发展中和转型中国家的物业税改革【外文翻译】.doc

1、1本科毕业论文外文翻译外文文献译文标题发展中和转型中国家的物业税改革资料来源USAID作者ROYBAHL财产税收征管效率国家将如何来认识，其财产税收征管效率事实上，行政成本取决于许多因素，包括至少收集收入的金额，资产的评估，税收结构本身的复杂性，以及政府为建设一个健全的财产的基础设施税收征管所付出的投资。确定为总体成本的一个规范，并通过本标准进行国家间的比较，不是一个简单问题。一些研究已经转向跨国比较，尝试并取得总体的平均成本估计。这些研究主要集中在经合组织国家中，有一些比较“规范”。然而，ALMY（2004）研究显示，“每年的行政费用在2至5的收入的范围内的往往是西方发达国家。超过10的比例

2、是对症的问题。“（ALMY，第25页）如果片面估计发展中国家和转型国家的物业税的行政费用，他/她可能已无所获。在每一个部门，负责与房地产税收征管中的各种步骤所花费的实际金额是成本比率的分子。分母是收集的收入量。低的比率可以说明一些行政效率，但它也可能表明一个在税收征管的非常低的支出。也许更可以得到从名义的测算，这是一个假设的收集有针对性的规范评估效率，收缴率，以及其他因素的基础上收入的一定量的成本计算。这最好是在一个国家的案例研究范围内进行即使以价值为基础的税收管理，也不能作为一种相对有效的收入依据，这主要是因为财产鉴定和估价的高固有的成本。与扣缴所得税或增值税专用发票不同，很少有客观证据确定

3、所谓的物业税关系。名义的评估是必要的。此外，因为很少能自愿遵守，收集信息的成本会较高。可以肯定的是，物业税的征收成本可以通过采取措施，增加自愿遵守，提高登记手续，并提供一个准确的数据定期流的销售值的属性来降低，但成本仍然会相较于一般消费税，消费税或非农就业税高。物业税在发展中国家或转型国家的税收制度，要通过自身的特点来设计农村地区的物业税尽管他们的收入潜力低，但在很多情况下，农村地方政府财产税在规模较小的地方政府几乎作为收入的重要来源。它也可以用来开发一些民选的地方官员的问责制度，为纳税人提供服务的质量。近年来，许多发展中国家重新考虑2他们对农村当地政府财政收入调集系统的结构，减少这些地方政府

4、对政府间转移支付的依赖。但在实践中有太多变化。物业税实际上是印度的村政府收入的唯一来源。在巴西，是从城市房地产税分离作为一个独立的税种征收的。印度尼西亚免除坦桑尼亚农村财产不征税。如果财政分权延伸到农村的部门，甚至一个小的收入也是重要的一环。这些税往往非常简陋，通常是面积的基础上，甚至每一个房子的基础上，而不是一个价值的基础上，征收。收益率往往非常低，因为税基小，因为税收通常并不包括所有的属性，同时收缴率很低。然而，这是因为农村的房产税的管理不善，如果在确定计税依据上做出改善，可能会增加大量相应的收入。在一些发展中国家和转型国家的政府,也在重新考虑在对农地征税可能会有显著受益。理由是在许多国家

5、能把对农业部门的税收负担，提高到其他部门的水平。农业户往往免征所得税，所以在任何给定的收入水平他们的劳务收入比非农户面临着一个更高的税收负担。尤其当有大量的在农业部门就业的个人，是一个严重的不公平。尽管上面所述，农村财产税收势必呈现相当大的挑战，从征税农业的政治阻力，以确定如何最好地管理。RAJARAMAN（2004年）称其为“最难税”部门的税收。一个合理的改革方案制定和执行的农业土地税。事实上，这是在一些国家的法律，通常分配给地方政府的收入。根据RAJARAMAN（2004年），BAHL,WALLACE和CYAN（2008）讨论的做法，引入推定税根据土地面积和作物。这样的征费将从不同作物的显

6、著差净获得回报（可以说是差的土地生产率）。这项税收可能会涉及到一定的面积大小以上所有农场。如果农业用地的全面调查到位，并不断更新，评估就便于管理。展望物业税物业税已被误解多年，作为一个管理不好的税，在发展中国家和转型国家难以充分发挥其潜力。在很多方面也预示了这点。政府继续忽视管理的物业税，结果，它已经更年久失修下降。纳税人已经失去了信心，作为一个公平的税收。是否有出路，或者是最好的办法，来集中对国民收入和消费税，以此来逐步提升管理和提高的有效税率幸运的是，有一个物业税改革的前进方向。同时这是一个值得考虑的道路，因为物业税作为能够分散地方政府提供服务的融资来源的这一显著优势。通过几个“渠道”的改

7、革，可能会导致一个显著的收入和提高税收公平。当然，这个方法取得成功的必要条件是政府的政治意愿实现，并最终保持更好的物业税。3外文文献原文TITLEPROPERTYTAXREFORMINDEVELOPINGANDTRANSITIONCOUNTRIESMATERIALSOURCEUSAIDAUTHORROYBAHLMEASURINGADMINISTRATIVESUCCESSHOWWOULDACOUNTRYCOMETOKNOWTHATITSPROPERTYTAXADMINISTRATIONISEFFICIENTTHEFACTISTHATADMINISTRATIVECOSTSDEPENDONMANYF

8、ACTORS,INCLUDINGATLEASTTHEAMOUNTOFREVENUECOLLECTED,THEASSESSMENTEQUITYTHATISACHIEVED,THECOMPLEXITYOFTHETAXSTRUCTUREITSELF,ANDTHEINVESTMENTTHATGOVERNMENTHASMADEINBUILDINGTHEINFRASTRUCTUREFORASOUNDPROPERTYTAXADMINISTRATIONIDENTIFYINGANORMFORTHECOSTOFCOLLECTIONS,ANDCOMPARINGCOUNTRIESBYTHISSTANDARD,ISNO

9、STRAIGHTFORWARDMATTERSOMERESEARCHHASTURNEDTOCROSSCOUNTRYCOMPARISONSTOTRYANDGAINANESTIMATEOFTHEAVERAGECOSTOFCOLLECTIONSTHESESTUDIESHAVEMOSTLYFOCUSEDONOCEDCOUNTRYANDHAVEGIVENSOMECOMPARATIVE“NORMS”HOWEVER,ASALMY2004INDICATES,“ANNUALADMINISTRATIVECOSTSINTHERANGEOF2TO5PERCENTOFREVENUESOFTENAREACHIEVEDIND

10、EVELOPEDWESTERNCOUNTRIESRATIOSINEXCESSOF10PERCENTARESYMPTOMATICOFPROBLEMS”ALMY,P25IFONEWENTTHROUGHTHEEXERCISEOFESTIMATINGADMINISTRATIVECOSTSFORTHEPROPERTYTAXBASEDONEVIDENCEFROMACROSSSECTIONOFDEVELOPINGANDTRANSITIONCOUNTRIES,S/HEMIGHTLEARNLITTLETHENUMERATOROFTHECOSTRATIOWOULDBETHEAMOUNTACTUALLYSPENTI

11、NEACHOFTHEDEPARTMENTSCHARGEDWITHTHEVARIOUSSTEPINPROPERTYTAXADMINISTRATIONTHEDENOMINATORWOULDBETHEAMOUNTOFREVENUESCOLLECTEDALOWRATIOCOULDINDICATESOMEEFFICIENCYINTHEADMINISTRATION,BUTITALSOCOULDINDICATEAVERYLOWEXPENDITUREONTAXADMINISTRATIONPERHAPSMORECOULDBEGAINEDFROMANOTIONALDETERMINATIONTHATIS,AHYPO

12、THETICALCALCULATIONOFTHECOSTOFCOLLECTINGAGIVENAMOUNTOFREVENUEBASEDONTARGETEDNORMSFORASSESSMENTEFFICIENCY,COLLECTIONRATE,ANDOTHERFACTORSTHISCOULDBESTBEDONEINTHECONTEXTOFACOUNTRYCASESTUDYSEVENIFAVALUEBASEDTAXISWELLADMINISTERED,ITWILLNOTCOMEOFFASARELATIVELYEFFICIENTREVENUECOLLECTORTHISISMOSTLYBECAUSEOF

13、THEINHERENTLYHIGHCOSTOFPROPERTY4IDENTIFICATIONANDVALUATIONUNLIKEINCOMETAXWITHHOLDINGORVATINVOICES,THEREISLITTLEOBJECTIVEEVIDENCETHATCANBECALLEDONFORDETERMININGPROPERTYTAXLIABILITYNOTIONALASSESSMENTISNECESSARYMOREOVER,COLLECTIONCOSTSCANBEHIGHBECAUSEOFLOWRATESOFVOLUNTARYCOMPLIANCETOBESURE,COLLECTIONCO

14、STSFORTHEPROPERTYTAXCANBELOWEREDBYTAKINGMEASURESTOINCREASEVOLUNTARYCOMPLIANCE,BYIMPROVINGREGISTRATIONPROCEDURES,ANDBYPROVIDINGFORAREGULARFLOWOFACCURATEDATAONTHESALESVALUEOFPROPERTIESBUTTHECOSTSWILLSTILLBEHIGHBYCOMPARISONTOGENERALCONSUMPTIONTAXES,EXCISETAXESORTAXESONPAYROLLSTHEPLACEOFTHEPROPERTYTAXIN

15、THEREVENUESYSTEMINADEVELOPINGORTRANSITIONCOUNTRYWILLNEEDTOBEJUSTIFIEDBYONEOFITSMANYOTHERDESIRABLECHARACTERISTICSPROPERTYTAXESINRURALAREASDESPITETHEIRLOWREVENUEPOTENTIAL,THEREISASTRONGCASETOBEMADEFORRURALLOCALGOVERNMENTPROPERTYTAXESTHISISVIRTUALLYTHEONLYSIGNIFICANTSOURCEOFREVENUEOPENTOSMALLERLOCALGOV

16、ERNMENTSITCOULDALSOBEUSEDTODEVELOPSOMEACCOUNTABILITYOFELECTEDLOCALOFFICIALSTOTAXPAYERSFORTHEQUALITYOFSERVICESPROVIDEDINRECENTYEARS,MANYDEVELOPINGCOUNTRIESHAVERETHOUGHTTHESTRUCTUREOFTHEIRSYSTEMOFRURALLOCALGOVERNMENTREVENUEMOBILIZATIONWITHANEYETOWARDMAKINGTHESELOCALGOVERNMENTSLESSDEPENDENTONINTERGOVER

17、NMENTALTRANSFERSTHEREISMUCHVARIATIONINTHEPRACTICETHEPROPERTYTAXISVIRTUALLYTHEONLYSOURCEOFOWNREVENUESFORINDIASVILLAGEGRAMPANCHAYATGOVERNMENTSINBRAZIL,ITISLEVIEDASASEPARATETAXFROMTHEURBANPROPERTYTAXINDONESIAEXEMPTSMOSTIMPROVEMENTSINRURALAREASTANZANIADOESNOTTAXRURALPROPERTYATALLIFFISCALDECENTRALIZATION

18、ISTOEXTENDTOTHERURALSECTOR,EVENASMALLOWNSOURCEREVENUEISANIMPORTANTPARTOFTHEEQUATIONTHESETAXESTENDTOBEVERYPRIMITIVEANDUSUALLYARELEVIEDONANAREABASISOREVENAPERHOUSEBASIS,RATHERTHANONAVALUEBASISTHEYIELDTENDSTOBEVERYLOWBECAUSETHETAXBASEISSMALL,BECAUSETHETAXROLLUSUALLYDOESNOTCOVERALLPROPERTIES,ANDBECAUSEC

19、OLLECTIONRATESARELOWYET,THISPOORADMINISTRATIONOFTHERURALPROPERTYTAXSUGGESTSTHATRELATIVELYSMALLIMPROVEMENTSINIDENTIFYINGTHETAXROLLANDINVALUATIONCOULDPOTENTIALLYADDLARGEPROPORTIONATEINCREASESTOOWNSOURCEREVENUESGOVERNMENTSINSOMEDEVELOPINGANDTRANSITIONCOUNTRIESALSOMIGHTBENEFITSIGNIFICANTLYFROMRETHINKING

20、THEIRAPPROACHTOTAXINGAGRICULTURALLANDCERTAINLYTHEREISJUSTIFICATIONINMANYCOUNTRIESFORBRINGINGTHETAXBURDENONTHEAGRICULTURALSECTORUPTOTHELEVELFOUNDINOTHERSECTORSAGRICULTURALINCOMEISOFTENEXEMPTFROMINCOMETAX,SONONFARMHOUSEHOLDSATANYGIVENINCOMELEVELFACEAHIGHERTAXBURDENONTHEIRLABOR5INCOMETHANDOAGRICULTURAL

21、HOUSEHOLDSTHISCANBEAPARTICULARLYEGREGIOUSINEQUITYWHENTHEREARELARGENUMBERSOFABOVESUBSISTENCEINDIVIDUALSEMPLOYEDINTHEAGRICULTURALSECTORTHEABOVENOTWITHSTANDING,RURALPROPERTYTAXATIONISBOUNDTOPRESENTCONSIDERABLECHALLENGES,FROMNAVIGATINGTHEPOLITICALRESISTANCETOTAXINGAGRICULTURE,TODETERMININGHOWBESTTOADMIN

22、ISTERATAXONWHATRAJARAMAN2004HASTERMEDTHE“HARDESTTOTAX”SECTORONEREASONABLEREFORMOPTIONISTOADOPTANDENFORCEANAGRICULTURALLANDTAXINFACT,THISISPROVIDEDFORINTHELAWINSOMECOUNTRIES,WITHREVENUESUSUALLYASSIGNEDTOSUBNATIONALGOVERNMENTSANAPPROACH,DISCUSSEDINRAJARAMAN2004ANDINBAHL,WALLACEANDCYAN2008,ISTOINTRODUC

23、EAPRESUMPTIVETAXBASEDONLANDAREAANDCROPSUCHALEVYWOULDCAPTURETHESIGNIFICANTDIFFERENTIALNETRETURNSFROMDIFFERENTCROPSANDARGUABLYTHEDIFFERENTIALPRODUCTIVITYOFTHELANDALLFARMSABOVEACERTAINACREAGESIZECOULDBESUBJECTTOTHISTAXASSESSMENTWOULDSEEMMANAGEABLE,IFAFULLSURVEYOFAGRICULTURALLANDWASINPLACEANDKEPTUPTODAT

24、ETHEWAYFORWARDTHEPROPERTYTAXHASBEENMALIGNEDFORYEARSASABADLYADMINISTEREDTAXTHATHASNOTLIVEDUPTOITSPOTENTIALINDEVELOPINGANDTRANSITIONCOUNTRIESINMANYWAYS,THEPROPHECYHASBEENSELFFULFILLEDGOVERNMENTSHAVECONTINUEDTONEGLECTTHEADMINISTRATIONOFTHEPROPERTYTAXANDRAVAGEDITSBASEWITHEXCLUSIONS,WITHTHERESULTTHATITHA

25、SFALLENINTOEVENMOREDISREPAIRTAXPAYERSHAVELOSTCONFIDENCEINITASAFAIRTAXISTHEREAWAYOUTOFTHISSTATEOFAFFAIRS,ORISTHEBESTCOURSETOCONCENTRATEONNATIONALINCOMEANDCONSUMPTIONTAXES,ONWHICHTHERESEEMSTOBESOMEWILLINGNESSTOGRADUALLYUPGRADEADMINISTRATIONANDRAISEEFFECTIVETAXRATESFORTUNATELY,THEREISAWAYFORWARDWITHPRO

26、PERTYTAXREFORMFURTHERMORE,THISISAROADWORTHTAKING,BECAUSEOFTHESIGNIFICANTADVANTAGESOFTHEPROPERTYTAXASASOURCEOFFINANCINGDECENTRALIZEDLOCALGOVERNMENTSERVICEDELIVERYTHISSTUDYENDSWITHALISTOFSEVERAL“AVENUES”FORREFORMTHATCOULDLEADTOASIGNIFICANTRATCHETINGUPOFREVENUESANDANIMPROVEDFAIRNESSINTHETAXOFCOURSE,THENECESSARYCONDITIONFORSUCCESSWITHTHISADVICEISTHEPOLITICALWILLOFGOVERNMENTSTOIMPLEMENTANDULTIMATELYMAINTAINASTRONGERPROPERTYTAX