政府采购法实务-国立中央大学主计室.ppt

1、,報告人：楊敏修,99年度會計業務宣導及教育訓練,99年7月27日,校務基金運作體例。經費結報及核銷原則應注意事項。經費結報及核銷應負之法律及財務責任。,報告內容：,借：房屋 100,000,000元 郵輪 200,000,000元 貸：現金 300,000,000元,中大航運有限公司董事長XXX為因應近來中美間海運之快速發展需要，計畫在美國紐約增設辦事處，同時增購一艘郵輪。因此董事長決定拿出新台幣3億元來投資，其中1億元做為買房屋，另外2億元做為買郵輪。董事長對會計主任的會計記錄存有不解？,校務基金運作體例簡介,國立大學校院校務基金簡介,何謂校務基金？,教育部為因應高等教育發展趨勢，提升教育

2、品質，增進教育績效，特依據國立大學校院校務基金設置條例（88年2月3日公布）及預算法之規定，循預算程序設置，編製附屬單位預算之特種基金，一切收支均納入基金，依法辦理，其收支、保管及運用設置管理委員會管理，並由校務會議下所設置之經費稽核委員會監督。,國立大學校院校務基金簡介,預算法,第四條稱基金者，謂已定用途而已收入或尚未收入之現金或其他財產。基金分左 列二類 一、普通基金歲入之供一般用途者，為普通基金。 二、特種基金歲入之供特殊用途者，為特種基金，其種類如左 (一) 供營業循環運用者，為營業基金。 (二) 依法定或約定之條件，籌措財源供償還債本之用者，為債 務基金。 (三) 為國內外機關、團體

3、或私人之利益，依所定條件管理或處 分者，為 信託基金。 (四) 凡經付出仍可收回，而非用於營業者，為作業基金。 (五) 有特定收入來源而供特殊用途者，為特別收入基金。 (六) 處理政府機關重大公共工程建設計畫者，為資本計畫基 金。 特種基金之管理，得另以法律定之。,國立大學校院校務基金簡介,實施校務基金制度之基本理念,一、落實大學自主。二、增加預算編製及執行彈性。三、紓解政府財政壓力。 四、教育資源分配合理化 。,國立大學校院校務基金簡介,校務基金預算體系運作上之特性為何？,一、除國庫撥補額及政府輔助收入外，法定預算僅代表一項執行計畫之承諾，並不代表一項政府提供之可用資源。二、依受益付費原則，

4、除特殊項目外，成本與費用可依預算法第八十七條（收支併決算）、第八十九條（賸餘撥充基金）及中央政府附屬單位預算執行要點之規定，不受法定預算額度限制，按作業量伸算，並列入年度決算辦理。 三、年度賸餘，按中央政府非營業基金賸餘解庫及短絀填補注意事項分配後，留供基金循環運用。 四、僅將國庫撥補額及政府輔助收入編入中央政府總預算。,國立大學校院校務基金簡介,校務基金執行主要法源依據,一、國立大學校院校務基金設置條例。二、國立大學校院校務基金管理及監督辦法。,國立大學校院校務基金簡介,校務基金之收入來源為何？,一、政府編列預算撥付。二、學雜費收入。 三、推廣教育收入。 四、建教合作收入。 五、場地設備管理

5、收入。六、捐贈收入。七、孳息收入。八、其他收入。,自籌收入,五項自籌收入,條例第6條,條例第10條管監辦法第7條,預算執行例外規定,國立大學校院校務基金簡介,校務基金預算與公務預算有何異同？Ans,經費結報及核銷原則應注意事項,內部審核之定義,內部審核處理準則第三條指經由收支之控制、現金及其他財物處理程序之審核、會計事務之處理及工作績效之查核，以協助各機關發揮內部控制之功能。,內部審核之目的,1.防弊（消極的）。2.興利（積極的）。3.制度管理（積極的）。,內部審核之實施方式,1.會計法第九十五條及內部審核處理準則第三條規定：各機關實施內部審核應由會計人員執行之。但涉及非會計專業規定、實質或技

6、術事項，應由主辦部門負責辦理。 （有所為，有所不為）2.會計法第九十七條及內部審核處理準則第五條規定：內部審核之實施，兼採書面審核與定期或不定期實地抽查方式。 （決定審核方式）,內部審核之實施方式,1.明確劃分權責：如何掌握有所為，有所不為之原則。2.決定審核方式：如何因應個案選定審核之方式。,內部審核工作權責區分之重點,一、合法性：會計專業與非會計專業法令之區別。二、合規性：行政程序合法與否之判斷與遵循。三、專業性：實質及技術專業部分，尊重業務及專業單位或人員之判斷及認定三、法外性：兼顧合理與合情之彈性運行。,採購作業程序,招標前置作業 採購案件核准 採購金額認定招標文件擬訂(規格、資格)

7、招標作業 上網公告 領標 受理投標 異議申訴處理 開標及決標作業 底價訂定 開標 審標 評選 減價 決標履約管理作業 施工 交貨及估驗計價驗收作業 驗收 改善 結算 決算 保固*該有的程序不能免，不要過度濫用裁量權,內部審核面臨之情境,1.角色重疊：會計人員執行內部審核工作時，面臨的對象包括本機關之內部單位、上級機關及相關之外部監督單位，因此兼具了你在做、我在看之雙重特性。2.無法看：如出差、餐敘或吃飯等。3.不須你看：如加班或底價、資格、規格之訂定等。4.看不懂：工程品質好壞之判定。5.必須仔細去看：監辦程序、發票金額、入帳科目等。,經費結報及核銷應負之法律及財務責任,誠信及實在原則辦理經費

8、核銷作業,支出憑證處理要點第三點各機關員工向機關申請支付款項，應本誠信原則對所提出之支出憑證之支付 事實真實性負責，如有不實應負相關責任。,合法憑證與真實憑證之區分,一、真實事項未必合法，合法事項未必真實。二、會計人員為合法憑證負責，執行預算人員為支付事實真實性負責。,各級審核工作可能面對的責任,1.行政責任：記過或申誡處分。2.財務責任：賠償問題。3.民事責任：賠償問題。4.刑事責任：圖利問題。,機關執行預算人員之財務責任,一、各機關人員對於財務上行為應負之責任，非經審計機關審查決定，不得解除。（審計法第71條）二、審計機關決定剔除或繳還之款項，應依限悉數追還。如未能悉數追還，經查明該機關長

9、官或其授權代簽人及主辦會計人員，對於簽證該項支出有故意或過失者，應連帶負損害賠償責任。（審計法第74條）,機關經管財物人員之財務責任,一、各機關經管現金、票據、證券、財物或其他資產，如有遺失、毀損，或因其他意外事故而致損失者，經審計機關查明未盡善良管理人應有之注意時，該機關長官及主管人員應負損害賠償之責。（審計法第72條）二、由數人共同經管之遺失、毀損或損失案件，不能確定其中孰為未盡善良管理人應有之注意或故意或重大過失時，各該經管人員應連帶負損害賠償責任；造意人視為共同行為人。（審計法第73條）,機關經管出納人員之財務責任,一、各機關主辦及經辦出納人員簽發支票或給付現金，如查明有超過核准人員核

10、准數額，或誤付債權人者，應負損害賠償責任。（審計法第75條）二、支票之經主辦會計人員及主管長官或其授權代簽人核簽者，如前項人員未能依限悉數賠償時，應連帶負損害賠償責任。（審計法第75條）,機關會計人員之財務責任,一、會計報告、帳簿及重要備查簿或憑證內之記載，因繕寫錯誤或所載事項與原始憑證不符，致使公款遭受損害者，該主辦及經辦會計人員應負損害賠償責任。（審計法第76條、會計法第67條）二、會計人員執行內部審核事項，應依照有關法令辦理；非因違法失職或重大過失，不負損害賠償責任。（會計法第103條）,各級審核工作可能面對的責任,上開人員經管業務遭審計機關決定剔除、繳還或賠償之財務責任：一、審計機關決

11、定剔除、繳還或賠償之案件，應通知該負責機關之長官限期追繳，並通知公庫、公有營業或公有事業主管機關；逾期，該負責機關長官應即移送法院強制執行；追繳後，應報告審計機關查核。（審計法第78條）二、前項負責機關之長官，違反前項規定，延誤追繳，致公款遭受損失者，應負損害賠償之責，由公庫、公有營業或公有事業主管機關，依法訴追，並報告審計機關查核。（審計法第78條）,各級審核工作可能面對的責任,財務責任會計法99條各機關主辦會計人員，對於不合法之會計程序或會計文書，應使之更正； 不更正者，應拒絕之，並報告該機關主管長官。 前項不合法之行為，由於該機關主管長官之命令者，應以書面聲明異議； 如不接受時，應報告該

12、機關之主管上級機關長官與其主辦會計人員或主計 機關。 不為前二項之異議及報告時，關於不合法行為之責任，主辦會計人員應連帶負之。 會計法103條會計人員執行內部審核事項，應依照有關法令辦理；非因違法失職或重大 過失，不負損害賠償責任。 會計法109條各機關之會計憑證、會計報告及記載完畢之會計簿籍等檔案，於總決算公 布或令行日後，應由主辦會計人員移交所在機關管理檔案人員保管之。但 使用機器處理會計資料所用之儲存體，得另行處理之。會計檔案遇有遺失、損毀等情事時，應即呈報該管上級主辦會計人員或主 計機關及所在機關長官與該管審計機關，分別轉呈各該管最上級機關，非 經審計機關認為其對於良善管理人應有之注意

13、並無怠忽，且予解除責任者 ，應付懲戒。遇有前項情事，匿不呈報者，從重懲戒。因第二項或第三項情事，致公庫受損害者，負賠償責任。 會計法119條會計人員交代不清者，應依法懲處；因而致公庫損失者，並負賠償責任； 與交代不清有關係之人員，應連帶負責。,內部審核工作執行之基本原則,內部審核工作的合理化不可忽視。執行內部審核工作者，應有著重在扮演支援及協助角色方面之認知。機關業務單位人員應確實掌握及瞭解實際需求，務必力求合宜及必要。機關各業務單位人員應確實本誠信及實在原則辦理經費核銷作業。內部審核應有明確之分工，各業務單位應有充分之共識。,內部審核成功之要素,1.內部審核人員應具備本質之專業素養，確實瞭解內部審核之具體作法（功力問題）。2.良好之溝通及協調能力（人際關係）。3.機關內各業務單位之配合（遵循與刁難）。4.機關首長之支持（長官重視與地位問題）。5.適時提供有效之資訊，供決策階層參考（信賴度問題）。,簡報完畢敬請指教,