上市公司关联方交易相关问题的探讨[毕业论文].doc

1、本科毕业设计论文届论文题目上市公司关联方交易相关问题的探讨所在学院商学院专业班级会计学学生姓名学号指导教师职称完成日期年月日1诚信声明我声明，所呈交的论文（设计）是本人在老师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我查证，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文（设计）中不包含其他已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。我承诺，论文（设计）中的所有内容均真实、可信。论文（设计）作者签名签名日期年月日授权声明学校有权保留送交论文（设计）的原件，允许论文（设计）被查阅和借阅，学校可以公布论文（设计）的全部或部分内容，可以影印、缩印或其他复制手段保存论文（

2、设计），学校必须严格按照授权对论文（设计）进行处理不得超越授权对论文（设计）进行任意处置。论文（设计）作者签名签名日期年月日I摘要上市公司关联方交易是近年来学术界十分关注的热点问题，它是经济发展到一定阶段的必然产物。本文首先提出了关联方关系及其交易的定义和类型，并分析了关联方交易信息披露在当前市场经济的必要性。其次从我国当前关联方交易披露的现状指出上市公司在披露关联方交易信息时的不足，如信息披露不及时，不充分；对具体的定价政策没有进行很好的披露；对关联方关系披露不完整、不全面等。从而针对这一系列存在的问题结合当前我国证券交易市场的情形提出一些个人的建议，进一步完善相关法律法规，加强中介机构的有

3、效监督等。关键词关联方交易、披露、建议IIABSTRACTINRECENTYEARS，RELATEDPARTYTRANSACTIONSISVERYCONCERNEDBYTHEACADEMICCOMMUNITYSUCHTRANSACTIONSISTHEINEVITABLEOFCERTAINSTAGETOTHESOCIOECONOMICDEVELOPMENTTHISPAPERFIRSTPROPOSEDARELATEDPARTYRELATIONSHIPSANDTRANSACTIONSOFTHEDEFINITIONANDTYPES,ANDANALYZESTHENEEDFORINFORMATIONDIS

4、CLOSUREOFRELATEDPARTYTRANSACTIONSINTHECURRENTMARKETECONOMYSECOND,FROMTHEDISCLOSUREOFRELATEDPARTYTRANSACTIONSOFTHECURRENTSTATUSOFLISTEDCOMPANIESTHATDISCLOSUREOFRELATEDPARTYTRANSACTIONSINTHELACKOFINFORMATION,SUCHASINFORMATIONDISCLOSUREISNOTTIMELYANDNOTFULLY,ONTHESPECIFICPRICINGPOLICYISNOTTOGOODDISCLOS

5、UREDISCLOSUREOFRELATEDPARTYRELATIONSHIPSISINCOMPLETE,NOTFULLYSOTHUSAPROBLEMFORTHISSERIESWITHTHECURRENTSITUATIONINCHINASECURITIESMARKETTOMAKESOMEPERSONALRECOMMENDATIONSTOFURTHERIMPROVETHERELEVANTLAWSANDREGULATIONS,STRENGTHENTHEEFFECTIVESUPERVISIONOFINTERMEDIARIESKEYWORDSRELATEDPARTYTRANSACTIONS,DISCL

6、OSURE,SUGGEST目录一、关联方定义及关联方交易的含义1（一）关联方定义1（二）关联方交易的含义及其类型1二、规范上市公司关联方交易信息披露的必要性1（一）不规范的关联方交易信息披露不利于证券市场的健康发展1（二）关联方交易通过关联交易操纵利润，给国家造成大量税收损失2（三）不规范关联方交易不利于国有企业的稳定发展2三、上市公司关联方交易信息披露的现状及其存在的问题3（一）我国上市公司关联方交易信息披露的现状3（二）我国上市公司信息披露存在的问题3四、规范上市公司关联方交易信息披露的有关建议及对策6（一）进一步完善以企业会计准则为核心的信息披露制度体系6（二）对关联方关系及其交易的披露

7、进行专项审计，发挥注会的监督作用7（三）加大对不规范交易相关责任人的惩罚力度8（四）进一步完善独立董事制度，加强对新上市公司的审核管理9（五）加强对企业会计人员的培训9（六）建立关联交易信息披露豁免和分类监管制度9参考文献11致谢131关联交易在为企业集团带来市场优势的同时也带来了诸多不良影响，而且这种负面影响已日益受到各国的极大关注，原因在于关联方交易一旦偏离市场公平交易原则，就会成为某些利益集团及个人为了实现某种特殊目的而进行的暗箱操作或获利渠道，上市公司利用关联方关系进行非公允交易损害投资者利益进而影响证券市场健康发展的案例在国内外比比皆是。因此加强上市公司关联方交易及其信息披露的监管，

8、对于保护投资者的合法权益、提高资本市场的运作效率，维护证券市场的繁荣与稳定等都具有十分重要的意义。一、关联方定义及关联方交易的含义（一）关联方定义新会计准则规定“一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方”。并且在判断关联方关系时要遵守实质重于形式的原则。关联方关系主要存在于直接或间接地控制其他企业或受其他企业控制，以及同受某一企业控制的两个或多个企业；合营企业；联营企业；关键管理人员及与其关系密切的家庭成员；受主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员控制、共同控制或施加重大影响的其他企业。在实际操作中，上市公司

9、往往漏报和隐瞒关联交易，只要找出所有的关联方关系，那么找出关联交易就比较容易了。（二）关联方交易的含义及其类型关联方交易是指在关联方之间转移资源、劳务或义务的行为，而不论是否收取价款。根据会计准则的规定，关联交易的类型通常包括购买或销售商品；购买或销售商品以外的其他资产；提供或接受劳务；担保提供资金贷款或股投投资；租赁代理；研究和开发项目的转移。许可协议代表企业或由企业代表另一方进行债务结算；关键管理人员薪酬等十一项。二、规范上市公司关联方交易信息披露的必要性（一）不规范的关联方交易信息披露不利于证券市场的健康发展关联方交易是市场经济条件下必然会发生的一种交易形式，随着企业规模的不断扩大，集团

10、公司内部的关联方交易就必然会发生。关联交易在客观上就有可能给企业带来好坏两方面的影响。从一方面讲，交易交易双方由于关联方关系的2存在，可以节约大量在商业谈判协议等方面所耗费的交易成本，从而可以提高交易效率。另一方面，由于关联方关系本身具有的特殊性，为了实现非正常的交易目的，可能使关联交易违背市场经济的原则，从而有可能导致交易的价格、方式等在非竞争的条件下出现不公平情况。一系列不规范关联方交易的存在增强了市场的投机性，导致证券市场的投资风险明显增加，从而增加了市场的不安定因素，严重削弱了整个资本市场的运行基础以及优化资源配置的功能。（二）关联方通过关联交易操纵利润，给国家造成大量税收损失上市公司

11、及其关联方随着企业规模的不断扩大和全球化进程的不断加深，在资产买卖、接受劳务、抵押担保、内部借款、商品购销及产权方面的关联交易越来越频繁。跨国公司通过投资、商品购销等方面的关联交易，一方面实现了原材料及半成品的全球采购，从而降低了生产成本；另一方面可以利用各国税收的差异，实现了避税及转移利润的目的。由于外企在税收上有“两免三减半”的优惠政策，就出现了一种怪现象，即一方面相当数量的外企账面上出现了大面积的亏损，而另一方面在境内却不断扩大生产规模及增设新企业。一旦企业度过免税、减税期，外商就会通过关联方交易提高进口商品和服务价格以及压低出口商品价格，使大部分利润转移至境外，而成本则由境内企业负担。

12、外商也有可能在境内增加新的企业，并通过新旧外企之间的关联交易，把老企业的利润转移到新企业。部分内资企业也通过关联方交易调节利润，以达到减税或避税的目的。尤其是上市公司和集团公司之间，因为上市公司一般可以争取到15的税收优惠，而集团公司需要缴纳33的税。税率的差异给一些企业通过关联方交易调节利润，从而为实现避税提供了条件。（三）不规范关联交易不利于国有企业的稳定发展国有企业通过改制上市以后，部分国有企业为了实现上市的目的，将大部分优良资产注入上市公司。改制后的上市公司和集团公司之间依然有很大的联系，它们在产品购销、技术服务，资金往来等方面产生大量关联方交易，必然造成关联方之间出现“牵一发而动全身

13、”的局面。比如由集团公司提供上市公司的原材料，或者上市公司的产品全部由集团公司负责销售等，一旦市场环境发生变化，必然是关联方之间合作的基础发生动摇，扩大不利市场环境的影响范围。3三、上市公司关联方交易信息披露的现状及其存在的问题（一）我国上市公司关联方交易信息披露的现状和英美等国相比，我国的公司治理机制可以说是远远落后的。我国的关联方关系及其交易准则及指南对关联方交易的定价方法未作规范说明，只是要求披露定价政策。由于在公司治理、会计准则和法律规范上都没有约束，导致近年来我国上市公司滥用关联方交易定价政策的现象为较严重，相当数量的关联方交易定价政策违背公平市场定价原则。这种情况造成了一部分投资者

14、的合法利益不当受到损害、证券市场投机加剧、财务信息扭曲、增加代理成本及降低上市公司市值。上市公司及其关联方利用非公平关联交易进行利润操纵，损害外部投资者利益的案例普遍存在，杜滨和李若山（2001）、陈少华（2003）等的研究揭示了相当多的关联交易与上市公司盈余管理或者利润操纵相联系的问题。从我国上市公司关联交易的类型来看，资产重组、关联购销、资产租赁与委托经营、资金往来与占用等是上市公司常用的盈余调节和操纵利润的手段，就公司类型来看，处于配股线边缘或临近被摘牌停牌的公司和亏损严重的公司是我国利用关联交易进行利润操纵的集中类型，而关联方利用关联交易侵夺上市公司资产损害外部中小投资者利益已成为社会

15、瞩目的焦点。（二）我国上市公司关联方交易信息披露存在的问题1、上市公司故意操纵关联交易，进行利润包装，粉饰会计报表而导致信息披露失真。通过关联购销，实现利润转移。由于有些企业上市前资产分离得不够彻底，股份公司与集团公司之间普遍存在同行业相互竞争的现象，在产品销售、原材料采购业务中，存在着大量的关联购销业务。在关联购销中，对交易价格的定位是实现交易目的的关键。在我国，较为普遍的做法是为了抬高上市公司的市值，集团公司通常以低于市场价格的价格向股份公司提供原材料，而又以较高的价格买断股份公司的产品，利用原料供应渠道和产品销售渠道向上市公司转移价格差，实现利润的转移。甚至还按照协议价设计虚假买卖合同，

16、将销售收入按照应收账款入账而非实际流动资金，做出账面利润。通过置换、转让和出售资产来美化财务报表和经营业绩。由于我国对公司价值的评估策略缺乏相应的理论体系和操作规范，公司并购的财务和法律体系处理4不够完善，同时也由于国有资产经营公司和地方政府部门的刻意参与，使得资产转让和置换基本上表现为不等价交换。其具体表现形式有上市公司将不良资产和等额债务从上市公司中剥离出来，以降低财务费用和避免不良资产运作所产生的亏损；上市公司将不良资产转卖给母、子公司，这些不良资产的价值虽然十分低廉，但却能卖得好的价位，这样在转让过程中上市公司便可从中获得一笔相当可观的收入；母、子公司将优质资产以低于市场价格卖给上市公

17、司或是与上市公司的不良资产进行不等价交换，从而提高上市公司的盈利能力。通过关联企业分摊费用，向上市公司转移利润。2、关联方交易的信息披露不充分，不及时，不全面企业会计准则关联方关系及其交易的披露对关联方定义及关联方关系涉及的范围虽有比较明确规定但对关联方的认定和关联方关系的披露仍存在较多问题，主要表现在披露关联方交易时，应及时披露，但仍有不少公司不在第一时间披露。如新天国际与控股股东、下属子公司从1998年到2002年联建投资203亿元；与控股股东及其下属子公司发生资金拆借，虽然实际占用资金金额不大，但累积发生额巨大，2001年、2002年分别为411亿元、563亿元；且为控股子公司贷款担保3

18、92亿元，均未履行披露义务，直至2003年受到上海证券交易所的公开谴责。对关联方的认定比较单一，导致很多本来属于关联方关系的企业都没有得到很好的披露。例如从97年沪市年报数据看，上市公司在进行关联方交易披露时，涉及到2家以上关联方的只有78家，占沪市364家公司比例的2143。这显然与我国上市公司的实际情况不尽相符。我国的上市公司大多数从国企改制而来，其与原母公司或控股公司必定会存在很大的联系，许多公司却对此毫不作披露，无法令人相信。虽然现在这种情况有所改变，但还是有许多上市公司没有遵循会计充分披露原则，对关联方存在省略或隐瞒的现象。对关联方关系的披露信息不够准确、全面。大部分上市公司只认为其

19、子公司、联营公司和合营公司为关联方，而没有将对其有重大影响或控股股东作为关联方；或者将后者作为关联方，而把前者认定为非关联方。有的上市公司认为只要没有发生关联方交易就可以认为不存在关联方，即便是存在关联关系。所以有的只作定性披露，未作定量披露；而有的只披露有交易的而不披露未发生的或可能发生的交易；有的只说明关联方交易，而并未说明关联方到底是什么关系；有的只说5明交易量，而没有说明资金流转方向。有的上市公司只披露了其控股母公司或控股子公司，而对其有重大影响的公司和共同控制的公司却并没有披露；但从报表其他附注和其编制的合并报表中可以确定他们之间确实存在重大影响和共同控制关系。此外企业会计准则关联方

20、关系及其交易的披露明确规定，企业支付给关键管理人员如董事、总经理、总会计师等的报酬属关联方交易，应在附注中予以披露，但上市公司年报中很少有此项内容的说明。许多上市公司只披露了控股或持股股东，对其关键管理人员、主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员的披露明显缺乏，甚至不披露。从三九医药2003年度财务报告上可以看出其披露的关联方只有与其有交易关系的香港三九企业集团有限公司、深圳三九药业有限公司和三九企业集团，其他关联方均没披露，而对于其主要投资者个人、关键管理人员及其关系密切的家庭成员的披露就更没提及了。3、对于关联方交易的定价政策没有相关的披露要求关联方交易的定价原则是关联方交易的核心问题，它

21、直接决定了关联方交易的公允性。财政部于2001年12月发布关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定，对关联方交易的会计处理问题进行规范。这一规定可以理解为，从关联方交易的结果上限制了关联方交易定价原则。因为，凡是发生的关联方交易，其最终能够计入经营成果的金额，只限于符合规定中按公平市场交易定价核算出的范围，超出部分将被计入“资本公积”。这样，试图通过定价政策来操纵经营成果的方法行不通了。但是，这毕竟没有涉及关联方交易定价方法的规范，只是减少了关联方交易对经营成果的实际影响结果。4、避重就轻，披露形式重于实质仔细阅读上市公司财务报表，我们发现上市公司在披露关联方交易信息时，对关联方关系的信息

22、披露一般能做到充分明了，但涉及到处于核心地位的关联方交易时则模糊不清，语言不详，让读者很费解。许多上市公司在披露关联方交易信息时，往往对其交易价格和交易内容避开不谈或者一笔带过，更谈不上将关联方交易与真正的市场交易进行比较，使读者根本分不清这种关联方交易到底是有利的还是不利的，也无法确定关联方交易对公司财务状况及经营成果影响的方向和程度。这种会计信息的模糊披露方式，一方面使信息使用者产生不信任感和不安全感，另一方面也为上市公司粉饰财务报表、转移利润提供了便利。现行的披露在很大程度上注重关联方交易形式上的披露，而对它的经济实质、6背后的缘由，对交易各方生产经营及当期业绩的影响程度等实质性内容没有

23、做出披露规定，又由于现行披露要求过于简单，使得认定上市公司在披露关联方交易信息时是否存在虚假信息、严重的误导性说明及重大遗漏相当困难，这就造成相应的处罚难以实施，这在另一方面又助长了不规范披露。四、规范上市公司关联方交易信息披露的有关建议及对策一进一步完善以企业会计准则关联方关系及其交易的披露为核心的信息披露制度体系目前我国规范上市公司关联方关系及其交易信息披露的法规有企业会计制度、企业会计准则关联方关系及其交易的披露、金融企业会计制度、沪深两市的上市规则以及上市公司信息披露的格式与内容准则等。在这些有关法规中，企业会计准则一关联方关系及其交易的披露是上市公司关联方关系及其交易信息披露的核心法

24、规，因此，要完善上市公司关联方关系及其交易信息披露制度，最主要的就是要完善这项准则。具体的操作如下1对关联方交易定价政策的披露程度要有明确规定。因为定价政策是交易实现的核心。然而，目前上市公司对定价政策的披露往往只用一句带过，跟没有披露差不多。因此，该准则应该对交易的定价政策规定得更具体些。至少应规定可供我们选择的定价政策范围或禁止采用的定价政策范围，上市公司应披露选择某一政策的根据，有市价可遵循时与市价相比的差别分析，以及采用这一政策对企业利润的影响和计入资本公积的金额。2对于不存在控制关系的企业，即使在当期没有交易，也应该要求披露相关信息。当期没有，并不意味着以后也没有，或发生得不频繁。3

25、在准则中要求企业披露期初的关联方交易以及未结算项目的金额和比例，以便于信息使用者分析比较。4应该根据重要性原则适当定量的规定可以合并披露的情况。仅靠一句“不影响会计报表阅读者正确理解”的定性规定不便于操作，当然除了定性规定可以合并披露的情况外。5更加完善地界定包括关联方在内的有关重要术语的涵义，涵义越清楚明了，越便于操作、分析和监管。6明确关联方关系及其交易信息的披露实体，减少不必要的歧义。7改进关联方关系及交易的披露方式。在国际上，关联方交易的信息披露有两种方式一种是在会计报表附注中作相关披露，第二种是对某些重大项目的金额在会计报表中披露，其他事项在会计报表附注中披露。国际会计准则财务报表应

26、提供的资料中要求在资产负债表中7应单独披露应收联营公司和股东的相关款项以及应付联营公司和股东的款项以及对联营公司的投资等。为了集中地反映上市公司之间的关联方关系和交易情况，建议以一个独立成文的单独说明书的方式在会计报表附注中集中体现。比表明显的是目前许多上市公司往往就关联方交易问题专门发布一个关联方交易公告，这种行为是比较好的。另外，在完善企业会计准则关联方关系及其交易的披露的同时，也要同时完善其他信息披露规范的规定，以使这些规定保持一致。建议在企业会计制度、金融企业会计制度中明确规定关联方关系及其交易披露的格式，如规定披露交易类型的重要性先后次序，规定披露时尽量采用表格的形式等。（二对关联方

27、关系及其交易的披露进行专项审计，发挥注册会计师对披露的监督作用注册会计师对关联方关系及其交易信息披露的专项审计，必然会提高上市公司信息披露的质量，增强信息的真实性、可靠性，增强披露语言、格式的可理解性。建议规定上市公司必须聘请注册会计师依据独立审计具体准则第16号关联方及其交易对其关联方关系及其交易的披露进行专项审计，并发表独立的审计意见，并将此意见作为关联方关系及其交易披露的一项重要内容对外公布。当前，已经有一些上市公司主动聘请注册会计师对其关联方交易信息披露进行专项审计。但是，由于关联方关系及其交易的特点决定其信息的隐蔽性，这使得对其审计具有极大的挑战性。在审计时，注册会计师应树立风险意识

28、，充分关注交易的目的、价格及其经济后果，一定注意是否存在未披露的关联方关系或关联方交易。注册会计师可以通过以下方式查寻关联方或关联方交易1询问公司高层管理人员；2利用股东名册、高层管理人员名单、以前的审计工作底稿以及其他资料查找3关注曾经发生的单独的重大事件，如重大并购、资产重组、债务重组、重大投资等，这些事件有可能导致关联方关系的产生，并导致之后的关联方交易；4通过不合常规来寻找关联方关系或关联方交易。如利息过低或过高，动产或不动产售价过于偏离市场价格，无实质销货的代垫款项，无偿还能力的贷款，附带购回的销货协议，与公司业务无多大关系的交易事项等。当然，注册会计师的审计要发挥真正地监督作用，还

29、依赖于注册会计师自身的专业技术水平和职业道德水平。拙劣的专业技术，更为关键地是缺少应有的职业判断能力，必然8导致不能正确地发表审计意见。即使具有较高的专业技术水平，但是职业道德水平低下，为了个人或事务所的私利，故意作出不实的审计意见，该发表否定意见的却发表保留意见，甚至发表无保留意见。在著名的“猴王股份”造假案中担任审计的深圳TR会计师事务所或其注册会计师就存在严重的职业失职。为此，必须加大对会计师事务所的监管和加大对注册会计师违规的处罚，同时，也要加强对注册会计师的继续教育，提高其专业技术水平，尤其是职业道德。（三）加大对不规范关联方交易相关责任人的惩处力度中国证监会对关联方交易是比较重视的

30、，现在相应的法规体系也比较完备。但为什么中国因关联交易而发生的大要案仍然比较多。国家税收流失仍然比较严重呢关键是企业和中介机构缺乏诚信、失信成本偏低造成的。因此，应从以下两个方面入手一方面，对没有按照企业会计准则规定对关联方交易进行披露的要给予一定的处罚，对企业关联交易信息披露不充分、不准确的，尤其是相关信息披露已经造成实际损害的更应该严惩，使企业牢记失信所付出的巨大代价；另一方面，加大对没有按照审计准则进行审计的会计师事务所或相关责任人员的惩罚力度。会计事务所及评估机构主要是靠诚信立足的。为了建设一个以诚信为本的社会。中国应进一步加大对中介机构失信的惩治力度，提高中介机构的失信成本。通过各种

31、途径加强企业管理人员对关联方交易的认识，杜绝不规范关联方交易的发生。关联方交易在现行经济法律环境下不可避免，正常的关联方交易并不可怕，因此，通过提高公司管理人员特别是高级管理人员的素质，使其不仅具有较高的管理水平，还应有丰富的会计知识；同时要使其认识到关联方交易对上市公司、国家、投资者带来的负面影响，自觉不断规范企业关联方交易的行为。使关联方交易合理合法，保证其自觉遵守国家有关信息披露的规定，信息的披露更加全面规范。这样从根源上杜绝不规范关联方交易的发生才是最根本的措施，使企业在充分享受关联方交易带来的好处的同时，保持诚信，共同维护公平、公正、健康和谐的市场经济环境。（四）进一步完善独立董事制

32、度，加强对新上市公司的审核管理独立董事制度有利于减少内部人员控制，增强关联交易的内部约束。为了充分发挥独立董事在关联交易中的作用，应进一步完善独立董事制度1改进和完善独立董事的提名、选聘机制。发挥公众投资者在独立董事提名和选聘中的作用，9使独立董事的提名和选聘在程序上具有真正的独立性；（2）成立独立董事自律组织,促进独立董事自律管理；3详细规定独立董事独立性的标准；4对独立董事的职责、权力、经验、最长任期作出详细规定。对于新改制拟发行上市的公司，根据具有独立完整生产线和具有独立面向市场的经营能力的要求进行改制、规范，杜绝上市公司的原料和市场两头面向控股集团公司的情况发生，这是从根本上解决不公平

33、关联交易的重要措施。五加强对企业会计人员的培训经济的飞速发展，一些关联方关系的复杂性，关联方交易的隐蔽性，必然要求提高会计人员的思想素质、知识水平和专业技能。有证据表明，一些信息披露不够规范的原因，主要在于一些会计人员素质较差。因此，必须加大对会计人员的培训，加强诚信教育，加大技能培训，严控会计从业资格关，尽量减少因会计人员道德、技术原因造成的披露不规范之处。尤其是要加强诚信教育，最近几年发生的“琼民源”、“银广夏”、“郑百文”等事件，都说明我国某些企业会计人员缺乏必要的职业道德，这也与我们这方面的培训力度不够有一定关系。（六）建立关联交易信息披露豁免和分类监管制度为了既能节约上市公司的信息披

34、露成本，又能对关联交易实施重点监管，境外证券监管部门普遍根据关联交易的风险和重要程度，将关联交易进行分类监管，不重要的关联交易无须进行披露；重要的关联交易则需要立即公告；特别重要的关联交易不仅需要立即公告，而且还需要获得股东的批准。同时，对于需要立即公告和获得股东批准的关联交易，监管部门也制定了相应的豁免制度。信息披露的豁免和获取股东批准的豁免既可向证券交易所申请，也可向股东大会申请。10参考文献1王成军关联方交易信息披露问题研究J经济研究导刊,20077P1171182樊超纲关于规范上市公司关联方交易信息披露的分析J，2006P92943梁杰谈上市公司披露关联方交易中存在的问题及规范措施J，

35、20084关晓云我国上市公司关联方交易信息披露现状分析及对策研究J商场现代化，2009（9）P1081095原红旗关联交易的现状及思考M上海财经大学出版社，1998P373385。6肖虹我国关联方关系及其交易披露规范研究J会计研究，200077金鹰，王洪力规范关联方交易信息披露的建议J黑龙江对外经贸，20058P79848应伟华关联方交易披露问题探讨D硕士学位论文，20059沈玲对上市公司关联方交易信息披露的探讨J中国证券期货，2010（4）P141610李丹上市公司关联方交易信息披露问题研究J中国商界，2009（3）P11511711中华人民共和国财政部企业会计准则第36号关联方披露S，20

36、0612周昱关联方交易的规范问题研究D上海大学硕士学位论文，200813中华人民共和国财政部企业会计准则关联方关系及其交易的披露S，199714王华财务会计研究前沿M机械工业出版社，2008P21924015孙文隽上市公司关联方关系及其交易信息披露的理论探讨和实证分析D复旦大学硕士学位论文，200216张威关联方披露准则改进研究D厦门大学硕士学位论文，200817徐伟关联方交易的实质及对会计报表信息影响的分析J财会通讯，2005318张绣虹浅析上市公司关联方交易信息披露J合作经济与科技，2009（1）P848519朱文娜中国上市公司关联交易及其信息披露J内蒙古科技与经济，2006（6）P232

37、0柴静规范关联方交易信息披露的必要性探析J华北金融，20068P27281121于文革关联方交易的披露问题研究J现代商业20106P24424522程淑珍关于我国关联交易的几点思考J企业经济2006（1）P12312423田育崇我国上市公司关联方交易披露的信息规范研究D东北财经大学硕士学位论文，200712致谢本论文在写作过程中，得到了马老师、校外导师陈的悉心指导。从论文的选题、提纲的拟定、结构的安排直至完稿审定，两位老师悉心指导，对本论文的顺利完成给予了最大的帮助。老师严谨治学的态度和渊博的学识也使我受益匪浅，他们对本论文多次提出了修改意见，既提高了本论文的水准，也提高了我的理论水平和实践能力，对我在今后的工作和学习将产生积极的影响。在大学四年中，各位老师渊博精深的学识、诲人不倦的育人精神以及严谨的教学态度，给我留下了深刻的印象。在商学院学习的四年中，我受益于许多老师的教诲和启迪，在此我要感谢商学院会计系的全体老师，尤其要感谢于老师，温老师，蒋老师，胡老师，杨老师，刘老师、夏老师、徐老师等，他们的辛勤耕耘和工作为我们创造了非常优秀的学习环境，教给了我许多做人的道理。在我们即将离开校园的时候，他们仍在默默无闻地为他们热爱的教育事业奉献着，在此向他们表示深深的谢意