内部控制和货币资金管理的手册和调查【外文翻译】.doc

1、1本科毕业论文外文翻译外文文献译文标题内部控制和货币资金管理的手册和调查资料来源SUBMITTEDBYTHEZDRAVREFORMPROGRAMTOAID/ENI/HR/HPAIDCONTRACTNUMBERCCN0004C00402300作者BRADFORDCELSE需要加强内部控制是一种自然的一部份新的收入流的管理健康护理机构内的人。另外，随着营业利润的缩紧，已经十分有必要优化在资产和成本管理上的控制。在此手册中，以及支持它的问卷调查，是提供给那些在乌克兰国际集约化畜牧展览会第二综合医院卫生保健管理工作的人们，开始建立有用的有意义的内部控制控制程序的过程。虽然在那个时候，这些概念是相当深远

2、的在分科诊所，目前这样的概念，早在诊所的改革方案，这是重要和有益的的。这些设施不得不移民到有更加先进的内部控制，随着政策和经济的发展，认为他们的角色和作用会得到体现的地方去。内部控制在现金和重要的经营资产之上，最后促进有效率的和有效的健康管理的投递。1、概述健康管理组织的内部控制虽然内部控制有许多用途，其主要目的是在健康管理设备放置是双重的它的目的是为健康管理经理提供可测量安全系数的（1）关于他们的设备有效地和有效率的操作，和（2）在财务报告中设备的可靠性是用来被送到各式各样的外国公司来支持适用的法律和规章。另外，内部控制试图将未被授权的取得、使用、或资产的折旧的风险控制在最小。换句话说，内部

3、控制也试图预防舞弊或以最低限度的以一种快速及时的方式确定和发现舞弊。内部控制的例子如下一般的内部控制包括收入、存储、药物使用、药物存货提供（例如定期存货监盘，突击审计和程序检查）。有效率的控制程序包括采购，记录和来源于费用报销的现金。（例如个人操作现金也不需要保持在企业的记录中）。2、创建一个内部控制结构创建一个有效的内部控制结构是一个大多数健康管理组织试图加强他们的运作的首要问题。特别的，这个内部控制框架涉及了政策和程序的建立为了提供合理保证组织机构的目标能够达到。以下5个组成部分是建立有效的内部控制框架的关键。21、建立一个组织是为了加强控制环境。管理层的意见是在组织机构的内部控制框架上拥

4、有重大意义的影响的效力。一个管理团队是个在建立一个工作系统的内部控制拥有难度的关于信托责任的漫不经心的态度。同样的，未能写出政策来控制员工而负有责任的管理层，应提供至少最为理想的环境。在这个最为理想的环境中，管理层应该做，例如鼓励和支持来控制管理员工之间的现金。2、评估和选择风险和将损失降低至最小的可能。例如管理层应该找出这些地区姿势现金管理的风险最大欺诈或计算错误。3、建立活动和程序的目的是为了维护内部控制。例如，学院管理应该采取适当措施来记录使用者费用现金交易。除此之外，建立方法的现状是在确定实际和预期性能识别高危地区是非常有用的，还没在控制之下。4、包括在这个组织内的所有管理层，促进信息

5、与沟通。例如，管理层应该鼓励人们在各个层面的组织支持和促进内部控制机构。除此之外，那些负责控制过程的某些方面需要进行彻底的训练，在控制任务和有一个清楚的认识是他们的责任。在促进这一方面认识，书面工作职责是非常有用的。5、监测内部控制过程是在一个有条理的态度，补正改进要求中进行的。例如，管理层应定期审计控制的过程，确保这功能如预期。另外，健康组织管理的管理层在设计内部控制时应当考虑组织的大小、复杂程度、多元化服务和适用的法律要求。3、为了内部控制的管理层目标建立并维持一个适当的内部控制结构是管理层的责任。建立一个有效的控制结构、经营可以考虑的一些特殊目标，包括以下几点试图确定所有处理都是经过授权

6、的。例如，只有当采购和管理费用经过适当的批准和控制才能实现。因此，所有的费用应当留下轨迹和记录收入。确所有文件，并负责与当地及资产符合国家法律和程序的要求。例如，只有授权的方式，已经完成的应当保持与所知的法律和规章一致，才能使用。防止未经授权的存取资产例如现金或库存药品。除此之外，内部控制系统应该预防未经授权的资产进入未经记录的资产中，例如，未预先连续编号的支票或收据。确保资产如现金金额握在手里。例如，这些资产应当与其实际账户进行定期比较并在任何差异中采取适当的行动。此外，内部控制制度应当确保交易的及时发布。4、控制程序当建立内部控制时，管理层应当遵循5个主要程序1、建立一个授权的交易和活动制

7、度。这通常是通过与高级管理层批准的书面政策完成。32、职权分离，为了减少任何一个人在职位中犯下或隐藏错误或在他或她的职位的正常过程中的违规行为的职责的机会。这可以通过授权交易的责任分配给不同的人，交易记录备案，并保持资产托管。3、设计和需要使用的文件和记录，以帮助确保交易和事件的适当记录。4、研究所访问和使用记录和资产，如现金或医药库存足够的保障。这些保障，还应该包括访问记录，文件和记录保存的文件。5、执行独立的内部控制的过程，并通过审计定期验证检查，以确保记录反映的资产，资产和记录的和解是准确和平衡的。独立的检查，应首先尝试找出可能发生的错误或违规行为的类型，然后确定实际发生的这些错误或违规

8、的风险。最后，检查应提供相关的测试和审计程序，以评估发生错误的可能性。进行定期审计，应熟悉内部控制过程，但不能成为它的一部分。换言之，核数师应在这个过程中涉及的有些“独立”。4外文文献原文TITLEINTERNALCONTROLANDCASHMANAGEMENTMANUALANDQUESTIONNAIRESMATERIALSOURCESUBMITTEDBYTHEZDRAVREFORMPROGRAMTOAID/ENI/HR/HPAIDCONTRACTNUMBERCCN0004C00402300AUTHORBRADFORDCELSE,MIMCPAEXECUTIVESUMMARYTHENEEDFOR

9、ENHANCEDINTERNALCONTROLISANATURALPARTOFMANAGINGNEWSTREAMSOFREVENUESATAHEALTHCAREFACILITYINADDITION,ASOPERATINGMARGINSTIGHTEN,THENEEDTOOPTIMIZECONTROLSOVERASSETSANDCOSTMANAGEMENTINCREASESTHISMANUAL,ALONGWITHITSSUPPORTINGQUESTIONNAIRES,ISOFFEREDFORTHOSEHEALTHCAREMANAGERSATPOLYCLINICNO2INLVIV,UKRAINE,W

10、HOAREBEGINNINGTHEPROCESSOFESTABLISHINGUSEFULANDMEANINGFULINTERNALCONTROLPROCEDURESALTHOUGHTHESECONCEPTSARERATHERFARREACHINGFORTHEPOLYCLINICATTHISTIME,ITISIMPORTANTANDUSEFULTOPRESENTSUCHCONCEPTSEARLYONINTHECLINICSREFORMPROGRAMTHEFACILITYWILLHAVETOMIGRATETOMOREADVANCEDINTERNALCONTROLSASPOLICYANDECONOM

11、ICPROGRESSDEEMSTHEIRROLEANDUSEFULNESSAPPROPRIATEINTERNALCONTROLOVERCASHANDOTHERCRUCIALOPERATINGASSETSULTIMATELYPROMOTESEFFICIENTANDEFFECTIVEDELIVERYOFHEALTHCARE1OVERVIEWOFINTERNALCONTROLINHEALTHCAREORGANIZATIONSWHILEINTERNALCONTROLHASMANYPURPOSES,ITSCHIEFAIMWITHINTHEHEALTHCAREFACILITYSETTINGISTWOFOL

12、DITISINTENDEDTOPROVIDEHEALTHCAREMANAGERSWITHMEASURABLEASSURANCESOF1THEIRFACILITYSEFFECTIVEANDEFFICIENTOPERATION,AND2THERELIABILITYOFTHEFACILITYSFINANCIALREPORTS,WHICHARESENTTOVARIOUSEXTERNALORGANIZATIONSINSUPPORTOFAPPLICABLELAWSANDREGULATIONSINADDITION,INTERNALCONTROLSEEKSTOMINIMIZETHERISKSOFUNAUTHO

13、RIZEDACQUISITION,USE,ORDISPOSITIONOFASSETSINOTHERWORDS,INTERNALCONTROLALSOSEEKSTOPREVENTFRAUDORMINIMALLYIDENTIFYANDDETECTFRAUDINATIMELYMANNEREXAMPLESOFINTERNALCONTROLINCLUDETHEFOLLOWINGPROPERCONTROLPROCEDURESFORTHERECEIPT,STORAGE,ANDUSEOFDRUGANDMEDICALSUPPLYINVENTORIESFOREXAMPLE,PERIODICINVENTORIES,

14、UNANNOUNCEDAUDITS,ANDPROCEDURALTESTINGEFFECTIVECONTROLPROCEDURESFORTHECOLLECTION,RECORDING,ANDACCOUNTINGOFCASHFROMUSERFEESFOREXAMPLE,THEINDIVIDUALHANDLINGTHECASHSHOULDNOTALSOKEEPTHEORGANIZATIONSBOOKS52CREATINGANINTERNALCONTROLSTRUCTURECREATINGANEFFECTIVEINTERNALCONTROLSTRUCTUREISAPRIMARYCONCERNOFMOS

15、THEALTHCAREORGANIZATIONSSEEKINGTOIMPROVETHEIROPERATIONSSPECIFICALLY,THEINTERNALCONTROLSTRUCTUREREFERSTOTHEPOLICIESANDPROCEDURESESTABLISHEDTOPROVIDEREASONABLEASSURANCETHATTHEORGANIZATIONSOBJECTIVESWILLBEACHIEVEDTHEFOLLOWINGFIVECOMPONENTSAREKEYTOESTABLISHINGANEFFECTIVEINTERNALCONTROLSTRUCTURE1CREATING

16、ANORGANIZATIONTHATPROMOTESANENVIRONMENTOFCONTROLMANAGEMENTSATTITUDEHASASIGNIFICANTINFLUENCEONTHEEFFECTIVENESSOFANORGANIZATIONSINTERNALCONTROLSTRUCTUREAMANAGEMENTTEAMWITHACAVALIERATTITUDEREGARDINGITSFIDUCIARYRESPONSIBILITIESISLIKELYTOHAVEDIFFICULTYESTABLISHINGAWORKINGSYSTEMOFINTERNALCONTROLLIKEWISE,M

17、ANAGERSWHOFAILTOGIVEWRITTENPOLICIESTOEMPLOYEESWHOMITHOLDSRESPONSIBLEFORCONTROLAREOFFERINGALESSTHANOPTIMALENVIRONMENTINANOPTIMALENVIRONMENT,MANAGEMENTSHOULD,FOREXAMPLE,ENCOURAGEANDSUPPORTEFFORTSAMONGEMPLOYEESTOCONTROLTHEMANAGEMENTOFCASH2ASSESSINGANDPRIORITIZINGRISKANDMINIMIZINGTHEPOSSIBILITYOFLOSSESF

18、OREXAMPLE,MANAGEMENTSHOULDIDENTIFYTHOSEAREASOFCASHMANAGEMENTTHATPOSETHEGREATESTRISKOFFRAUDORCALCULATIONERRORS3ESTABLISHINGACTIVITIESANDPROCEDURESINTENDEDTOMAINTAININTERNALCONTROLFOREXAMPLE,MANAGEMENTSHOULDINSTITUTEAPPROPRIATEMEASURESTODOCUMENTUSERFEECASHTRANSACTIONSINADDITION,ESTABLISHINGMETHODSTHAT

19、IDENTIFYTHESTATUSOFACTUALVERSUSEXPECTEDPERFORMANCEISUSEFULFORIDENTIFYINGHIGHRISKAREASTHATARENOTYETUNDERCONTROL4PROMOTINGINFORMATIONANDCOMMUNICATIONAMONGALLMANAGERSWITHINTHEORGANIZATIONFOREXAMPLE,MANAGEMENTSHOULDENCOURAGEPEOPLEATALLLEVELSOFTHEORGANIZATIONTOSUPPORTANDPROMOTEINTERNALCONTROLMECHANISMSIN

20、ADDITION,THOSERESPONSIBLEFORCERTAINASPECTSOFTHECONTROLPROCESSNEEDTOBETHOROUGHLYTRAINEDINTHECONTROLTASKANDHAVEACLEARUNDERSTANDINGOFTHEIRRESPONSIBILITIESWRITTENJOBDESCRIPTIONSAREUSEFULINPROMOTINGTHISUNDERSTANDING5MONITORINGTHEINTERNALCONTROLPROCESSINAMETHODICALMANNER,MAKINGCORRECTIONSANDIMPROVEMENTSAS

21、REQUIREDFOREXAMPLE,MANAGEMENTSHOULDPERIODICALLYAUDITTHECONTROLPROCESSESTOENSURETHATTHEYAREFUNCTIONINGASINTENDEDINADDITION,THEMANAGEMENTOFAHEALTHCAREORGANIZATIONSHOULDCONSIDERTHESIZE,COMPLEXITY,ANDDIVERSITYOFITSSERVICESANDAPPLICABLELEGALREQUIREMENTS6WHENDESIGNINGINTERNALCONTROLSGENERALLY,THELARGERAND

22、MORECOMPLEXANORGANIZATION,THEMOREELABORATETHEINTERNALCONTROLSTRUCTURENEEDED3MANAGEMENTSOBJECTIVESFORINTERNALCONTROLITISMANAGEMENTSRESPONSIBILITYTOESTABLISHANDMAINTAINANADEQUATEINTERNALCONTROLSTRUCTUREINESTABLISHINGANEFFECTIVECONTROLSTRUCTURE,MANAGEMENTCANCONSIDERANUMBEROFSPECIFICOBJECTIVES,INCLUDING

23、THEFOLLOWINGATTEMPTINGTOENSURETHATALLTRANSACTIONSAREAUTHORIZEDFOREXAMPLE,THECOLLECTIONANDMANAGEMENTOFUSERFEESAREACCOMPLISHEDONLYWHENPROPERLYAUTHORIZEDANDCONTROLLEDTHUS,ALLUSERFEESSHOULDBETRACKEDANDACCOUNTEDFORONNUMBEREDRECEIPTSENSURINGTHATALLDOCUMENTATIONANDACCOUNTABILITYFORASSETSCONFORMWITHLOCALAND

24、NATIONALLAWSANDPROCEDURALREQUIREMENTSFOREXAMPLE,ONLYAUTHORIZEDFORMSTHATARECOMPLETEDINACCORDANCEWITHKNOWNLAWSANDREGULATIONSSHOULDBEUSEDPREVENTINGUNAUTHORIZEDACCESSTOASSETSSUCHASCASHORMEDICINEINVENTORIESINADDITION,THEINTERNALCONTROLSYSTEMSHOULDPREVENTUNAUTHORIZEDACCESSTONONASSETITEMS,SUCHASPRENUMBERED

25、CHECKSORRECEIPTSENSURINGTHATASSETSSUCHASCASHAMOUNTSONHANDAREACCOUNTEDFORFOREXAMPLE,SUCHASSETSSHOULDBEPERIODICALLYCOMPAREDWITHACTUALAMOUNTS,ANDTHEAPPROPRIATEACTIONSHOULDBETAKENINTHEEVENTOFANYDISCREPANCYINADDITION,THEINTERNALCONTROLSYSTEMSHOULDENSURETHETIMELYPOSTINGOFTRANSACTIONS4CONTROLPROCEDURESWHEN

26、ESTABLISHINGINTERNALCONTROLS,MANAGEMENTSHOULDFOLLOWFIVEMAINPROCEDURES1ESTABLISHASYSTEMFORAUTHORIZINGTRANSACTIONSANDACTIVITIESTHISISNORMALLYACCOMPLISHEDTHROUGHAWRITTENPOLICYWITHTHEAPPROVALOFSENIORMANAGEMENT2SEGREGATEDUTIESINORDERTOREDUCETHEOPPORTUNITYFORANYONEPERSONTOBEINAPOSITIONTOPERPETRATEAND/ORCO

27、NCEALERRORSORIRREGULARITIESINTHENORMALCOURSEOFHISORHERDUTIESTHISCANBEDONEBYASSIGNINGDIFFERENTPEOPLETHERESPONSIBILITIESOFAUTHORIZINGTRANSACTIONS,RECORDINGTRANSACTIONS,ANDMAINTAININGCUSTODYOFASSETS3DESIGNANDREQUIRETHEUSEOFDOCUMENTSANDRECORDSTHATHELPENSURETHEPROPERRECORDINGOFTRANSACTIONSANDEVENTS4INSTI

28、TUTEADEQUATESAFEGUARDSFORACCESSINGANDUSINGRECORDSANDASSETSSUCHAS7CASHORMEDICINEINVENTORIESSUCHSAFEGUARDSSHOULDALSOCOVERACCESSTORECORDS,DOCUMENTATION,ANDRECORDKEEPINGFILES5PERFORMINDEPENDENTCHECKSOFTHEINTERNALCONTROLPROCESSANDPERIODICVALIDATIONVIAAUDITINGTOENSURETHATRECORDSREFLECTASSETS,ANDTHATARECON

29、CILIATIONOFASSETSANDRECORDSISACCURATEANDBALANCEDTHEINDEPENDENTCHECKSSHOULDFIRSTATTEMPTTOIDENTIFYTHETYPESOFERRORSORIRREGULARITIESTHATCOULDOCCUR,THENDETERMINETHERISKOFTHESEERRORSORIRREGULARITIESACTUALLYOCCURRINGFINALLY,THECHECKSSHOULDPROVIDERELEVANTTESTSANDAUDITPROCEDURESTOEVALUATETHEPOSSIBILITYTHATERRORSHAVEOCCURREDTHOSEPERFORMINGTHEPERIODICAUDITSSHOULDBEFAMILIARWITHTHEINTERNALCONTROLPROCESSBUTNOTBEAPARTOFITINOTHERWORDS,THEAUDITORSHOULDBESOMEWHATINDEPENDENTOFTHOSEINVOLVEDINTHEPROCESS