第三讲2004年度企业财务会计决算报表填报要求.ppt

1、2007年度企业财务会计报告填报要求,一、企业财务会计决算报表的特点及工作要求二、企业财务会计决算报表表式结构 三、企业财务会计决算报表编报范围 四、新准则对合并财务报表的影响五、决算报表的填报要求六、上报内容七、上报时间,一、企业财务会计决算报表的特点及工作要求,2007年度企业财务会计决算报表在2006年度企业决算报表格式的基础上，根据当前企业财务会计规章制度的调整情况及财政业务工作的新要求进行了修改完善。,一、企业财务会计决算报表的特点及工作要求,本套报表的总体特点（一）兼顾了新、旧企业会计制度的核算要求。（二）兼顾了行业会计制度和行业管理的核算要求。（三）以应用为导向，突出了经济反映和

2、政策决策的基础功能。,二、企业财务会计决算报表表式结构,封面主表附表补充指标表（一）封面：单位汇总封面、分户录入封面。（二）主表：资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表。（三）附表：应上交应弥补款项表、资产减值准备情况表、基本情况表，企业办社会职能情况表。（四）补充指标表：十四类补充表。,三、企业财务会计决算报表编报范围,（一）编报范围1、国有、国有控股企业2、企业化管理事业单位（已执行企业会计制度）3、城镇集体企业：分别组织和上报,三、企业财务会计决算报表编报范围,（一）编报范围1、国有、国有控股企业2、企业化管理事业单位（已执行企业会计制度）3、城镇集体企业：分别组织和上报,三、

3、企业财务会计决算报表编报范围,（二）填报单位基本条件1、具有独立法人资格2、独立核算3、能够编制完整会计报表,三、企业财务会计决算报表编报范围,（三）填报级次1、大型企业填报到第三级2、中小型企业填报到第二级（与上年保持稳定，不能随意改变级次）,四、新准则对合并财务报表的影响,（一）规定以“控制”为基础确定合并财务报表的合并范围（二）取消了比例合并法 （三）明确不符合纳入合并财务报表合并范围的标准,五、决算报表的填报要求,封面（一）所属行业码：增加“企业会计准则”代码。（执行新准则的企业选用）（二）社会保险标识码：改“养老统筹标识码” 为“社会保险标识码”，基本养老保险、基本医疗保险、失业保险

4、、工伤保险、生育保险。,五、决算报表的填报要求,带*项目为合并会计报表专用；加仿宋体项目为执行新会计准则专用，其他企业不填；表中加#楷体项目为执行企业会计制度的企业专用，执行新会计准则的企业不填。,五、决算报表的填报要求,报表的类别划分也与以前的报表有所区别，资产类划分为两大类：有流动资产和非流动资产；以前是流动资产、长期投资、固定资产、无形资产；负债类有流动负债和非流动负债，以前是流动负债和长期负债。,五、决算报表的填报要求,资产负债表“年末余额”和“期初余额” 利润表“本期金额 ”和“上期金额 ”现金流量表“本年金额”和“上年金额 ”位置上作了调整，当期在前，上期在后,五、决算报表的填报要

5、求,资产负债表（一）流动资产交易性金融资产：反映企业持有的以公允价值计量且是指企业持有的以短期获利为目的的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等金融资产。一年内到期的非流动资产：反映企业将于一年内到期的非流动资产项目金额。应根据有关科目的期末余额填列。执行企业会计制度的企业根据“一年内到期的长期债权投资”等科目填列。,五、决算报表的填报要求,存货： 1、新准则规定：取消了发出存货计价的后进先出法；2、修订后的借款费用准则将某些需要相当长时间才能够达到可销售状态的存货发生的借款利息资本化。,五、决算报表的填报要求,持有至到期投资：指时间比较固定、回收额固定的金融资产，意味支付给持有人的款项的金

6、额，如利息和本金的偿付（主要是长期债券类的投资）。 可供出售金融资产：是初始确认被指定为可供出售的非衍生金融资产以及前面说的交易性金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项之外的非衍生性金融资产。,五、决算报表的填报要求,投资性房地产：是指为赚取租金或资本增值而持有的房地产。包括：1、企业以投资为目的而拥有的土地使用权及房屋建筑物；2、房地产开发企业出租开发产品。投资性房地产应单独计价、单独确认、单独披露。生物资产、油气资产也作为单项资产进行列式,五、决算报表的填报要求,开发支出：新准则对研究开发费用的会计处理进行了修订，将企业在研究开发过程中发生的费用分别对待：对于研究阶段支出进行费用化处理，

7、对于开发阶段发生的费用，在符合条件的前提下，允许资本化。,五、决算报表的填报要求,商誉：是企业在购并（非同一控制下的企业合并）过程中，企业之间不具有关联关系的两个独立的企业，合并成本与所取得的可辨认净资产公允价值差额。反映企业合并中形成的商誉的价值，执行新会计准则的企业应根据“商誉“科目的期末余额，减去相应减值准备后的金额填列。,五、决算报表的填报要求,负债（一）流动负债应付职工薪酬：反映企业根据有关规定应付给职工的工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利等各种薪酬。,五、决算报表的填报要求,利润表 营业收入：不分别反映主营业务税金及附加、主营业务

8、利润与其他业务税金及附加、其他业务利润，通过营业收入、营业成本、营业税金及附加、利润等归并反映。增设“资产减值损失”、“公允价值变动收益”、“每股收益”。,五、决算报表的填报要求,政府补助（补贴收入）作为营业外收入其中项反映。少数股东权益：今年作为净利润的减项，原报表作为利润总额的减项。归属于母公司所有者的净利润：是指母公司在其控股的子公司中实际控股比例所享有的净利润。,五、决算报表的填报要求,利润分配：放在所有者权益变动表中反映。利润表中省略了“补充资料”部分。“补充资料”的内容在会计报表附注中进行披露。现金流量表省略了后面的“补充资料”,五、决算报表的填报要求,所有者权益变动表横项体现企业

9、所有者权益的组成，纵项反映企业所有者权益项目的期初、本年增加、本年减少和期末的变动情况。14行增加了上年年末余额、会计政策变更、前期差错更正、本年年初余额项目。,五、决算报表的填报要求,利润分配：利润分配项目以前年度在利润表中反映，今年调整到所有者权益变动表中，反映企业按规定提取的盈余公积和一般风险准备以及对股东分配的利润和股利。所有者权益内部结转：反映不影响当年所有者权益总额的所有者组成部分之间当年的增减变动。其中：（1）资本公积转增资本（或股本）：反映企业以资本公积转增资本或股本的金额。,五、决算报表的填报要求,应上缴应弥补款项表资产减值准备情况表基本情况表年度间主要指标变动表汇编范围企业户数变动分析表（没有变化）,六、上报内容,上报的内容包括： （一）合并报表及全部基层企业分户计算机数据、财务状况说明书及会计报表附注（电子文档）（二）加盖单位公章纸质报表（三）会计师事务所出具的审计报告（集团合并）（四）树形结构表、审计备案表（电子文档）,七、上报时间,企业处将于2008年3月底对企业财务会计决算报表进行汇审，具体时间另行通知。境外企业报表请于2008年6月20日前报企业处,联系方式,联系人：关琦、徐为明联系电话：88549204 68423856,谢谢！,