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1、会计基础工作规范化,陕西省财政厅会计处李海燕,一、加强会计基础工作规范的必要性二、会计基础工作规范涉及的法律法规及规章三、开展会计基础工作合格单位创建活动 四、会计基础工作规范化考核标准,会计基础工作规范化,（一）加强会计基础工作的必要性提高会计工作水平的需要规范会计工作秩序的需要提高会计人员素质的需要改善经营管理、加强宏观调控和维护市场经济秩序的需要,一、加强会计基础工作的必要性,会计基础工作规范Standardization of Basic Work of Accounting 1996年6月17日财政部财会字19号发布。同时废止 1984年4月24日财政部发布的会计人员工作规则。共六章

2、，一百零一条,二、会计基础工作的主要内容,第一章 总则第二章 会计机构和会计人员 第一节 会计机构设置和会计人员配备 第二节 会计人员职业道德 第三节 会计工作交接第三章 会计核算 第一节 会计核算一般要求 第二节 填制会计凭证 第三节 登记会计账簿 第四节 编制财务报告第四章 会计监督第五章 内部会计管理制度第六章 附则,会计基础工作规范,会计基础工作规范化结构, 会计方法体系,经济业务发生,登记会计账簿, 填制与取得原始凭证,编制会计报表, 会计方法体系中的三大子体系,从经济信息向会计信息的转换需要会计人员的职业判断，不是任何人员都可以完成的事情！,注意, 会计的起源、定义与方法(会计方法

3、体系中的三大子体系),一、加强会计基础工作规范的必要性,一、加强会计基础工作规范的必要性,会计基础工作规范化,祸患常积于忽微 -欧阳修五代史伶官千里之堤，溃于蚁穴 细节决定成败,一、加强会计基础工作规范的必要性,会计基础工作规范化,一、加强会计基础工作规范的必要性,会计基础工作规范化,2003年至2005年间，她在为患者办理出院结算时，利用自己填制记账凭证向财务报账的机会，趁单位无人复核记账凭证、结账期较长、票据无人复核等漏洞，修改结算票据上的数字套取现金，共贪污公款970余万元人民币。,一、加强会计基础工作规范的必要性,会计基础工作规范化,（二）开展会计基础工作规范化合格单位创建活动的必要性

4、1、会计改革的需要2、财政工作科学化精细化的需要3、推动社会经济发展的需要4、保护干部，加强廉政建设的需要,二、会计基础工作规范涉及的法律法规及规章,会计基础工作规范化,中华人民共和国会计法陕西省会计管理条例 会计基础工作规范化内部会计控制规范会计档案管理办法电算化管理办法电算化工作规范行政单位国有资产管理暂行办法事业单位国有资产管理暂行办法财政违法行为处罚处分条例,二、会计基础工作规范涉及的法律法规及规章,会计基础工作规范化,陕西省财政厅关于印发会计基础工作规范化考核办法的通知（陕财办会201040号）陕西省财政厅关于加强会计基础工作的意见（陕财办会201041号）陕西省财政厅关于印发会计基

5、础工作规范化考核标准的通知 （陕财办会201042号）,力争用3年左右的时间，在全省范围内，通过自查纠错、整改完善、检查考核、巩固提高等途径，夯实会计工作基础，建立会计基础工作规范化长效机制，提升会计职能，提高会计信息质量，推动财政会计事业持续发展。,三、开展会计基础工作规范化合格单位创建活动,会计基础工作规范化,1、总体目标：,2008年西安市考核试点结果,合格52%,不合格29%,优秀19%,单位：提高会计基础工作的质量。推动单位财务管理、内部控制等财务制度的建设，从制度建设层面整体改善和提升单位财务管理水平。,三、开展会计基础工作规范化合格单位创建活动,会计基础工作规范化,财政部门全面了

6、解单位财务管理现状作为财政项目管理、资金管理的一个参考因素，促进单位财务管理质量与部门预算的有机结合力争使财政监督的内容以及单位财务管理的改进更具体、更有针对性 建立单位财务管理情况档案,三、开展会计基础工作规范化合格单位创建活动,会计基础工作规范化,（一）以考核评比为主要手段，推进会计基础工作规范化。 （二）把会计基础工作规范化作为会计法执法检查的突出内容。 （三）完善激励约束，建立会计基础工作规范化长效机制。,三、开展会计基础工作规范化合格单位创建活动,会计基础工作规范化,2、主要措施,选取年度创建活动的重点行业，考核、认定、复查优秀（合格）单位，推广、交流先进经验等方面工作，,在全面考核

7、评比的基础上，将会计基础工作薄弱、问题突出，创建活动开展迟缓的行业和单位，经济生活中的热点行业，新兴经济组织和社会组织，新设立的单位，作为会计法执法检查的重点,对于考核不合格单位将不得参加先进会计集体和财政系统先进评选，其总会计师（财务总监）、会计机构负责人不得参加高级会计师任职资格评审、会计领军人次选拔和先进会计工作者评选。同时把考核结果向财政、审计、税务、国有资产管理、证券、银行等监管部门反馈，扩大考核评比的效用和影响。,国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织（以下统称单位），应依据本办法的规定，加强会计基础工作，开展会计基础工作规范化创建活动。 省级部门、市（区）财政部门通过

8、开展会计基础工作规范化考核（以下简称考核），促进本地区、本部门会计基础工作的规范化 。,三、开展会计基础工作规范化合格单位创建活动,会计基础工作规范化,3、考核单位范围,依据会计基础工作规范化考核标准（以下简称考核标准，另行制定）开展考核工作，考核满分为100分，考核实行扣分制，考核分为“优秀”、“合格” 、“不合格”三个等次。依据考核结果，获得90分以上的单位为考核“优秀”等次；获得75分以上不满90分的单位为考核“合格”等次；不满75分为“不合格”等次。,三、开展会计基础工作规范化合格单位创建活动,会计基础工作规范化,4、考核标准,会计机构设置及会计人员配备会计核算会计监督内部会计管理制度

9、建设会计电算化运用等方面,三、开展会计基础工作规范化合格单位创建活动,会计基础工作规范化,5、考核内容,考核采取单位自查自纠和考核认定的方式开展。各单位对照考核标准自查自纠、整改完善，达到规范化要求后，向考核认定部门申请考核认定；无主管部门的单位按属地管理原则，向当地财政部门申请考核认定。,三、开展会计基础工作规范化合格单位创建活动,会计基础工作规范化,6、考核程序,考核认定部门应当组织考核工作组实地考核。考核工作组成员应由坚持原则、作风正派、责任心强，具有较高专业素质的人员组成。考核工作组成员不得少于3人。,三、开展会计基础工作规范化合格单位创建活动,会计基础工作规范化,7、考核方式,严格按

10、照考核标准，统一尺度、统一程序、统一方法，做到客观公正、据实评分。,三、开展会计基础工作规范化合格单位创建活动,会计基础工作规范化,8、考核要求,实地考核应以被考核单位上一年度的会计资料为主，按照财政检查工作办法的程序及要求开展考核工作，考核采取“听、查、评、议”的方法，考核结束下达检查结论或决定。,三、开展会计基础工作规范化合格单位创建活动,会计基础工作规范化,9、考核方法,存在下列情形之一的单位为考核“不合格”等次：（一）考核标准中，某一考核大项得分为零；（二）应依法建账而未建账，或者虽建账，但长期不记账、不对账，会计账目混乱的；（三）会计凭证不真实、不完整，情节严重的；（四）提供虚假财务

11、报告，给国家和社会公众利益造成损失的；（五）账外设账、私设“小金库”；（六）考核前三年内，经政府监管部门检查确认有重大违法违纪问题的；（七）不按规定时限执行适用国家统一的会计制度、准则的；（八）未在规定时限建立并实施单位内部控制规范体系的；（九）提供虚假考核资料，或有隐瞒不规范会计行为的。单位涉及重大违法违纪案件接受有关部门调查，尚未有明确结论的，暂不进行考核。,三、开展会计基础工作规范化合格单位创建活动,会计基础工作规范化,10、不合格单位认定,实行二级核算或者三级核算的单位，考核认定为“合格”等次的，下属单位达到“合格”等次单位数量应不低于70%；考核认定为“优秀”等次的，下属单位应全部达

12、到“合格”等次，“优秀”等次单位数量应不低于70%。,三、开展会计基础工作规范化合格单位创建活动,会计基础工作规范化,11、有下属单位考核级次的特殊要求,考核认定部门应对 “不合格”等次单位督促整改，整改期限为六个月。整改完成后由考核认定部门重新考核。对逾期未整改或整改后仍“不合格”的单位和个人将给予处理。,三、开展会计基础工作规范化合格单位创建活动,会计基础工作规范化,12、整改要求,考核认定部门要加强对“合格”、“优秀”等次单位的后续管理，逐步建立单位会计基础工作管理档案。按照考核认定与复核相一致的原则，建立定期复核制度。考核认定部门每三年要完成“合格”、“优秀”等次单位的全面复查。考核认

13、定部门复查后，单位达不到相应考核等次的，予以警示，并责令其在六个月内整改。经整改仍达不到相应等次的，撤销其会计基础工作规范化等次，收回证书和荣誉奖牌，予以通报，并按管理权限向财政部门备案。,三、开展会计基础工作规范化合格单位创建活动,会计基础工作规范化,13、考核长效机制,（一）会计机构和会计人员20分（二）会计核算40分（三）会计监督15分（四）制度体系15分（五）电算化10分,四、会计基础工作规范化考核标准,会计基础工作规范化,考核标准,.中华人民共和国会计法.doc,条例,规范化,1、会计机构设置 No.1.2.3会计法第三十六条 各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机

14、构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。会计基础工作规范第六条 各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构；不具备单独设置会计机构条件的，应当在有关机构中配人员。,四、会计基础工作规范化考核标准（一）会计机构和会计人员20分,会计基础工作规范化,2、会计人员任用会计人员及会计机构负责人 总会计师 回避制度 岗位设置 工作交接,四、会计基础工作规范化考核标准（一）会计机构和会计人员20分,会计基础工作规范化,2、会计人员任用会计人员及会计机构负责人 No.4 会计法第三十八条 从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。 陕

15、西省会计管理条例 第八条 从事会计工作的人员应当取得会计从业资格证书。会计从业资格证书实行注册登记制度。 单位不得聘任未取得会计从业资格证书的人员从事会计工作。,四、会计基础工作规范化考核标准（一）会计机构和会计人员20分,会计基础工作规范化,2、会计人员任用会计人员及会计机构负责人 No.4 会计从业资格管理办法第二条 申请取得会计从业资格证书适用本办法。 在国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织（以下统称单位）从事下列会计工作的人员必须取得会计从业资格： （一）会计机构负责人（会计主管人员）； （二）出纳； （三）稽核； （四）资本、基金核算； （五）收入、支出、债权债务核算；

16、 （六）工资、成本费用、财务成果核算； （七）财产物资的收发、增减核算； （八）总账； （九）财务会计报告编制； （十）会计机构内会计档案管理。,四、会计基础工作规范化考核标准（一）会计机构和会计人员20分,会计基础工作规范化,只有会计、出纳两人，该单位需要指定会计机构负责人或会计主管吗？答：需要指定会计主管。1、单独设置会计机构的，要任命会计机构负责人。2、在有关机构中设置会计人员的，要指定会计主管人员 。3、要在会计人员中指定会计主管人员,负责会计事项。,2、会计人员任用会计人员及会计机构负责人 No.5 会计法第三十八条 担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外

17、，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。陕西省会计管理条例第十二条 单位会计机构负责人应当取得会计从业资格证书，并具备会计师以上专业技术资格或者有从事会计工作三年以上的经历。,四、会计基础工作规范化考核标准（一）会计机构和会计人员20分,会计基础工作规范化,2、会计人员任用会计人员及会计机构负责人 No.6陕西省会计管理条例第十五条 单位应当支持和鼓励本单位的会计人员通过多种方式参加继续教育，保证学习时间，提供必要的学习条件。 会计人员接受继续教育的情况作为会计从业资格检查登记、职称评审、聘任和奖励的依据之一。会计基础工作规范第十四条 会计人员应当具备必要的专业知识

18、和专业技能，熟悉国家有关法律、法规，规章和国家统一会计制度，遵守职业道德。 会计人员应当按照国家有关规定参加会计业务的培训。各单位应当合理安排会计人员的培训，保证会计人员每年有一定时间用于学习和参加培训。继续教育,四、会计基础工作规范化考核标准（一）会计机构和会计人员20分,会计基础工作规范化,2、会计人员任用会计人员及会计机构负责人 No.7陕西省会计管理条例第十五条 会计人员接受继续教育的情况作为会计从业资格检查登记、职称评审、聘任和奖励的依据之一。全国会计从业资格证书信息化调转暂行办法（财会201111号，2011.05.16） 第六条持证人员在办理会计从业资格调转时，未按规定完成以前年

19、度继续教育的，需在调出地补齐后，方可办理会计从业资格调转手续。 持证人员在办理会计从业资格调转时，未完成当年继续教育的，调出地会计从业资格管理机构应当在其调转登记表中予以注明，持证人员调转后，须参加调入地当年继续教育。,四、会计基础工作规范化考核标准（一）会计机构和会计人员20分,会计基础工作规范化,2、会计人员任用总会计师 No.8 会计法第三十六条 国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。总会计师的任职资格、任免程序、职责权限由国务院规定。 陕西省会计管理条例 第九条 大中型企业和达到一定规模的事业单位、民办非企业单位应当设置总会计师；业务主管部门根据需要经批

20、准可以设置总会计师。 第十一条 总会计师应当具备会计师以上专业技术资格，主管单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于三年。会计基础工作规范第九条 大、中型企业、事业单位、业务主管部门应当根据法律和国家有关规定设置总会计师。总会计师由具有会计师以上专业技术资格的人员担任。,四、会计基础工作规范化考核标准（一）会计机构和会计人员20分,会计基础工作规范化,2、会计人员任用总会计师 No.9陕西省会计管理条例第九条 设置总会计师的单位，在单位领导成员中不设与总会计师职权重叠的副职。,四、会计基础工作规范化考核标准（一）会计机构和会计人员20分,会计基础工作规范化,2、会计人员任用总会计师

21、No.10陕西省会计条例 第十条 总会计师依法履行职责，组织领导本单位的财务管理、成本管理、预算管理、会计核算和会计监督等方面的工作，参与重要经济问题的决策。 单位的预算、财务收支计划、成本和费用计划、信贷计划、财务专题报告、会计决算报表，应当经总会计师签署；涉及财务收支的重大业务计划、经济合同、经济协议等，应当经总会计师会签；大额资金支出和报销应当经总会计师与单位负责人联签。 单位负责人应当支持和保障总会计师依法行使职权 。 会计基础工作规范 第九条 总会计师行使总会计师条例规定的职责、权限。 总会计师的任命（聘任）、免职（解聘）依照总会计师条例和有关法律的规定办理。,四、会计基础工作规范化

22、考核标准（一）会计机构和会计人员20分,会计基础工作规范化,2、会计人员任用回避制度No.11、12陕西省会计管理条例第十三条 会计人员实行回避制度。与单位负责人有配偶、姻亲、直系血亲和三代以内旁系血亲关系的，不得担任本单位总会计师、会计机构负责人、会计主管人员和出纳；与总会计师、会计机构负责人、会计主管人员有上述关系的，不得担任本单位出纳。会计基础工作规范 第十六条 国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。 单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人，会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。 需要回避的直系亲属为：夫妻

23、关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系。,四、会计基础工作规范化考核标准（一）会计机构和会计人员20分,会计基础工作规范化,2、会计人员任用回避制度No.11、12,四、会计基础工作规范化考核标准（一）会计机构和会计人员20分,会计基础工作规范化,2、会计人员任用岗位设置 No.13 会计法 第三十七条会计机构内部应当建立稽核制度。 会计基础工作规范 第十一条 各单位应当根据会计业务需要设置会计工作岗位。 会计工作岗位上般可分为：会计机构负责人或者会计主管人员，出纳，财产物资核算，工资核算，成本费用核算；财务成果核算，资金核算，往来结算，总账报表，稽核，档案管理等。开展会计电算化和

24、管理会计的单位，可以根据需要设置相应工作岗位，也可以与其他工作岗位相结合。 第十二条 会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。,四、会计基础工作规范化考核标准（一）会计机构和会计人员20分,会计基础工作规范化,2、会计人员任用岗位设置 No.14会计法 第三十七条出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。陕西省会计管理条例会计基础工作规范 第十二条 会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管槽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。,四、会计基础工作规范化考核标准（一）会计机构和会计人员20分,会计基础工作规

25、范化,2、会计人员任用岗位设置 No.15会计基础工作规范 第十三条 会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。,四、会计基础工作规范化考核标准（一）会计机构和会计人员20分,会计基础工作规范化,2、会计人员任用工作交接 No.16会计法 第四十一条会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。陕西省会计管理条例 第二十一条 会计人员工作调动或者离职，必须按时办清移交手续；未办清移交手续的，不得调动或者离职。会计基础工作规范 第二十五条 会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。 第三十三条 会计人员临时离职或者因病

26、不能工作且需要接替或者代理的，会计机构负责人、会计主管人员或者单位领导人必须指定有关人员接替或者代理，并办理交接手续。 临时离职或者因病不能工作的会计人员恢复工作的，应当与接替或者代理人员办理交接手续。 移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的，经单位领导人批准，可由移交人员委托他人代办移交，但委托人应当承担本规范第三十五条规定的责任。,四、会计基础工作规范化考核标准（一）会计机构和会计人员20分,会计基础工作规范化,四、会计基础工作规范化考核标准（一）会计机构和会计人员20分,会计基础工作规范化,2、会计人员任用工作交接 No.17-1 会计法 第四十一条一般会计人员办理交接手续，由会

27、计机构负责人(会计主管人员)监交；会计机构负责人(会计主管人员)办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。陕西省会计管理条例 第二十一条 会计人员擅自离职或者死亡、失踪的，由单位主管会计工作负责人、会计机构负责人或者会计主管人员组织清理有关会计事项，编制移交清册，对未了事项写出书面材料，办理移交手续；必要时，由其主管单位派人监督移交。会计基础工作规范 第二十六条 接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。 第二十七条 会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作： （一）已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。 （二）尚未登记的账目，应当登记完毕

28、，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。 （三）整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。 （四）编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容；实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。,四、会计基础工作规范化考核标准（一）会计机构和会计人员20分,会计基础工作规范化,2、会计人员任用工作交接 No.17-2 第二十八条 会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般会计人员交接，由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监

29、交；会计机构负责人、会计主管人员交接，由单位领导人负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。,四、会计基础工作规范化考核标准（一）会计机构和会计人员20分,会计基础工作规范化,2、会计人员任用工作交接 No.17-2第二十九条 移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交；接替人员要逐项核对点收。 （一）现金、有价证券要根据会计账簿有关记录进行点交。库存现金、有价证券必须与会计账簿记录保持一致。不一致时，移交人员必须限期查清。 （二）会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责。 （三）银行存款账户余额要与银行对账单核对，

30、如不一致，应当编制银行存款余额调节表调节相符，各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账有关账户余额核对相符；必要时，要抽查个别账户的余额，与实物核对相符，或者与往来单位、个人核对清楚。 （四）移交人员经管的票据、印章和其他实物等，必须交接清楚；移交人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。,四、会计基础工作规范化考核标准（一）会计机构和会计人员20分,会计基础工作规范化,2、会计人员任用工作交接 No.17-3 第三十条 会计机构负责人、会计主管人员移交时，还必须将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员的情况等，向接替人员详细介绍。对需要移交的遗留问题，应当写出

31、书面材料。 第三十一条 交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交注册上签名或者盖章，并应在移交注册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人员的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。 移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。 第三十四条 单位撤销时，必须留有必要的会计人员，会同有关人员办理清理工作，编制决算。未移交前，不得离职。接收单位和移交日期由主管部门确定。 单位合并、分立的，其会计工作交接手续比照上述有关规定办理。 第三十五条 移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。,四、会计基础工作规范化考核标准（一）会

32、计机构和会计人员20分,会计基础工作规范化,2、会计人员任用工作交接 No.18会计基础工作规范 第三十二条 接替人员应当继续使用移交的会计账簿，不得自行另立新账，以保持会计记录的连续性。,四、会计基础工作规范化考核标准（一）会计机构和会计人员20分,会计基础工作规范化,1、会计核算一般要求 No.21、22-1会计法 第九条各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。第十条下列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算：(一)款项和有价证券的收付；(二)财物的收发、增减和使用；(三)债

33、权债务的发生和结算；(四)资本、基金的增减；(五)收入、支出、费用、成本的计算；(六)财务成果的计算和处理；(七)需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。 第十三条会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定。使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定。任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。 第二十六条公司、企业进行会计核算不得有下列行为：(一)随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少

34、列资产、负债、所有者权益；(二)虚列或者隐瞒收入，推迟或者提前确认收入；(三)随意改变费用、成本的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列费用、成本；(四)随意调整利润的计算、分配方法，编造虚假利润或者隐瞒利润；(五)违反国家统一的会计制度规定的其他行为。,四、会计基础工作规范化考核标准（二）会计核算40分,会计基础工作规范化,1、会计核算一般要求No.21、22-2陕西省会计管理条例第十七条 单位应当根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告，保证会计信息真实完整。单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。单位进行会计核算禁止下列行为：

35、（一）伪造、变造、隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿及其他会计资料；（二）随意改变会计要素的确认和计量标准；（三）随意改变财务会计报告编制基础、编制依据、编制原则和方法，编制虚假的财务会计报告；（四）设置账外账或者保留账外资金、资产；（五）法律、法规禁止的其他行为。,四、会计基础工作规范化考核标准（二）会计核算40分,会计基础工作规范化,1、会计核算一般要求No.21、22-3会计基础工作规范 第三十七条 各单位发生的下列事项，应当及时办理会计手续、进行会计核算： （一）款项和有价证券的收付； （二）财物的收发、增减和使用； （三）债权债务的发生和结算； （四）资本、基金的增减； （五）收入、

36、支出、费用、成本的计算； （六）财务成果的计算和处理； （七）其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。 第三十八条 各单位的会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期相一致。 第四十一条 各单位根据国家统一会计制度的要求，在不影响会计核算要求、会计报表指标汇总和对外统一会计报表的前提下，可以根据实际情况自行设置和使用会计科目。 事业行政单位会计科目的设置和使用，应当符合国家统一事业行政单位会计制度的规定。 第四十二条 会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的内容和要求必须符合国家统一会计制度的规定，不得伪造

37、、变造会计凭证和会计账簿，不得设置账外账，不得报送虚假会计报表。,四、会计基础工作规范化考核标准（二）会计核算40分,会计基础工作规范化,1、会计核算一般要求No.2327-1会计法 第二十二条会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。 第二十六条公司、企业进行会计核算不得有下列行为：(一)随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益；(二)虚列或者隐瞒收入，推迟或者提前确认收入；(三)随意改变费用、

38、成本的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列费用、成本；(四)随意调整利润的计算、分配方法，编造虚假利润或者隐瞒利润；(五)违反国家统一的会计制度规定的其他行为。,四、会计基础工作规范化考核标准（二）会计核算40分,会计基础工作规范化,1、会计核算一般要求No.2327-2会计基础工作规范 第三十七条 各单位发生的下列事项，应当及时办理会计手续、进行会计核算： （一）款项和有价证券的收付； （二）财物的收发、增减和使用； （三）债权债务的发生和结算； （四）资本、基金的增减； （五）收入、支出、费用、成本的计算； （六）财务成果的计算和处理； （七）其他需要办理会计手续、进行会计核算的

39、事项。 第三十八条 各单位的会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期相一致。,四、会计基础工作规范化考核标准（二）会计核算40分,会计基础工作规范化,2、会计凭证原始凭证 No.2834-1会计法 第十四条会计凭证包括原始凭证和记账凭证。办理本法第十条所列的经济业务事项，必须填制或者取得原始凭证并及时送交会计机构。会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的

40、规定更正、补充。原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。,四、会计基础工作规范化考核标准（二）会计核算40分,会计基础工作规范化,2、会计凭证原始凭证 No.2834-2会计基础工作规范 第四十八条 原始凭证的基本要求是： （一）原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。 （二）从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必

41、须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。 （三）凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证。必须有收款单位和收款人的收款证明。 （四）一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。 一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。 （五）发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收

42、据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。 （六）职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。 （七）经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭怔附件：如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。 第四十九条 原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。,四、会计基础工作规范化考核标准（二）会计核算40分,会计基础工作规范化,2、会计凭证原始凭证 No.2834-2,四、会计基础工作规范化考核标准（二）会计核算40分,会计基础工作规

43、范化,2、会计凭证原始凭证 No.2834-2,四、会计基础工作规范化考核标准（二）会计核算40分,会计基础工作规范化,2、会计凭证原始凭证 No.2834-2,四、会计基础工作规范化考核标准（二）会计核算40分,会计基础工作规范化,原始凭证不规范的几种情况,1、白条、复印件、传真件可以做为原始凭证吗？答：一张原始凭证涉及几张记账凭证,可以用原始凭证复印件。,原始凭证不规范的几种情况,2、哪些情况属于原始凭证不规范？发票填制单位与所盖公章不符的。发票单位名称与报销单位名称不符的。凭证有涂改。 凭证所列的经济业务不符合开支范围、开支标准。原始凭证内容模糊不清的。,原始凭证不规范的几种情况,3、哪

44、种原始凭证要素不完整不能接受?从外单位取得的原始凭证未盖有填制单位的公章。自制原始凭证经办人签章不完整的（包括工资表、出库单、办公用品领用单、奖金发放表）。,职工报销凭证的签字有什么要求？,（1）按照授权范围签字。 （2）按规定应该签字的人员必须全部签字，签字必须签全称，不得只签姓或圈阅。 （3）签字人签署姓名后，还应当签署签字的日期。（4）领导签字应当明确表明是否同意报销。 （5）有多张凭证都需要签字时，要一张一张分别的签，不能用复写纸同时签。,购买实物的原始凭证由会计主管或出纳签字验收行吗？答：不行。根据会计基础工作规范购买实物的原始凭证，必须有验收证明。 验收证明应由保管人或使用人签字证

45、明。,有问题的外来原始凭证怎样处理？,中华人民共和国会计法第十四条：（l ）不真实、不合法的，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。 （2）记载不准确、不完整的，会计人员有权予以退回，要求其按照国家统一的会计制度的规定，更正、补充。,原始凭证有差错的怎么办？,中华人民共和国会计法第十四条：（1）有错误的，退回出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。（2）金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。,四、会计基础工作规范化考核标准（二）会计核算40分,2、会计凭证记账凭证 No.3543-1,会计基础工作规范化,天驹企业记账凭证 2007年x月x日借：应收票据-蓝天贸易

46、 11.7万元 贷：主营业务收入 10万元 应交税金-增/销 1.7万元, 是会计人员根据职业判断进行的信息转换,2、会计凭证记账凭证 No.3543-2会计法 第十四条会计凭证包括原始凭证和记账凭证。记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。,四、会计基础工作规范化考核标准（二）会计核算40分,会计基础工作规范化,2、会计凭证记账凭证 No.35会计基础工作规范 第五十一条 记账凭证的基本要求是： （一）记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。 以自制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替记账凭证的，也必须具备记账凭证应有的项目。,