企业一套表——财务状况表指标解释及填表说明.ppt

1、企业一套表财务状况表主要指标讲解,国家统计局2011年11月,企业一套表培训,2,设置财务状况表的目的,1、满足经济分析的需要； 2、满足国民核算的需要（GDP收入法、支出法，投入产出、资产负债等）,企业一套表培训,3,财务状况表的特点,全覆盖衔接简捷便于操作,企业一套表培训,4,财务状况表的设计原则,以企业会计准则2006为基础 企业会计准则2006，以下简称新准则。 企业会计准则2001，以下简称原制度 方便基层统计人员填报,企业一套表培训,5,财务状况表的基本构架,资产负债类损益及分配类 人工成本及增值税 土地和固定资产支出,企业一套表培训,6,一、资产负债表,基本表式：见附表基本关系：

2、资产合计=负债合计+所有者权益,企业一套表培训,7,一、资产负债表,指标设置： 年报：工业设置27个指标， 建筑业设置25个指标， 其他行业23个指标。 定报：工业设置7个指标， 建筑业设置8个指标， 其他行业6个指标。,企业一套表培训,8,资产总计,指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。包括流动资产和非流动资产。如何填：根据会计“资产负债表”中“资产总计”项目的期末余额数填报。,企业一套表培训,9,流动资产合计,指企业可以在一年或者越过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产。包括：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、其他应收款、

3、存货等。如何填：根据会计“资产负债表”中 “流动资产合计”项的期末余额数填列。,企业一套表培训,10,应收账款,定义： 指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。包括：企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。,企业一套表培训,11,应收账款,如何填：根据会计“资产负债表”中的“应收账款”的期末余额填报。注意：在企业“应收账款”科目中，期末余额一般在借方，反映企业尚未收回的应收账款；如果期末余额在贷方，则反映企业预收的账款。,企业一套表培训,12,其中:应收工程款,建筑业企业填报指建筑业企业在报告期末向发包单位应收而未

4、收的工程款。如何填：根据会计“应收账款应收工程款”明细账对应科目填报。,企业一套表培训,13,其中:竣工工程,建筑业企业填报指建筑业企业在报告期末已完成施工任务，单位工程已全部竣工后应向发包单位收取而未收取的工程款。如何填：根据建筑业企业会计科目“竣工工程”的期末借方余额填报。,企业一套表培训,14,存货,指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等。 包括：原材料、在产品、半成品、产成品、商品以及周转材料等。,企业一套表培训,15,存货,如何填：根据会计“资产负债表”中“存货”项目填列，“年初存货”填“存货”的年初余额数，

5、“期末存货”填“存货”的期末余额数。,企业一套表培训,16,存货,注意：“年初存货”是“年初数”，不是“期初数”。由于企业持有存货的最终目的是为了出售，所以房地产开发企业（单位）购置的土地、尚未销售的商品房等均计入“存货”。,企业一套表培训,17,其中：产成品,工业企业填报指工业企业已经完成全部生产过程并验收入库，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或者可以作为商品对外销售的产品。如何填：根据会计“产成品”科目的借方余额填报。,企业一套表培训,18,在产品,工业企业填报指企业正在制造尚未完工的产品，包括正在各个生产工序加工的产品，以及已加工完毕但尚未办理入库手续的产品。如何填：根据会计“生产成

6、本”科目的借方余额填报。,企业一套表培训,19,固定资产合计,固定资产指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。包括：使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。,企业一套表培训,20,固定资产合计,如何填;根据本企业“资产负债表”中“固定资产合计”项目的期末余额数填报注意：新准则和原制度对固定资产的定义差别较大。,企业一套表培训,21,固定资产原价,-累计折旧,-固定资产减值准备,+工程物资,+在建工程,+固定资产清理,固定资产合计包括：,原制度,新准则,企业一套表培训,22,固定资产原价,指

7、固定资产的成本，包括企业在购置、自行建造、安装、改建、扩建、技术改造某项固定资产时所发生的全部支出总额。如何填：根据会计“固定资产”科目的期末借方余额填报。,企业一套表培训,23,固定资产原价,注意： 投资性房地产 新准则单独核算，不属于固定资产。 原制度不要求单独核算，作为固定资产或无形资产核算。,企业一套表培训,24,累计折旧,指企业在报告期末提取的历年固定资产折旧累计数。如何填：如果在“资产负债表”中列出了该指标，可直接填。如果未列出，可根据会计“累计折旧”科目的期末贷方余额填报。,企业一套表培训,25,本年折旧,指企业在报告期内提取的固定资产折旧合计数。如何填：根据会计“财务状况变动表

8、”中“本年折旧”项的数值填报。若企业执行原制度，根据会计核算中资产减值准备、投资及固定资产情况表内“当年计提的固定资产折旧总额”项本年增加数填报。,企业一套表培训,26,在建工程,指企业固定资产的新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。如何填：根据会计“在建工程”科目的期末借方余额填报。,企业一套表培训,27,负债合计,定义：指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。包括：负债一般按偿还期长短分为流动负债和长期（非流动）负债。,企业一套表培训,28,负债合计,如何填：根据会计“资产负债表”中“负债合计”的期末数填列。注意：应付职工薪酬

9、、应交税费都属于流动负债，但是“财务状况表”中的“应付职工薪酬”不能从这里取数。,企业一套表培训,29,流动负债合计,包括短期借款、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费等项目。如何填：根据会计“资产负债表”中“流动负债合计”项目的期末余额数填报。,企业一套表培训,30,其中：应付账款,指企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。如何填：根据会计“资产负债表”中“应付账款”项目的期末余额数填报。,企业一套表培训,31,非流动负债合计,指流动负债之外的负债。包括长期借款、应付债券等。根据会计“资产负债表”中“非流动负债合计”项目的期末余额数填报。,企业一套表培训,32,所有者

10、权益合计,指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。如何填：根据会计“资产负债表”中“所有者权益合计”项目的期末余额数填报。,企业一套表培训,33,其中：实收资本,指企业各投资者实际投入的资本（或股本）总额，包括货币、实物、无形资产等各种形式的投入。如何填：根据会计“资产负债表”中“所有者权益”项下“实收资本”的期末余额数填报。,企业一套表培训,34,国家资本,指有权代表国家投资的政府部门或机构、直属事业单位对企业形成的资本金。如何填：根据会计“实收资本”科目计算填报。,企业一套表培训,35,集体资本,指由本企业职工等自然人集体投资或各种机构对

11、企业进行扶持形成的集体性质的资本金。如何填：根据会计“实收资本”科目计算填报。,企业一套表培训,36,法人资本,指法人以其依法可支配的资产投入企业形成的资本金。如何填：根据会计“实收资本”科目计算填报。,企业一套表培训,37,个人资本,指自然人实际投入企业的资本金。根据会计“实收资本”科目计算填报。,企业一套表培训,38,港澳台资本,指我国香港、澳门和台湾地区投资者实际投入企业的资本金。根据会计“实收资本”科目计算填报。,企业一套表培训,39,外商资本,指外国投资者实际投入企业的资本金。如何填：根据会计“实收资本”科目计算填报。,企业一套表培训,40,二、利润表,基本表式：见附表基本关系（新准

12、则）： (1)营业收入营业成本营业税金及附加三项费用资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益=营业利润 (2) 营业利润+营业外收入营业外支出=利润总额 (3)利润总额所得税费用=净利润,企业一套表培训,41,二、利润表,指标包括： 年报：房地产业包括28个指标， 其他行业包括24个指标。 定报：包括15个指标。,企业一套表培训,42,营业收入,定义：指企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额。包括“主营业务收入”和“其他业务收入”。根据会计“利润表”中“营业收入”本期金额直接填列。,企业一套表培训,43,主营业务收入,指企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。如何填：根据会计“主营业

13、务收入”科目的期末贷方余额填列。,企业一套表培训,44,土地转让收入,房地产开发企业填报指房地产开发企业（单位）按国家规定在报告期转让已经开发的土地和未经开发的土地所得到的收入。 如何填：根据会计“利润表”和相关核算资料计算填报。,企业一套表培训,45,商品房屋销售收入,房地产开发企业填报指企业（单位）在报告期售出商品房屋的收入，一次收款的，一次性全部计入销售收入，按合同规定分期收款的，可按合同规定的时间分次计入收入 。如何填：根据会计“利润表”和相关核算资料计算填报。,企业一套表培训,46,房屋出租收入,房地产开发企业填报指企业（单位）在报告期内，在不改变现有财产所有权关系的条件下，将企业的

14、全部或部分房屋出租给其他单位或个人使用所得到的租金收入 。如何填：根据会计“利润表”和相关核算资料计算填报。,企业一套表培训,47,其他收入,房地产开发企业填报指企业（单位）在报告期内从事除以上收入外的其他主营业务活动所得到的收入，包括配套设施销售收入、代建工程结算收入等。如何填：根据会计“利润表”和相关核算资料计算填报。,企业一套表培训,48,营业成本,定义：指企业经营主要业务和其他业务所发生的成本总额。分类：包括主营业务成本和其他业务成本。如何填：根据会计“利润表”中“营业成本”项目本期金额填列。,企业一套表培训,49,主营业务成本,定义：指企业经营主要业务所发生的成本总额。如何填：根据会

15、计科目“主营业务成本”科目的期末借方余额填列。注意：期末借方余额指结转损益前。,企业一套表培训,50,营业税金及附加,定义：指企业因从事生产经营活动按税法规定缴纳的应从经营收入中抵扣的税金和附加。（从价税）分类：包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加等。如何填：根据会计“利润表”中“营业税金及附加”项目直接填列。,企业一套表培训,51,主营业务税金及附加,定义：主营业务税金及附加指企业经营主要业务应负担的税金和附加。（从价税）如何填：根据会计科目“主营业务税金及附加”科目的期末借方余额填报。如果企业未设置该科目，可以营业税金及附加代替填列。,企业一套表培训,52,其他业务利润,

16、指企业经营除主要业务以外的其他业务实现的利润。如何填：根据会计“其他业务收入”科目的期末贷方余额减“其他业务成本”科目的期末借方余额计算填报。,企业一套表培训,53,销售费用,定义：指企业在销售商品过程中发生的包装费、广告费等费用和为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用。 如何填：根据会计“利润表”中“销售费用”项目直接填列。,企业一套表培训,54,管理费用,定义：管理费用指企业为组织和管理企业生产经营所发生的费用。如何填：根据会计“利润表”中“管理费用”项目本期金额直接填列。,企业一套表培训,55,税金 差旅费 工会经费,管理费用中的税金指企业按照规定从管理费用中支付的

17、房产税、印花税、车船使用税和土地使用税。如何填：根据 “管理费用明细帐”中“管理费用税金（差旅费、工会经费”的期末借方余额填列。,企业一套表培训,56,财务费用其中：利息收入、利息支出,定义：指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。分类：财务费用包括企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。,企业一套表培训,57,财务费用其中：利息收入、利息支出,如何填：财务费用根据会计“利润表”中“财务费用”项目直接填列。利息收入、利息支出根据财务费用明细帐“财务费用利息收入”、“财务费用利息支出”科目的发生额分析填列。,企业一套表培训,58,资产减值损失,

18、指企业计提各项资产减值准备所形成的损失。如何填：根据会计“利润表”中“资产减值损失”项目的本期金额数填报。,企业一套表培训,59,公允价值变动收益,指企业的交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。根据会计“利润表”中“公允价值变动收益”项目的本期金额数填报,企业一套表培训,60,投资收益,定义：反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。分类：包括对外投资所分得的股利和收到的债券利息，以及投资到期收回的或到期前转让债权取得款项高于账面价值的差额等。如何填：根据会计“利润表”中“投资收益”项目直接填

19、列。,企业一套表培训,61,营业利润（1）,定义：指企业从事生产经营活动所取得的利润。分两种情况 1、执行新准则的企业： 营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益投资收益,企业一套表培训,62,营业利润（2）,2、执行原制度的企业： 营业利润=主营业务收入折扣与折让-主营业务成本主营业务税金及附加+其他业务利润销售费用管理费用财务费用 如何填：根据会计“利润表”中“营业利润”项目直接填列。,企业一套表培训,63,补贴收入,指企业实际收到的补贴收入，包括实际收到的先征后返的增值税；企业依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴。如何填：根

20、据会计 “补贴收入” 科目的期末贷方余额填报。,企业一套表培训,64,营业外收入,指企业发生的与经营业务无直接关系的各项收入。如何填：根据会计“利润表”中“营业外收入”项目的本期金额数填报；执行原制度的企业，“营业外收入”中不含“补贴收入”。,企业一套表培训,65,营业外支出,指企业发生的与经营业务无直接关系的各项支出。如何填：根据会计“利润表”中“营业外支出”项目的本期金额数填报。,企业一套表培训,66,利润总额,定义：指企业在一定会计期间的经营成果，是生产经营过程中各种收入扣除各种耗费后的盈余。分两种情况 1、执行新准则的企业： 利润总额=营业利润+营业外收入 营业外支出,企业一套表培训,

21、67,利润总额（2）,2、执行原制度的企业： 利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入营业外支出如何填：根据会计“利润表”中“利润总额”项目直接填列。注意：在检验平衡关系时，要特别区分是否执行企业会计准则2006 。,企业一套表培训,68,应交所得税,指企业按税法规定，应从生产经营等活动的所得中缴纳的税金。如何填：根据会计“利润表”中 “所得税”项目的本期金额数填报。,企业一套表培训,69,三、人工成本及增值税,1、设置的指标：年报设置4个指标定报设置2个指标 2、与从业人员及工资总额表中“从业人员工资总额”指标的关系,企业一套表培训,70,职工的范围财政部规定,1、与企业订立劳动合

22、同的所有人员，含全职、兼职和临时职工；2、未与企业订立劳动合同，但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员；3、在企业的计划和控制下，虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但为其提供与职工类似服务的人员，如企业与有关中介机构签订劳务用工合同。,企业一套表培训,71,本年应付职工薪酬,工资,奖金,津贴,补贴，职工福利医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费，住房公积金”、工会经费、职工教育经费、解除职工劳动关系补偿非货币性福利其他与获得职工提供的服务相关的支出等。,企业一套表培训,72,本年应付职工薪酬,如何填：根据会计 “本年应付职工薪酬”科目的贷方累计发生额填列。执行原制度的企业，应

23、将上述属于职工薪酬的科目归并填列。注意：不能使用资产负债表中的“应付职工薪酬”。,企业一套表培训,73,应交增值税,定义：指企业按税法规定，从事货物销售或提供加工、修理修配劳务等增加货物价值的活动本期应交纳的税金。,企业一套表培训,74,应交增值税,公式： 应交增值税=销项税额-（进项税额-进项税额转出）-出口抵减内销产品应纳税额-减免税款+出口退税如何填：根据会计相关科目贷方累计发生额，按照上述公式计算填列。,企业一套表培训,75,进项税额,指企业在报告期内购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。如何填：根据会计“应交税金应交增值税（进项税额）科目借方累计发生额填列。

24、,企业一套表培训,76,销项税额,指企业在报告期内销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。如何填：根据会计“应交税金应交增值税（销项税额）科目贷方累计发生额填列。,企业一套表培训,77,四、土地和固定资产支出,1、设置的目的： 固定资产投资额按项目统计 土地和固定资产支出按调查单位统计 2、计量原则：达到使用状态计量；计量初始价值。,企业一套表培训,78,四、土地和固定资产支出,3、设置的指标,土地购置,房屋和建筑物,机器设备,运输工具,其他费用,企业一套表培训,79,土地购置,定义：指调查单位通过各种方式取得土地使用权而支付的费用。包括：（1）通过划拨方式取得的土地使用权所支付的土地补偿费、

25、附着物和青苗补偿费、安置补偿费及土地征收管理费等；（2）通过出让方式取得土地使用权所支付的出让金；,企业一套表培训,80,土地购置,（3）通过“招、拍、挂”方式取得土地使用权所支付的资金。如何填：根据会计 “无形资产土地购置”科目期末借方余额填列。,企业一套表培训,81,房屋和建筑物,定义：指建造和购置房屋及建筑物所发生的全部财务支出。如何填：根据会计 “固定资产房屋和建筑物”科目期末借方余额填列。,企业一套表培训,82,机器设备,定义：指购置机器和设备所发生的全部财务支出。包括：信息与通信技术设备、通用和专用设备，以及工器具等的购置费和其他相关费用。如何填：根据会计科目“固定资产机器设备”期

26、末借方余额填列。,企业一套表培训,83,运输工具,定义：指运载人或物品的工具的支出。包括：包括机动车辆，拖车和半拖车；船舶；铁路及电车轨道使用的机车和其他车辆；航空器和航天器；摩托车，脚踏车等方面的支出。如何填：根据会计科目“固定资产运输工具”期末借方余额填列。,企业一套表培训,84,其他费用,定义：指除土地购置，房屋、建筑物，机器设备和运输工具以外的其他土地和固定资产支出。如何填：根据“固定资产”科目借方余额扣除上述“房屋、建筑物，机器设备和运输工具” 后的余额填列。注意：该科目在金额上应该较小。,企业一套表培训,85,年报平衡关系（1）,213=217+218217=214+216219=220+221+222+223+224+225501=502+503+504+505+506,企业一套表培训,86,年报平衡关系（2）,执行新准则： 323=301-307-309-312-313-317 -320+321+322 327=323+325-326执行原制度 323=302-308-310+311-312 -313-317 327=322+323+324+325-326,企业一套表培训,87,谢谢！,国家统计局国民经济核算司GDP生产核算处 金红联系电话：010-68782507电子邮箱：,