。 2002 年 6月甲企业将该套房屋转让 ,取得收入额 22万元 ,支付转让房屋的相关税费 3万元。该项业务甲企业 2002年应缴纳企业所得税为 ( )万元。 A 6 6 B 7 26 C 6 27 D 5 61 答案： A 依据：教材第 21、 26、 104 页。 纳税人接受捐赠的实物资产 ,接受捐赠时不计入企业当期的应纳税所得额；出售或清算时 ,应计入应纳税所得额。出售或清算的价格高于接受捐赠的实物价格时 ,减去相关费用后又低于接受捐赠时的实物价格的 ,应以接受捐赠时的

4、实物价格计入应纳税所得或清算所得。应纳税所得额 20 万元在 10 万元以上 ,适用税率为33%。 考核目的及分析：测试考生是否清楚纳税人接受实物资产的税务处理。出售价格 22 万元高于接受捐赠的实物价格 20 万元 ,但减去相关税费 3 万元 ,即 22 3=19(万元 ),又低于 20 万元 ,故应按 20 万元计税。所以 ,该项业务甲企业 2002 年应缴纳企业所得税为 =20 33%=6 6(万元 )。 4下列项目中 ,按照企业所得税的有关规定 ,表述正确的是 ( )。 A金融企业在二级市场上买卖国库券的所得 ,不缴纳企业所得税 B金融企业代销国债取得的代办手续费收入 ,不缴纳企业所得

5、税 C金融企业收回的以物抵债财产 ,评估价高于债权金额不退的部分 ,不缴纳企业所得税 D金融企业向客户收取业务手续费时 ,以折扣方式让利或折让部分 ,不缴纳企业所得税 答案： D 依据：教材第 29、 30 页。 金融保险企业按规定向客户收取的业务手续费 ,以折扣 (折让 )方式收取的 ,可按折扣 (折让 )后实际收取的金额计入应税收入。 考核目的及分析：测试考生是否清楚金融企业经营国库券、代销国债取得收入 ,以及收回以物抵债财产 ,折扣收取手续费的税务处理。金融企业在二级市场上买卖国库券 ,以及代销国债所取得的收入 ,应计入应税所得计税；收回以物抵债的财产 ,评估折价金额若高于债权的金额 ,

6、凡退还给原债务人的 ,不计税；不退还的部分 ,应计入应税所得计税。所以 A、 B、 C 表述均不正确 ,惟有 D 是正确的。 5某企业 2002 年度有注册资本 500 万元 ,当年 1 月 1 日向其控股公司借入经营性资金 400 万元 ,借款期 1年 ,支付利息费用 28 万元。假定当年银行同期贷款年利息率为 6%,该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为 ( )万元。 A 30 B 28 C 24 D 15 答案： D 依据：教材第 39、 40 页。 经营性借款费用可税前扣除；向非金融机构借款的费用支出 ,在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分准予扣除；纳税人

7、从关联方取得和借款金额超过其注 册资本 50%的部分的利息支出 ,不得在税前扣除。 考核目的及分析：测试考生是否清楚企业向其关联方取得借款的费用支出的相关规定。本题该企业向其控股公司借入经营性资金 ,属于向关联方取得借款 ,在其注册资本 50%以内的部分借款的费用支出 ,允许在税前扣除。所以 ,该企业在计算应纳税所得额时 ,可以扣除的利息费用为 =500 50% 6%=15(万元 )。 6某金融企业 2002年度向主管税务机关申报应税收入 650万元 ,应扣除的成本费用 600万元 ,2002 年 8月通过政府机关向贫困地区捐款 10 万元。 2002 年度该企业应缴 纳企业所得税为 ( )万

8、元。 A 16 25 B 16 01 C 14 85 D 13 2 答案： A 依据：教材第 21、 44、 104 页。 金融企业用于公益性、救济性的捐赠支出 ,在当年纳税所得额的 1 5%以内可以据实扣除。 考核目的及分析：测试考生是否清楚公益性、救济性的捐赠在税前扣除的有关规定。本题该企业属金融企业 ,应按 1 5%的标准计算；其应税所得额为 (650 600)=50(万元 )。所以 ,50 1 5%=0 75(万元 ),10 万元 0 75万元 ,其税前可以扣除的 公益性救济性支出为 0 75 万元。故应纳企业所得税 =(50 0 75) 33%=16 25(万元 )。 7 2002年

9、某城市商业银行取得向国家购买的国债利息收入 10万元、金融债券利息收入 20万元 ,代国家发行国债取得手续费收入 35万元 ,同时支付与发行国债相关的宣传、奖励费用 14万元。就其发生的业务 ,2002年该城市商业银行应缴纳的企业所得税为 ( )万元。 A 6 93 B 11 55 C 13 53 D 16 83 答案： C 依据：教材第 21、 55、 56 页。 向国家购买国债而取得的利息收入 ,免征企业所得税 ,但不包括国家发行的金融债券利息收入；城市商业银行因办理国债业务而取得的手续费收入 ,应计入当期损益 ,按规定缴纳企业所得税。同时 ,因此项业务而发生的宣传、奖励费用等支出 ,可在

10、税前扣除。 考核目的及分析：测试考生是否清楚商业银行购买国债、金融债券、办理国债业务而取得的收入的征免税规定。本题购买国债取得利息收入 10 万元 ,免征企业所得税。所以 ,该商业银行应纳企业所得税 =(20+35 14) 33%=13 53(万元 )。 8某运输公司自行申报 2002年度的收入 总额为 60万元 ,成本费用为 56万元。经税务机关审查 ,其收入总额核算准确 ,但成本费用无法查实。已知应税所得率为 15%,则该运输公司 2002年度应缴纳的企业所得税为 ( )万元。 A 1 08 B 4 62 C 2 43 D 2 97 答案： C 依据：教材第 21、 112 页。 实行核定

11、应税所得率征收办法的 ,其应纳税额的计算公式为：应纳税额 =收入总额应税所得率适用税率；应税所得在 3 万元以上的至 10 万元的 ,税率为 27%。 考核目的及分析：测试考生是否清楚核定应税所得率征 收办法的运用。本题该运输公司 ,由于成本费用无法查实 ,所以只能采用核定征收办法计税。其应税所得额 =60 15%=9(万元 ),适用税率为 27%,故应纳企业所得税 =9 27%=2 43(万元 )。 9外商投资企业和外国企业取得下列所得 ,可不计入应纳税所得额的是 ( )。 A外商投资企业经批准 ,以实物向其他企业投资 ,投资合同认定的价值大于原账面净值之间的差额 B外国企业转让其设在中国境

12、内的机构所持有的海外股取得的净收益 C外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的超过其出资额部分的转让收 益 D外商投资企业兼营投资业务 ,从被投资方取得的利润 答案： D 依据：教材第 163、 164 页。 外商投资企业兼营投资业务 ,从被投资企业取得的利润 ,可不计入本企业的应纳税所得额 ,但与该投资有关的可行性研究费用等不得冲减本企业应纳税所得额。 考核目的及分析：测试考生是否清楚外商投资企业和外国企业从事投资业务的有关税务处理。外商投资企业经批准 ,以实物向其他企业投资 ,其合同确认价值大于原账面净值之间的差额 ,计入企业当期应税所得 ,以及外国企业的有关 B、 C 的业务 ,

13、也都应计入应税所得计税。 10境外咨询甲公司派人来华与境内外商投资企业乙共同为某国有企业提供咨询业务 ,国内客户支付咨询费用 1000 万元 ,根据工作量的分配 ,甲公司和乙公司按照 3： 7 的比例分配收入 ,税务机关在核定境外甲公司的境内业务收入时 ,最低不得少于 ( )万元。 A 120 B 150 C 180 D 300 答案： B 依据：教材第 156 页。 凡境外企业派人来华参与客户咨询业务 ,应按劳务发生地原则 ,就该项业务中划为该境外企业的收入部分 ,以不低于 50%为标准 ,来确定该境外企业的境内业 务收入 ,并按规定申报缴纳企业所得税。 考核目的及分析：测试考生是否清楚境外

14、企业来华参与客户的咨询业务取得收入的税务处理。由于境外咨询甲公司与境内乙公司按照 3： 7 的比例分配收入 ,所以税务机关核定境外甲公司的境内收入时 ,最低不得小于 =1000 30% 50%=150(万元 )。 11某中外合资电信设备企业在境内设有甲、乙两个营业机构。 2001年、 2002年各机构的应纳税所得额、适用税率见下表 (单位：万元 ,不考虑地方所得税 )： 机构名称 适用税率 2001 年 2002 年 甲 15 200 210 乙 30 80 100 经审核 ,该企业选择甲机构为合并申报纳税的营业机构 ,则 2002 年该企业的应纳企业所得税额为 ( )万元。 A 37 5 B

15、 46 5 C 49 5 D 61 5 答案： C 依据：教材第 213 页。 如果营业机构有盈有亏 ,盈亏相抵后仍有利润的 ,应当按照有盈利的营业机构所适用的税率纳税。其弥补亏损的数额应当按照为亏损营业机构抵亏的营业机构所适用的税率纳税。 考核目的及分析：测试考生对外商投资企业在华设有两个或两个以上营业机构合并申报纳税是 否清楚。本题两个营业机构 ,分别适用不同的税率 ,在盈亏相抵后 ,无论是低税率的亏损冲抵了高税率的利润 ,还是高税率的亏损冲抵了低税率的利润 ,都要用补回的办法解决。故 2002 年该企业应纳企业所得税额 =210 15%+20 30%+80 15%=49 5(万元 )。

16、12某外国投资者 1995年在沿海经济开放区所在老市区内投资举办了一家合资制药企业 ,该企业 1997年被税务机关认定为开始获利年度 ,1999年以后均被认定为先进技术企业 ,2002年该外国投资者将 2001年度分得的税后利润 55 万元作为资本开办其他外商 投资企业 ,经营期限暂定为 6 年。不考虑地方所得税 ,则外国投资者再投资应取得的所得税退税额为 ( )万元。 A 1 78 B 2 44 C 3 D 3 88 答案： C 依据：教材第 184、 185、 189、 205 页。 沿海经济开放区所在老市区的生产性外商投资企业 ,减按 24%税率征收企业所得税；外商投资企业的外国投资者

17、,将其从该企业取得的税后利润再投资开办其他外商投资企业 ,经营期不少于 5 年的 ,可退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款的 40%；公式：再投资额 /1 (实际适用的 企业所得税率 +地方所得税率 )实际适用税率退税率。 考核目的及分析：测试考生是否清楚再投资退税的有关规定 ,以及对外商投资企业的地区优惠的规定和先进技术企业的优惠规定。该投资者分得的税后利润 55 万元 ,投资举办其他外商投资企业应享受再投资退税的优惠。故应退税额 =55 (1 12%) 12% 40%=3(万元 )。 13根据外商投资企业和外国企业所得税法实施细则的规定 ,企业在计算固定资产折旧额时 ,一般按照 ( )的

18、比例估计残值 ,从固定资产原值中减除。 A不低于原值的 5% B不超过原 值的 5% C不低于原值的 10% D不超过原值的 10% 答案： C 依据：教材第 178 页。 税法实施细则规定 ,外商投资企业和外国企业 ,固定资产计提折旧时留存的残值 ,一般不低于原价的10%。 考核目的及分析：测试考生是否清楚外商投资企业和外国企业的固定资产的税务处理。本题主要与企业所得税中的固定资产税务处理进行对比考核。 14某外商投资企业 2001年购买的国产设备 30万元用于生产经营 ,经税务机关审核确认符合投资抵免有关规定。该企业 2000年亏损 10 万元 ,2001年亏损 5万元 ,2002 年经审

19、核的应纳税所得额 50 万元 ,该企业适用的企业所得税税率 30%,地方所得税暂免征收。该外商投资企业 2002 年实际缴纳的企业所得税额为 ( )万元。 A 0 B 3 C 10 5 D 15 答案： A 依据：教材第 175、 191、 192、 193、 194 页。 外商投资企业发生亏损 ,可以用下一年度的所得补亏；补亏后若在投资总额内购买的国产设备投资的40%,可从购置设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免。 考核目的及分析：测试考生是否清楚外商投资企业 补亏的规定 ,以及国产设备投资所得税抵免的规定。 2002年补亏后的应税所得为 (50 15)=35(万元 )；可以抵免的国产设备

20、投资为 =30 40%=12(万元 )；故该外商投资企业 2002 年实际应纳企业所得税 =(50 15) 30% 12=0(万元 )。 15美国某租赁公司 2002 年 11 月向我国甲企业融资租赁设备 ,取得租赁收入 100 万元 ,其中包括设备价款80 万元以及贷款利息 5 万元 ,该公司能够提供贷款协议和支付利息的单据 ,可以证明该利息是由美国某银行提供的出口信贷所收取的 ,则该租赁公司应向我国缴纳的所得税额 是 ( )万元。 A 0 B 1 5 C 2 D 10 答案： B 依据：教材第 164、 165 页。 外国租赁公司从事融资租赁业务 ,取得的租赁收入 ,可以扣除其设备价款 ,

21、以及能够提供的贷款协议和支付利息单据 (证明是由对方国家银行提供的出口信贷 )的利息 ,就其余额 ,按 10%的预提所得税率征税。 考核目的及分析：测试考生是否清楚有关预提所得税的计算以及相关规定。本题设备价款 80 万元和利息支出 5 万元 ,均可在计税时扣除 ,故该租赁公司应向我国缴纳的所得税额为 =(100 80 5) 10%=1 5(万元 )。 16设立在我国境内的外商投资企业购买国产设备 ,应在购置国产设备后 ( )之内 ,向主管税务机关递交报告 ,申请抵免企业所得税。 A 1 个月 B 2 个月 C 3 个月 D半年 答案： B 依据：教材第 194 页。 企业申请抵免企业所得税

22、,应在购置国产设备后的两个月内 ,向主管税务机关递交报告 ,申请抵免。 考核目的及分析：测试考生是否了解国产设备抵免的有关程序规定。 17下列项目中 ,按照规定可以免征个人所得税的是 ( )。 A邮政储蓄存款利息 5000 元 B个人取得的体育彩票中奖收入 5000 元 C在校学生因参与勤工俭学活动而取得的劳务收入 1000 元 D企业改制支付给解聘职工相当于上年 4 个月工资的一次性补偿收入 5000 元 答案： B 依据：教材第 231、 261、 293 页。 个人购买体育彩票中奖 ,一次中奖收入在 1 万元以下的 (含 1 万元 )暂免征收个人所得税 ,超过 1 万元的 ,全额征收个人

23、所得税。 考核目的及分析：测试考生是否清楚个人所得税的征免规定。本题中邮政储蓄存款利息收入 ,在校学生勤工俭学 而取得的劳务收入 ,企业支付解聘职工的一次性补偿收入 ,均属于个人所得税征税范围。 18某外国人 2000年 2 月 12 日来华工作 ,2001 年 2 月 15日回国 ,2001 年 3 月 2日返回中国 ,2001 年 11 月15 日至 2001年 11 月 30 日期间 ,因工作需要去了日本 ,2001 年 12月 1 日返回中国 ,后于 2002 年 11 月 20日离华回国 ,则该纳税人 ( )。 A 2000 年度为我国居民纳税人 ,2001 年度为我国非居民纳税人

24、B 2001 年度为我国居民纳税人 ,2002 年度为我国非居民纳税人 C 2001 年度和 2002 年度均为我国非居民纳税人 D 2000 年度和 2001 年度均为我国居民纳税人 答案： B 依据：教材第 241 页。 我国规定的时间是一个纳税年度内在中国境内居住满 365 日 ,即为居民纳税人。在居住期间内临时离境的 ,即在一个纳税年度中一次离境不超过 30 日或多次离境累计不超过 90 日的 ,不扣减日数 ,连续计算。 考核目的及分析：测试考生是否清楚我国自然人居民纳税人的判定标准。 2000 年 ,居住时间未满 1 年； 2002年 ,居住时间未满 1 年 ,故均不是居民纳税人。所

25、以 ,B 答案正确。 19国内某作 家的一篇小说在一家日报上连载两个月 ,第一个月月末报社支付稿酬 2000 元；第二个月月末报社支付稿酬 5000 元。该作家两个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为 ( )元。 A 728 B 784 C 812 D 868 答案： B 依据：教材第 275 页。 个人的同一作品在报刊上连载 ,应合并其连载而取得的所得为一次 ,稿酬按 20%的税率征收 ,并按规定对应纳税额减征 30%。 考核目的及分析：测试考生是否清楚稿酬所得的有关计税规定。本题某作家的小说在报上连载 ,分别取得稿酬 2000 元和 5000 元 ,应合并计税。所以 ,其个人所得税 =7000

26、(1 20%) 20% (1 30%)=784(元 )。 20税法规定 ,自行申报缴纳个人所得税的纳税人 ,当其在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得时 ,其纳税地点的选择应是 ( )。 A收入来源地 B个人户籍所在地 C税务局指定地 D其中固定一地 答案： D 依据：教材第 298 页。 纳税人在两处或两处以上取得工资、薪金所得可选择并固定在一地税务机关申报纳税。 考核目的及分析：测试考生是否了解实行自行申报的 个人所得税纳税人其纳税地点的规定。 21张某于 2002年 2月份将其自有的房屋出租给一个体业主作为商店 ,租期 2年 ,年租金 18000元 ,营业税率3%(城建税、教育费附加

27、不考虑 ),1 月份张某因房屋陈旧而进行了简单维修 ,发生维修费用 1200元 (取得合法有效凭证 )。则张某 2002 年 3 月份应缴纳个人所得税额 ( )元。 A 25 5 B 51 C 55 5 D 111 答案： A 依据：教材第 278、 279 页。 财产租赁所得每次收入不超过 4000 元的 ,定额扣除 800 元；允许扣除的修缮费用 ,以每次 800 元为限 ,一次扣不完的 ,准予在下一次继续扣除 ,直到扣完为止；个人出租居民住房取得的所得减按 10%的税率征税；已计征的营业税 ,准予税前扣除。 考核目的及分析：测试考生是否清楚有关财产租赁所得的个人所得税的计算。财产租赁所得

28、按次或按月计征 ,应将 18000 元在 12 个月平均；所发生的修缮费用是 2 月份的 ,已于 2 月份计税时扣除了 800 元 ,3 月份只需扣除 400 元。所以 ,其个人所得税 =18000 12 (1 3%) 800 400 10%=25 5(元 )。 22公司职工取得的用于购买企业国有股权的 劳动分红 ,应按照 ( )项目征收个人所得税。 A工资薪金所得 B劳务报酬所得 C利息、股息、红利所得 D其他所得 答案： A 依据：教材第 227 页。 根据有关规定 ,公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红 ,按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。 考核目的及分析：测试考生是否清楚

29、有关劳动分红的征税规定。 B、 C、 D 均不符合相关规定 ,故 A 为正确答案。 23下列表述中 ,符合个人所得税规定的是 ( )。 A个体工商户从联营企业分回 的利润应并人其经营所得一并交纳个人所得税 B外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得不再缴纳个人所得税 C个人合伙企业支付给投资者的分红 ,可以在个人所得税前据实扣除 D个人独资企业的投资者生活费用允许在个人所得税前扣除 答案： B 依据：教材第 229、 292、 307 页。 个体工商户如取得对外投资的股息所得 ,应按“利息、股息、红利”税目的规定 ,单独计征个人所得税；外籍个人从外商投资企业取得股息等不缴纳个人所得税；个人合

30、伙企业支付给投资者的所得 ,应计入其应税所得计税；个人 独资企业的投资者生活费用不允许税前扣除。 考核目的及分析：测试考生是否清楚个人所得税的相关规定。 A、 C、 D 答案均不符合个人所得税的规定 ,故 B 为正确答案。 24下列项目中 ,属于劳务报酬所得的是 ( )。 A发表论文取得的报酬 B提供著作的版权而取得的报酬 C将国外的作品翻译出版取得的报酬 D高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬 答案： D 依据：教材第 230、 231、 232 页。 劳务报酬是指个人从事设计、装潢、审稿等而取得的报酬。 考核目的及分析：测试考生是否能正确区分劳务报酬所得和稿酬所得 ,特许权使用费所得。本

31、题发表论文取得的报酬 ,将国外的作品翻译出版而取得的报酬属于稿酬；提供著作版权而取得的报酬 ,属于特许权使用费所得。 25某高级工程师 2002年 11 月从 A国取得特许权使用费收入 20000元 ,该收入在 A国已纳个人所得税 3000元；同时从 A国取得利息收入 1400元 ,该收入在 A国已纳个人所得税 300元。该工程师当月应在我国补缴个人所得税 ( )元。 A 0 B 180 C 200 D 280 答案 ： B 依据：教材第 283、 284 页。 纳税人在境外实际缴纳的税额准予在计税时予以抵免 ,但最多不能超过境外所得按我国税法计算的抵免限额。 考核目的及分析：测试考生是否正确

32、掌握境外已纳税额的抵免办法。由于在 A 国缴纳的个人所得税 3000元和 300 元 ,未超过抵免限额 ,所以可据实扣除。故而 ,该工程师当月应在我国补缴个人所得税额 =20000 (1 20%) 20%+1400 20% 3300=180(元 )。 26王某个人承揽一项房屋装修工程 ,计划三个月完工 ,按照进度房主第一个月支付 10000 元 ,第二个月支付20000 元 ,第三个月支付 30000元。营业税税率 3%,城市维护建设税税率 7%,不考虑教育费附加。王某取得的装修收入应缴纳个人所得税 ( )元。 A 7674 B 8074 76 C 12400 D 11937 76 答案： D

33、 依据：教材第 249、 272 页。 考核目的及分析：测试考生是否清楚劳务报酬所得缴纳个人所得税的有关规定。本题中 ,王某承揽的房屋装修工程 ,虽然分三次收款 ,但仍然属于一次性劳务报酬所得。故王某取得的装修收入应缴纳个人所得税额=60000 60000 3% (1+7%) (1 20%) 30% 2000=11937 76(元 )。 27某作家指控某杂志社侵犯其著作权 ,法院裁定作家胜诉 ,该作家取得杂志社的经济赔偿款 30000 元 ,该赔偿收入应缴纳个人所得税额 ( )元。 A 0 B 3360 C 4800 D 5200 答案： C 依据：教材第 233 页。 个人取得特许权使用权的

34、经济赔偿收入 ,应按“特许权使用费所得”应税项目缴纳个人所得税。 考核目的及分析：测试考生是否清楚特许权使用费所得缴纳个人 所得税的有关规定。本题该作家被侵犯的著作权属于特许权使用权 ,其所取得的经济赔偿款应按特许权使用费所得计税。所以 ,该作家应缴纳个人所得税 =30000 (1 20%) 20%=4800(元 )。 28。演员张某参加文艺演出 ,按照合同规定取得劳务报酬 50000元 ,相关的个人所得税由演艺公司代付。在不考虑其他税费的情况下 ,公司应代付的个人所得税是 ( )元。 A 10000 B 13157 89 C 13210 52 D 13235 29 答案： D 依据：教材第

35、274 页。 如果单位或个人为纳税人代付税款的 ,应当将单位或个人支付给纳税人的不含税支付额换算为应纳税所得 ,然后按规定计算应代付的个人所得税款。 考核目的及分析：测试考生是否清楚单位或个人为纳税人代付个人所得税的情况下 ,其代付税款的计算方法。该题中张某取得的 50000 元劳务报酬 ,属不含税的收入 ,应将其换算成含税收入再计税。所以 ,公司应代付的个人所得税额 =(50000 7000) (1 20%) 68% 40% 7000=13235 29(元 )。 29某生产企业 2002 年转让一栋八十年代末建造的办公 楼 ,取得转让收入 400 万元 ,缴纳相关税费共计 25万元。该办公楼

36、原造价 300万元 ,如果按现 亍市场价的材料、人工费汁算 ,建造同样的办公楼需 800万元 ,该办公楼经评估还有四成新 ,该企业转让办公楼缴纳的土地增值税为 ( )万元 , A 16 5 B 22 5 C 25 5 D 14 5 答案： A 依据：教材第 341、 342 页。 出售旧房及建筑 ,首先按评估价恪及有关因素确定扣除项目 ,再根据土地增值税的计算方法计算应纳税额；其中评估价格；重置成本价成新度折扣率。 考核目的及分析：测试考生 是否清楚有关出售旧房缴纳土地增值税的计算。本题办公楼的成新度折扣率为40%,即 4 成新 ,其评估价 =800 40%。所以 ,该企业转让办公楼应纳土地增

37、值税 =(400 800 40% 25)30%=16 5(万元 )。 30下列项目中 ,征收土地增值税 ,确定取得土地使用权所付金额的方法 ,正确的是 ( )。 A以出让方式取得土地使用权的 ,为支付的土地价款 B以行政划拨方式取得土地使用权的 ,为补缴的出让金 C以转让方式取得土地使用权的 ,为补缴的出让金和费用 D以其他方式取得土地使用权的 ,为建 房的费用与成本 答案： B 依据：教材第 332 页。 以出让方式取得土地使用权的 ,为支付的土地出让金；以行政划拨方式取得土地使用权的 ,为转让土地使用权时 ,按规定补缴的出让金；以转让方式取得土地使用权的 ,为支付的地价款。 考核目的及分析

38、：测试考生是否清楚有关确定取得土地使用权所支付金额的规定。本题 A、 C、 D 均不符合规定 ,故正确答案为 B。 31甲企业受托为乙企业加工一批产品 ,加工合同分别记载原材料金额 60 万元由甲企业提供 ,另外再向乙企业收取加工费 10 万元。该项业务中甲企业应缴纳印花税 ( )元。 A 180 B 210 C 230 D 350 答案： C 依据：教材第 364、 368 页。 对于受托方提供原材料的加工 ,凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的 ,应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税 ,两项税额相加数 ,即为应缴纳的印花税；税率分别为 0 3和 0 5。 考核目的及分析：测试考

39、生是否清楚加工合同的有关计税规定。本题 60 万元应按购销合同 0 3计税 ,10万元应按 0 5加工承揽计税。所以 ,应纳印花税 =600000 0 3 +100000 0 5 =230(元 )。 32某运输公司与某生产企业签订一份运输合同 ,将一批货物从甲地运往乙地 ,合同分别记载应收取运输费30 万元、保险费 10 万元、装卸费 14 万元。运输公司该次运输业务应缴纳印花税 ( )元。 A 150 B 120 C 200 D 270 答案： A 依据：教材第 364、 368 页。 货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额 ,不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等；税率为0 5。 考核目

40、的及分析：测试考生是否清楚运输合同的计税依据的确 定 ,以及相关税额的计算。本题保险费 10 万元 ,装卸费 14 万元 ,均不能作为计税依据。所以 ,该运输公司应纳印花税 =300000 0 5 =150(元 )。 33某企业有房产原值 1200 万元 ,2002 年 6 月 1 日将其中的 40%用于对外投资 ,不承担投资风险 ,投资期限为 3 年 ,当年取得固定利润分红 24 万元。已知当地政府规定的扣除比例为 20%,该企业 2002 年度应缴纳的房产税为 ( )元。 A 115200 B 117120 C 120960 D 144000 答案： B 依据：教材第 383、 384 页

41、。 对投资联营的房产 ,收取固定收入 ,不承担风险的 ,实际是以联营名义取得房产租金 ,应按租金收入计算缴纳房产税。 考核目的及分析：测试考生是否清楚投资联营的房产计征房产税的计税依据的规定。本题应分别按房产余值计税和按房产租金计税。所以 ,该企业 2002 年度应缴纳的房产税 =1200 60% (1 20%) 1 2%+1200 40% (1 20%) 12 5 1 2%+24 12%=11 712(万元 )。 34某大型企业 2002年房产原值共计 8610万元 ,其中 ,生产用房 8000万元 ,内部职工医院用房 280万元 ,幼儿园用房 110万元 ,超市用房 100万元 ,学校用房

42、 120万元。已知当地政府规定的扣除比例为 20%,该企业 2002年应缴纳房产税 ( )万元。 A 77 76 B 76 8 C 78 72 D 82 56 答案： A 依据：教材第 382、 383、 385、 387 页。 考核目的及分析：测试考生是否清楚房产税应纳税额的征收范围、税率、计税依据和优惠的规定。本题中 ,大型企业的房产合计 8610 万元 ,应扣除内部职工医院用房、幼儿园用房和学校用房后的余额 ,按照规定征收房 产税。该企业 2002 年应缴纳房产税 =(8610 280 110 120) (1 20%) 1 2%=77 76(万元 )。 35某商场有两辆客货两用汽车 ,专门用于为顾客送货 ,其载货净吨位为 4 吨。按当地政府规定 ,与此类似客车的年税额为 180 7E/辆 ,载货汽车的年税额 40 元 /吨。该企业年应纳车船使用税为 ( )元。 A 320 B 360 C 500 D 680 答案： C 依据：教材第 396 页。 客货两用汽车 ,载人部分按乘人汽车税额减半征税 ,载货部分按机动载货汽车税额 征税。 考核目的及分析：测试考生是否清楚有关客货两用汽车的车船使用税的计税规定。本题应分别按载人和载货计税。所以应纳车船使用税 =2 180 2+2 4 40=500(元 )。