2017年重大高级会计学第二次作业及答案.doc

1、 第 2 次作业 一、单项选择题（本大题共 20 分，共 10 小题，每小题 2 分） 1. 某上市公司 2011 年度财务报告于 2012 年 1 月 20 日编制完成，注册会计师签署审计报告的日期为 2012 年 3 月 20 日，经董事会批准财务报告对外公布的日期为 4 月 1 日，实际对外公布的日期为 4 月 10 日，资产负债表日后事项所涵盖的期间为（ ）。 A. 2012 年 1 月 1 日至 2012 年 1 月 20 日 B. 2012 年 1 月1 日至 2012 年 3 月 20 日 C. 2012 年 1 月 1 日至 2012 年 4 月 1 日 D. 2012 年 1

2、月 1 日至 2012 年 4 月 10 日 2. 某企业采用资产负债表债务法进行所得税会计处理，所得税税率为 33。该企业 2007 年度利润总额为 110000 元，发生的应纳税暂时性差异为 10000元。经计算，该企业 2007 年度应交所得税为 33000 元。则该企业 2007 年度的所得税费用为（ ）元 A. 29700 B. 33000 C. 36300 D. 39600 3. 2009 年 11 月 5 日，蓝天公司因其产品质量问题对孙某造成人身伤害，孙某的子女代孙 某提起诉讼，要求赔偿 250 万元，至 12 月 31 日，法院尚未作出判决。蓝天公司在年度编 制 会计报表时，

3、根据诉讼进展情况和律师意见预计该项诉讼很可能败诉，赔偿金额估计在 180 220 万元之间，并且还需要支付诉讼费用 2 万元。考虑到公司已就该产品质量向保险 公司投保，公司基本确定可从保险公司获得赔偿金 220 万元，但尚未获得相关赔偿证明。 2010 年 2 月 15 日，法院判决蓝天公司向孙某赔偿 190 万元，并负担诉讼费用 2 万元，蓝 天公司和孙某的子女均不再上诉。蓝天公司已向孙某支付赔偿，也收到保险公司赔偿。蓝天 公司财务报表批准报出日为 2010 年 4 月 1 日。 假设不考虑其他相关 税费。 蓝天公司 2009 年 12 月 31 日应确认的资产金额为（ ）万元。 A. 22

4、0 B. 202 C. 200 D. 0 4. 某企业 2007 年因债务担保确认了预计负债 600 万元，但担保发生在关联方之间，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。那么 2007 年末该项预计负债的计税基础为（ ）万元。 A. 600 B. 0 C. 300 D. 无法确定 5. 下列有关借款费用资本化的说法中，不正确的是（ ）。 A. 在购建固定资产过程中，如果 发生了非正常中断且连续超过 3 个月，则属于该期间的相关长期借款费用不应当计入工程成本 B. 一般借款的借款费用的资本化金额的确定应当与资产支出相挂钩 C. 资本化期间

5、，是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，但不包括借款费用暂停资本化期间 D. 为构建存货发生的借款费用不可能计入存货成本 6. 某企业 2007 年度的财务会计报告于 2008 年 4 月 10 日批准报出， 2008 年 1月 10 日，因产品质量原因，客户将 2007 年 12 月 10 日购入的一大批大额商品（达到重要性要求）退回。因产品退回，下列说法中正确的是（ ） A. 冲减2008 年度会计报表主营业务收入等相关项目 B. 冲减 2007 年度会计报表主营业务收入等相关项目 C. 不做会计处理 D. 在 2008 年度会计报告报出时，冲减利润表主营业务收入项目的上年数

6、等相关项目 7. 当境外经营全部或部分处置时，所有者权益中相应的外币报表折算差额应（）。 A. 转入当期损益 B. 转入资本公积 C. 不作账务处理 D. 直接转入利润分配 8. 甲公司应付乙公司账款 90 万元，甲公司由于发生严重财务困难，与乙公司达成债务重组协议：甲公司以一台设备抵偿债务。该设备的账面原价为 120 万元，已提折旧 30 万元，已提减值准备 10 万元，公允价值为 65 万元，甲公司该项债务重组的净损益为（ ）万元。 A. 0 B. 10 C. 20 D. 30 9. 采用追溯调整法计算出会计政策变更的累积影响数，应当（ ）。 A. 重新编制以前年度会计报表 B. 调整变更

7、当期期初留存收益，以及会计报表其他相关项目的期初余额和上期金额 C. 调整或反映为变更当期及未来各期会计报表相关项目的数字 D. 只需要在报表附注中说明其累积影响 10. A 公司在开始正常生产经营活动之前发生了 500 万元的筹建费用，在发生时 已计入当期损益，按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后 5 年内分期计入应纳税所得额。假定企业在 206 年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了 100 万元，那么该项费用支出在 206年末的计税基础为（ ）万元。 A. 0 B. 400 C. 100 D. 500 二、多项选择题（本大题共 30 分，共 10 小题，

8、每小题 3 分） 1. 不考虑其他因素，下列各项目，产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。 A. 因产品质量保证确认预计负债 B. 对持有至到期投资计提减值准备 C. 无形资产账面价值大于计税基础 D. 本期购入的可供金融资产在期末公允价值上升 E. 本期计提的应付职工薪酬超过税法允许税前扣除的部分 2. 我国某企业的记账本位币为欧元，则下列说法中正确的是（ ）。 A. 该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易 B. 该企业期末编制报表的货币应是人民币 C. 该企业以欧元计价和结算的交易不属于外币交易 D. 该企业期末编制报表的货币应是欧元 3. 以下属于非正常停工的情况有（ ）。 A. 因与工程

9、建设有关的劳务纠纷而停工 B. 因可预见的不可抗力因素而停工 C. 资金周转困难 而停工 D. 与施工方发生质量纠纷而停工 E. 工人因春节返乡集体放假 1 个月 4. 企业发生外币交易时可以选择的折算汇率有（ ）。 A. 交易日的即期汇率 B. 外汇牌价的买入价 C. 外汇牌价的卖出价 D. 即期汇率的近似汇率 5. 下列关于会计估计变更的说法中，正确的是（ ）。 A. 会计估计变更应采用未来适用法进行会计处理 B. 会计估计变更应采用追溯调整法进行会计处理 C. 如果会计估计变更仅影响变更当期，有关估计变更的影响应予当期确认 D. 如果会计估计变更既影响变更当期又影响未来期间，有关估 计变

10、更的影响在当期及以后期间确认 6. 下列负债项目中，其账面价值与计税基础不会产生差异的有（ ）。 A. 短期借款 B. 应付票据 C. 应付账款 D. 预计负债 7. 企业对于发生的会计政策变更，应披露的内容有（ ）。 A. 会计政策变更的原因 B. 当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额 C. 会计政策变更的性质、内容 D. 无法进行追溯调整的，说明该事实和原因以及开始应用变更后的会计政策的时点、具体应用情况 8. 关于亏损合同，以下表述正确的有（ ）。 A. 待执行合同成为亏损 合同 ,是指履行合同义务不可避免发生的成本超过预期经济利益 B. 待执行合同成为亏损合同时，应以

11、预计负债反映退出该合同的最低净成本 C. 待执行合同成为亏损合同时，应以预计负债反映执行该合同的最小亏损额 D. 如果亏损合同不需支付任何补偿即可撤销就不应确认预计负债 E. 亏损合同标的资产已经存在应按规定确认资产减值损失 9. 科海股份有限公司 2007 年度财务会计报告于 2008 年 2 月 20 日批准报出。公司发生的下列事项中，必须在其 2007 年度会计报表附注中披露的有（ ）。 A. 2007 年 11 月 1 日，从该公司董 事持有 51股份的公司购货800 万元 B. 2008 年 1 月 20 日，公司遭受水灾造成存货重大损失 500 万元 C. 2008 年 1 月 3

12、0 日，发现上年应计入财务费用的借款利息 0.10 万元误记入在建工程 D. 2008 年 2 月 1 日，公司向一家网络公司投资 500 万元，从而持有该公司 50的股份 10. 采用资产负债表债务法时，调增所得税费用的项目包括（ ）。 A. 本期由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产或调增的递延所得税负债 B. 本期转回的前期确认的递延所得税资产 C. 本期由于税率变动或开征新税调增的递延 所得税资产或调减的递延所得税负债 D. 本期转回的前期确认的递延所得税负债 三、判断题（本大题共 5 分，共 5 小题，每小题 1 分） 1. 某企业以其不准备持有至到期的国库券换入一幢房屋以备出租

13、，该项交易不具有商业实质。（ ） 2. 无充分合理的证据表明会计政策变更的合理性或者未经股东大会等类似权利机构批准擅自变更会计政策的，或者连续、反复地自行变更会计政策的，视为滥用会计政策，按照重要差错来进行会计处理。（ ） 3. 对于子公司相互之间发生的内部交易，在编制合并财务报表时不需要进行抵销处理。（ ） 4. 对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，通过 “ 以前年度损益调整 ” 科目核算，然后将 “ 以前年度损益调整 ” 的余额转入 “ 本年利润 ” 科目。（ ） 5. 母公司在报告期内处置子公司，报告期末编制合并现金流量表时，应将子公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量

14、表。（ ） 四、计算题（本大题共 15 分，共 3 小题，每小题 5 分） 1. 2009 年 1 月 20 日， A 公司与 B 公司签订购买 B 公司持有的 C 公司（非上市公司） 80股权的合同。合同约定：以 C 公司 2009 年 5 月 30 日评估的可辨认净资产价值为基础，协商确 定对 C 公司 80股权的购买价格；合同经双方股东大会批准后生效。 （ 1）购买 C 公司 80股权的合同执行情况如下： 2009 年 3 月 15 日， A 公司和 B 公司分别召开股东大会，批准通过了该购买股权的合同。 以 C 公司 2009 年 5 月 30 日净资产评估值为基础，经协商，双方确定

15、C 公司80股权的价格为 18 000 万元， A 公司以一项交易性金融资产和一项土地使用权作为对价。 A 公司作为对价的交易性金融资产 2009 年 6 月 30 日的账面价值为 9 000 万元（其中成本为 8 000 万元，公允价值变动为 1 000 万元），公允价值 为 10 200万元；作为对价的土地使用权 2009 年 6 月 30 日的账面原价为 7 600 万元，累计摊销额为 600 万元，公允价值为 8 000 万元。 A 公司和 B 公司均于 2009 年 6 月 30 日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。 A 公司于 2009 年 6 月 30 日对 C 公司董事会进行

16、改组，并取得控制权。 2009 年 6 月 30 日， C 公司可辨认净资产的账面价值与公允价值均为 20 000万元，其中：股本为 12 000 万元，资本公积为 2 000 万元，盈余公积为 600 万元，未分配利润为 5 400 万元。 A 公司和 B 公司合并前不存在关 联方关系。 （ 2） C 公司 2009 年度实现净利润 3 000 万元（其中 2009 年 7 月 1 日至 12 月31 日实现净利润 2 000 万元），提取盈余公积 200 万元； 2009 年 8 月 1 日宣告分派 2008 年度现金股利 1 000 万元，无其他所有者权益变动。 2010 年实现净利润

17、2 400 万元，提取盈余公积 240 万元， 2010 年宣告分派 2009 年度现金股利 800 万元，现金股利均于宣告分派当年收到。 （ 3） A 公司 2009 年销售 100 件甲产品给 C 公司，每件售价 6 万元，增值税税率为 17，每件成本 5 万元，货款未收到， C 公司 2009 年对 外销售 60 件。2010 年 6 月 30 日 A 公司又出售 1 件乙产品给 C 公司，售价 450 万元，增值税税率为 17，成本 350 万元，货款未收到， C 公司取得后将其作为管理用固定资产，当日即投入使用，预计折旧年限为 10 年，净残值为零，采用直线法计提折旧。至 2010

18、年末，甲、乙产品涉及的款项均未支付。 C 公司 2010 年对外销售 2009 年从 A 公司购进的甲产品 30 件。 （ 4） 2010 年 4 月 10 日， A 公司取得非关联方甲公司 30有表决权股份，能够对甲公司施加重大影响。取得投资时，甲公司可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。同年 7 月份 A 公司自甲公司购入乙产品，作为存货待售，甲公司售出该批产品不含增值税货款为 500 万元，成本为 300 万元，至年末 A 公司已对外出售乙产品 40，增值税税率 17。 （ 5）该合并采用应税合并，各个公司适用的所得税税率均为 25， A 公司对应收 C 公司的账款按 10计提坏账准

19、备，税法规定计提的坏账准备在实际发生前不得税前扣除。在合并财务报表层面出现的暂时性差异均符合递延所得税资产或递延所得税负债的确认条件。 要求：编制 A 公司 2009 年 12 月 31 日合并 C 公司财务报表的投资收益与利润分配抵销分录。 2. 长江公 司系上市公司，该公司于 2007 年 12 月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，至 2009 年 1 月 1 日，该办公楼的原价为 3000 万元（同建造完工时公允价值），已提折旧 240 万元，已提减值准备 100 万元。 2009 年 1 月1 日，长江公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2008 年 12

20、月 31 日的公允价值为 2800 万元，该公司按净利润的 10提取盈余公积，不考虑所得税的调整。 2009 年 12 月 31 日，该办公楼的公允价值为 2700万元。假定 2009 年 1 月 1 日前无法取得该办公楼的公允价值。 要求： （ 1）编制长江公司 2009 年 1 月 1 日会计政策变更的会计分录。 （ 2）填列 2009 年 1 月 1 日资产负债表、利润表及所有者权益变动表部分项目的调整数。 （ 3）编制 2009 年 12 月 31 日投资性房地产公允价值变动的会计分录。 3. 甲公司以其生产经营用的设备与乙公司作为固定资产的货运汽车交换。资料如下： 甲公司换出：固定资

21、产 设备：原价为 1800 万元，已提折旧为 300 万 元，公允价值为 1650 万元，以银行存款支付了设备清理费用 15 万元； 乙公司换出：固定资产 货运汽车：原价为 2100 万元，已提折旧为 550 万元，公允价值为 1680 万元。乙公司收到甲公司支付的补价 30 万元。 假设甲公司换入的货运汽车作为固定资产管理，该项交易不具有商业实质。甲公司未对换出设备计提减值准备。 要求：编制乙公司的会计分录。 五、综合分析题（本大题共 30 分，共 3 小题，每小题 10 分） 1. 2007 年 12 月 28 日，昌盛公司因合同违约而涉及一桩诉讼案。根据企业的法律顾问判断，最终的判 决很

22、可能对昌盛公司不利。 2007 年 12 月 31 日，昌盛公司尚未接到法院的判决，因诉讼须承担的赔偿金额也无法准确地确定。不过，据专业人士估计，赔偿金额可能是 720 万元至 1000 万元之间的某一金额。 要求：做出昌盛公司资产负债表日的相关处理。 2. 正保公司为生产制造企业。 2007 年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分别销售其生产的产品 100 件、 150 件、 200 件和 175 件，每台售价为25000 元。对购买其产品的消费者，正保公司作出如下承诺：该产品售出后三年内如出现非意外事件造成的机床故障和质量问题，正保 公司免费负责保修。根据以往的经验，发生的保修费一般为

23、销售额的 1至 1.5之间。假定正保公司 2007 年四个季度实际发生的维修费分别为 10000 元、 100000 元、 90000 元和17500 元；同时，假定 2006 年 “ 预计负债产品质量保证 ” 科目年末余额为60000 元。 要求：做出正保公司的相关会计处理，并计算每季度末预计负债的科目余额。 3. 甲公司 2007 年度的财务报告于 2008 年 4 月 30 日批准对外报出。有关资料如下： （ 1） 2007 年 12 月 1 日，乙公司收到法院通知，甲公司状告乙公司侵犯其 专利权。甲公司 认为，乙公司未经其同意，在其试销的新产品中采用了甲公司的专利技术，甲公司要求乙公

24、司停止该项新产品的生产和销售，并赔偿损失 200 万元，甲公司 2007 年 12 月 31 日，如 果根据有关分析、测试情况及法律顾问的意见，认为新产品很可能侵犯了甲公司的专利权， 乙公司估计败诉的可能性为 60，胜诉的可能性为 40；如败诉，赔偿金额估计在 150 225 万元之间，并需要支付诉讼费用 3 万元（假定此事项中败诉一方承担诉讼费用，甲公 司在起诉时并未垫付诉讼费）。此外乙公司通过测试情况认为 该新产品的主要技术部分是委 托丙公司开发的，经与丙公司反复协商，乙公司基本确定可以从丙公司获得赔偿 75 万元。 截至 2007 年 12 月 31 日，诉讼尚处在审理当中。 （ 2）

25、2008 年 2 月 15 日，法院判决乙公司向甲公司赔偿 172.50 万元，并负担诉讼费用 3 万元。甲公司和乙公司不再上诉。 （ 3） 2008 年 2 月 16 日，乙公司支付对甲公司的赔偿款和法院诉讼费用。 （ 4） 2008 年 3 月 17 日，乙公司从丙公司获得赔偿 75 万元。 要求：编制乙公司有关会计分录。 答案： 一、单项选择题（ 20 分，共 10 题，每小题 2 分） 1. C 2. C 3. B 4. A 5. D 6. B 7. A 8. B 9. B 10. B 二、多项选择题（ 30 分，共 10 题，每小题 3 分） 1. AB 2. ABC 3. ACD

26、4. ABCD 5. ACD 6. ABC 7. ABCD 8. ABDE 9. ABD 10. AB 三、判断题（ 5 分，共 5 题，每小题 1 分） 1. 2. 3. 4. 5. 四、计算题（ 15 分，共 3 题，每小题 5 分） 1. 参考答案： 编制 A 公司 2009 年 12 月 31 日合并 C 公司财务报表的投资收益与利润分配抵销分录 借：投资收益 1 568（ 1 96080 ） 少数股东损益 392（ 1 96020 ） 未分配利润 年初 5 400 贷：提取盈余公积 200 对所有者（或股东）的分配 1 000 未分配利润 年末 6 160 解题方案： 评分标准： 2

27、. 参考答案： （ 1） 编制长江公司 2009 年 1 月 1 日会计政策变更的会计分录。 借：投资性房地产 成本 2800 投资性房地产累计折旧 240 投资性房地产减值准备 100 贷：投资性房地产 3000 利润分配 未分配利润 140 借：利润分配 未分配利润 14 贷：盈余公积 14 （ 2） （ 3） 借：公允价值变动损益 100 贷：投资性房地产 公允价值变动 100 解题方案： 评分标准： 3. 参考答案： 乙公司（收到补价方） 借： 固定资产清理 1550 累计折旧 550 贷：固定资产 货运汽车 2100 借：固定资产 设备 1520 银行存款 30 贷：固定资产清理 1550 解题方案： 评分标准：