《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》的内容.ppt

1、关联申报及同期资料,芜湖市汇算清缴咨询服务保障团队,主要讲解内容： 一、关联申报 二、同期资料,关联申报的政策依据,（一）关联申报的法律规定 1.企业所得税法第四十三条明确：企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表。2.税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供相关资料。（二）关联申报的具体文件 国家税务总局2016年发布的国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告（2016年42号）（以下简称42号公告）。,关联申报政策变动情况,42号公告对关联业务往来报告表进

2、行了全面修订，填报表格增加至22张，填报对象、填报内容和填报口径都有较大的变化。（一）填报对象关联申报不再对内外资设定不同申报要求，只要存在关联交易，无论是内关联还是外关联，都要报送。（二）填报口径对关联关系的判定标准做了修订，直接影响到每张表的具体填写。（三）填报内容2016版关联申报表最大的特点是同期资料的申报表单化，同期资料的许多内容纳入了年度关联申报的范围等等。,关联关系的确定及类型,（一）关联关系的确定一是在资金、经营、购销等方面存在直接或间接的控制关系；二是直接或间接地同为第三者控制；三是在利益上具有相关联的其他关系。（二）关联交易的类型（特别纳税调整实施办法（试行）国税发2009

3、2号）中解释有四种：有形资产的购销、转让和使用；无形资产的转让和使用；融通资金；提供劳务。42号公告增加了一项关联交易类型，即金融资产的转让。,关联申报的具体实施,（一）关联申报的主体、期限及内容实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时,应当就其与关联方之间的业务往来进行关联申报，附送中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表（2016版）2017年度的关联业务往来情况的申报，应在2018年5月31日前完成，企业因困难需要延期的，应按照税收征管法第27条及其实施细则第37条的有关规定办理。,（二）中华人民共和国

4、企业年度关联业务往来报告表的内容：22张表1.在关联交易申报时，企业应特别注意，企业年度关联业务往来报告表的内容应与同期资料内容相一致，对于表中不明确的内容，应及时向税务机关确认。2.2016版关联申报表的22张附表主要为三大部分:基础信息部分（共3张）、关联交易信息部分（共13张）、国别报告部分（共6张）。,国别报告的报送主体和报送内容,42号公告增加了国别报告的新内容，将国别报告作为中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)的附表，主要是6张表，在年度企业所得税申报时一并报送。（一）报送主体为我国居民企业存在下列情形之一的居民企业，应当在报送年度关联业务往来报告表时，填报国别

5、报告：1.该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元。2.该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业。,（二）国别报告的报送内容主要通过“国别报告所得、税收和业务活动国别分布表”、“国别报告跨国企业集团成员实体名单”、“国别报告附加说明表”三张表单披露最终控股企业所属企业集团所有成员实体的全球所得、税收和业务活动的国别分布情况。最终控股企业为中国居民企业的跨国企业集团，其信息涉及国家安全的，可以按照国家有关规定，豁免填报部分或者全部国别报告。国别报告应当以中英文双语填写，税务机关可以按照我国对外签订的协定、协议或者安排将使用英文填

6、写的国别报告信息与其他税务主管当局进行交换。,同期资料的种类、准备条件及时限,（一）同期资料的种类42号公告将同期资料分为三种，分别是主体文档、本地文档和特殊事项文档。企业只要满足其中一种的准备条件就需要准备该种同期资料，企业存在需要准备多种文档的可能性。同期资料是企业所得税法中的新规定，具体是指两方面的资料：一是企业应当准备、保存及提供的其与关联方之间业务往来有关的价格、费用制定标准、计算方法和说明等资料，用以证实其关联交易价格、费用的合理性；二是企业按照纳税年度进行关联企业间业务往来申报时所应填报的资料。,（二）同期资料的准备条件1.主体文档符合下列条件之一的企业，应当准备主体文档。（1）

7、年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档。（2）年度关联交易总额超过10亿元。内容包括：组织架构、企业集团业务、无形资产、融资活动、财务与税务状况,2.本地文档年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档。（1）有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2亿元。（2）金融资产转让金额超过1亿元。（3）无形资产所有权转让金额超过1亿元。（4）其他关联交易金额合计超过4000万元。 内容包括：企业概况、关联关系、关联交易、可比性分析、转让定价方法的选择和使用,3.特殊事项文档特殊事项文档包括成本分摊协议特殊事项文档和资

8、本弱化特殊事项文档。企业签订或者执行成本分摊协议的，应当准备成本分摊协议特殊事项文档。企业关联债资比例超过标准比例需要说明符合独立交易原则的，应当准备资本弱化特殊事项文档。,（三）同期资料的准备时限1.主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕。2.本地文档和特殊事项文档应当在关联交易发生年度次年6月30日（过去5月30日内）之前准备完毕。3.同期资料应当自税务机关要求之日起30日内提供（过去20日内）。企业因不可抗力无法按期提供资料的,应当在不可抗力消除后30日内提供同期资料。企业执行预约定价安排的，可以不准备预约定价安排涉及关联交易的本地文档和特殊事项文档，且关

9、联交易金额不计入公告第十三条规定的关联交易金额范围。,居民企业境外投资信息报送,（一）居民企业参股外国企业信息报告表国家税务总局关于居民企业报告境外投资和所得信息有关问题的公告 2014年38号，规定：对外直接投资企业持有境外企业股权比例达到10%（含）以上，应按照规定准确填报居民企业参股外国企业信息报告表。企业所得税季报时填报。（二）受控外国企业信息报告表 国家税务总局关于居民企业报告境外投资和所得信息有关问题的公告 2014年38号，规定：居民企业在办理企业所得税年度申报时，对适用企业所得税法第四十五条情形或者需要适用特别纳税调整实施办法（试行）（国税发20092号）第八十四条规定的居民企

10、业，还应附报与境外所得相关的资料信息，即受控外国企业信息报告表 。企业所得税年报时填报。,（一）充分认识今年关联交易申报工作的复杂性和重要性，认真学习42号公告内容，按规定进行关联交易申报。（二）对照42号公告内容全面梳理本企业的关联方和关联交易，确认是否涉及国别报告、主体文档等；要仔细阅读填表说明，填报内容要与同期资料保持一致，确保准确填报关联业务往来报告表。（三）2017年关联交易申报工作与企业所得税年度申报表一并进行填报和提交，同时，符合报送受控外国企业信息报告表的企业，也需一并报送受控外国企业信息报告表 。（四）企业未按规定向税务机关报送企业年度关联业务往来报告表、同期资料等信息资料的，税务机关将按税收征管法的相关规定进行处理。,注意事项,谢谢大家！,