增值税业务培训讲义.ppt

1、2014年全国税收调查西乡国税培训税收优,西乡国税分局综合业务科 2014年5月28日,2014年全国税收调查西乡国税培训,每年5至7月份，全国性展开的税收调查工作是直接为研究财税改革方案，制定财税政策，加强财税管理服务的一项重要基础工作。纳税人有义务填报税收调查数据。根据财政部 国家税务总局关于做好2014年全国税收调查工作的通知（财税201433号）确定的纳税人。具体名单见深圳市国税局网站“办税服务厅”的网上直报平台页面。,2014年全国税收调查西乡国税培训,调查方式和调查时间 纳税人自行选择调查方式，既可以使用网上直报系统进行在线填报，也可以下载安装企业录入版进行填报。全市税收调查开始填

2、报时间从即日开始，截止填报日期为2014年6月20日。,2014年全国税收调查西乡国税培训,网上直报方式 纳税人登陆深圳市国税局网站http:/ 在网络繁忙期建议大家使用企业录入版填报。（一）下载途径：登陆深圳市国税局网站http:/ （二）上报数据：使用企业录入版填报审核数据后，在收发菜单下选择上报数据iReport报表服务器下一步时，需填写服务器地址：http:/218.18.101.150:8001/i，同时选择上报上级单位。 请注意地址填写的输入法，应为英语状态。（三）如不能上报，使用excel表格，直接粘贴到网上系统。,2014年全国税收调查西乡国税培训,今年总局严格把关税收调查数据

3、，要求表格上所有数据一律填写，不能出现漏填。填写要求如下： 1、信息表。不管营业状态是什么，要完整填写。 2、企业表。各纳税申报指标按实际情况填写，资产负债表和利润表、现金流量表（上市公司和重点税源企业必须填写）、固定资产指标、地税各税费、外购支出指标、社保、工人人数、水电指标等等，只要有相关数据的项目，全部不能漏填。 3、货物劳务表。必须填写。 4、审核情况说明只有特殊情况才能填写。,2014年全国税收调查西乡国税培训,2014年全国税收调查西乡国税培训,2014年全国税收调查西乡国税培训,（八）增值税纳税人放弃免税权的处理 1.生产和销售免征增值税货物或劳务或提供应税服务的纳税人要求放弃免

4、税权，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案。纳税人自提交备案资料的次月起，按照现行有关规定计算缴纳增值税。 2. 放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的，应当按现行规定认定为增值税一般纳税人，其销售的货物或劳务可开具增值税专用发票。,增值税税收优惠,3纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务以及提供的应税服务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。4纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税。,增值税税收优惠,二、增值税起征点的规定（一

5、）增值税起征点的概念 增值税起征点是指对纳税人开始征收增值税的销售额的起点。增值税暂行条例规定，纳税人销售额未到达规定的起征点的，免征增值税。也就是说，只有纳税人销售额达不到起征点的才能享受免税待遇，达到起征点的要按销售额的全部数额征税。,增值税税收优惠,注意：起征点与免征额的区别在税收制度的构成要素中，起征点是属于减免税范畴的要素之一。其含义是税法规定征税对象开始征税的数额。征税对象数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的就其全部数额征税。规定起征点是为了免除收入较少的纳税人的税收负担，缩小征税面，贯彻合理负担的税收政策。与之相对应的一个概念是“免征额”。它也属于减免税范畴的要素之一。其

6、含义是税法规定的征税对象中免于征税的数额。免征额部分不征税，只对超过免征额的部分征税。规定免征额是为了照顾纳税人的最低需要。可见，“起征点”与“免征额”是两个不同含义的概念。,增值税税收优惠,（二）我市起征点的幅度 根据关于修改和的决定(中华人民共和国财政部令第65号)规定，自2011年11月1日起，深圳增值税起征点的幅度规定为： 1、销售货物的，为月销售额20000元；2、销售应税劳务的，为月销售额20000元；3、按次纳税的，为每次（日）销售额500元。 增值税暂行条例实施细则规定，增值税起征点适用范围只限于个人。营改增试点纳税人起征点按照纳税人整体销售额，包括销售货物、劳务、提供服务共2

7、0000元（含本数）执行。注意：上述销售额是指小规模纳税人的销售额，不包括其应纳税额。小规模纳税人销售货物或应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按“销售额含税销售额(1+征收率)”的公式换算销售额。,增值税税收优惠,三、小微企业增值税免税优惠 我市增值税小规模纳税人纳税期限为一个季度。以一个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，季度销售额不超过6万元（含6万元，下同）的暂免征收增值税。 增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位,如按规定需要向税务机关申请代开增值税专用发票或普通发票的，应同时按规定预缴增值税税款。 季度销售额不超过6万元的增值税小规模纳税人中的企业或

8、非企业性单位，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）和普通发票已经缴纳的增值税税款，在发票全部联次追回后可以向主管税务机关申请退还。小微企业总局公告小微企业市局公告,增值税税收优惠,(一) 销售额的确定 按季申报的增值税小规模纳税人中的企业和非企业性单位，其中1个季度中取得的销售货物、提供加工修理修配劳务、应税服务销售额合计不超过6万元（含6万元，下同）的暂免征收增值税。 上述销售额是指不含税销售额（含免税项目销售额）包括自开票销售额、代开票销售额。,2014年全国税收调查西乡国税培训,点击审核之后，常见审核错误的处理方法：1、问：货物劳务表填报的货物劳务比重较小,应填报大部分

9、的货物劳务! 答：原因有二：1、企业表和货物劳务表数据不一致，货物表漏填或少填销售额，或填错栏次，需对照两表修改；2、企业零申报，企业表确无销售额，在审核说明中注明企业确实是零申报，并删除货物表中的代码，用鼠标右键点击该行，选择删除行。,2014年全国税收调查西乡国税培训,2、问：至少有一行变长表数据没有通过审核! 答：打开货物劳务表，用鼠标点击数据填写行，按右键弹出菜单，点击“审核当前行”，下方即会出现审核错误疑点。然后根据疑点修改。,2014年全国税收调查西乡国税培训,3、问：企业同时有17%和13%销项税额，货物劳务表怎么填？ 答：必须分产品分开两行填写，区分收入和成本。如果有营业税应税

10、劳务，一样要跟增值税产品分行填写，并区分收入和成本。请点击右键增加行。,2014年全国税收调查西乡国税培训,4、问：各表单独审核都通过了，为什么不能上报数据？ 答：由于各表数据之间还存在勾稽关系，仅各表“审核当前表”通过了，也有可能不能上报数据；请在数据填写完成后，点击“审核”按钮展开菜单，点击“审核所有表”，当系统提示“审核无误”后方可上报。,2014年全国税收调查西乡国税培训,如果还存在问题，有以下解决途径： 1、登录西乡分局子网页。首先登录深圳国税网站，上方菜单选择办税服务，最后一个子网站群，选择西乡分局，在疑难解答里面有相关辅导资料。 2、填写审核说明。在审核对话框中填写未通过审核原因。但只有 非常特殊情况才能填写，一般绝不容许填写。 3、咨询西乡国税企业专管员，或可以打国税咨询电话12366-1。,2014年全国税收调查西乡国税培训,谢 谢 参 加！,增值税税收优惠,