破产与先前审计意见联系的最近变化【外文翻译】.doc

1、1本科毕业论文外文翻译外文文献译文标题破产与先前审计意见联系的最近变化资料来源审计实践与理论杂志24卷第1期作者MARSHALLAGEIGER,KRAGHUNANDAN,ANDDASARATHAVRAMA引言在2001年12月期间美国审计界产生了动荡。经过2001年12月开始的一系列的国会听证会，萨班斯奥克斯利法案“（SOX法案2002年）于2002年7月颁布。鉴于听证会和随之而来的媒体专注于审计专业，以及其他高知名度企业于2001年倒闭和2002年，促进了SOX法案的颁布这一系列的事件，可以合理的预期，审计师的行为从2001年12月开始将对这些事件产生显着影响。在本文中，我们将研究有可能破产

2、的公司在收到修改事先持续经营审计意见的变化。我们认为，审计人员的观点决策越来越保守开始于2002年1月，目的在于提高其作为一个高品质的审计师的声誉，减少审计师自身的诉讼风险，提高投资者的水平和公众的监督的专业水平，并且要积极主动，尝试着减少政府干预的程度和对行业的立法。这项研究的动机来自（1）对会计界，立法会议员和公众对关于审计师挂起的客户端故障的审计意见修改形式的早期警告的持续关注（2）需要评估的改变审计环境对审计师决定的影响。我们的研究重点放在2001年和2002年的事件对审计意见的变化，尤其是极大地改变了在美国的审计范式在2002年初的国会和媒体关注的焦点几乎完全不利于审计专业，并导致审

3、计监管和法律框架的显着变化。因此，我们推测审计师报告的决定在2001年12月以后的期间将更保守。最有可能的结果是破产公司会收到修改事先持续经营的审计意见。我们为226家公司在2000年至2003年进入破产发表事前审核意见。我们发现，经过控制的财政压力，默认状态，客户端的大小，破产和报告滞后，行业类型，及审计师类型，审计师更可能发行2001年12月期间的持续关注修改后的审计意见。自从美国经济从200203期在经济衰退中恢复，我们也比较了再过去的2001年12月期间，与早期在美国经济从衰退到复苏的破产企业，即199192复苏的审计意见。我们发现，审计师更可能发行2001年12月期间的持续关注修改后

4、的审计意见而不是早期经济从衰退中复苏的时期此外，使用弗朗西斯和KRISHNAN（2002）中讨论的技术，我们评估审计意2见决定的变化，作为一个客户端的特点和在审计师报告策略的变化变化的结合。通过这种方法，我们发现，在持续经营的修改意见后，2001年12月增加的重要组成部分，可以归结为核数师报告策略的变化。总的来说，我们的结果是一致的立场，即审计师更可能发行2001年12月期间的持续关注修改后的审计意见。概要和结论会计界见证后，2001年12月期间的显著变化。一串高调的企业倒闭，导致一系列负面描绘审计师，并最终导致颁布的“萨班斯奥克斯利法案的国会听证会。因此，它很有可能是继2001年12月期间后

5、，审计师的判断将变得更为保守，以便（1）提高自己的声誉，（2）减少诉讼风险，和（3）要积极主动，以减少政府干预。在本文中，我们探讨破产和2001年12月之前和之后的审计意见之间的关联。我们专注于为破产企业的审计意见，因为立法者的持续关注和市民关于修改审计意见的形式挂起的客户端故障的审计师有关预警充足。我们检查了226公司在从2000年至2003年期间，进入破产前的审计意见。我们的分析介绍，在2001年12月后期，破产公司的证据更有可能收到事先持续经营审计意见。为了解决由于宏观经济条件混杂产生影响的可能性，我们还可以使用199192破产的企业作为另一个控制样本。从衰退中复苏时期的破产公司事前审计

6、意见的比较表明，2001年12月后期审计师更可能发行事先关注的修改意见。最后，我们使用弗朗西斯和KRISHNAN（2002）建议的方法来分解，接收到的一个持续经营的修改后的审计意见分为两部分的概率的变化（1）的变化，由于客户端的特点（2）由于审计师报告的变化战略。这种分解分析要先确认其他条件不变，审计人员发现，更容易发行的是2001年12月后期的破产公司的事前持续经营的意见。我们的研究结果表明，发现审计师的一个显著转变，审计师的决定在2001年12月后期比以前期间更保守。这个结果说明应该考虑到审计师，以及立法会议员，标准制定者和公众的利益。本文的实证证据表明，有多种方式来影响审计师的行为。一种

7、方法是改变审计准则或法律，而另一种是通过媒体和国会的专业批判（由公众压力来改变）。SOX对报告的持续关注保持沉默，但在2001年12月后期审计师的行为与持续关注报告有关。我们认为这种变化可能与行业有关。全面关注与恢复并给予更积极的声誉，提高媒体和国会的关注，并可能威胁到进一步的规范或集体诉讼相关。本文提出的证据，也可以从行业本质上自我纠正的角度给予支持。反过来，这表明，监管机构和标准制定者（如SEC和PCAOB）颁布进一步详细，硬性规定的法规之前，应评估2001年12月后期间的审计专业行为改变的程度。为今后研究的一个有趣的途径是研究在2001年12月后期在其他情况下是否有审3计师行为的变化，如

8、（1）客户端接受和保留，（2）审计测试的范围和组合，和（3）审计费用。我们的结论是讨论的局限性和可能的延伸。我们的论文，只集中于II型MISCLASSIFICATIONS（破产企业未经事先持续经营修改的意见）。而这种审计MISCLASSIFICATIONS继续成为立法会议员和媒体的焦点，这也是值得研究的MISCLASSIFICATIONS类型（持续经营的修改意见，随后可行的公司）在2001年12月后期的比例发生变化。此外，在这项研究中，我们已经研究出了从2001年12月后期的两个多年里的破产企业。这是一个有趣的问题，为今后研究是否增加对持续关注的修改后的审计意见的倾向性研究的问题（或者审计师保

9、守主义的其他形式）只是一个临时短暂的影响（由于2002年媒体和立法者的灯光聚焦。）或长期持久的影响。最后，我们的数据表明，提高审计人员的保守主义并不在增加费用上延误审计，但是，我们的样品只限于破产的公司。有趣的是为今后的研究进行检测，是否这种模式（即不会导致审计延误和成本增加的保守主义）也可以观察到的公司的总人数。4外文文献原文RECENTCHANGESINTHEASSOCIATIONBETWEENBANKRUPTCIESANDPRIORAUDITOPINIONSSOURCEAUDITINGAJOURNALOFPRACTICEHOWEVER,OURSAMPLEISRESTRICTEDTOBANKRUPTFIRMSANINTERESTINGAREAFORFUTURERESEARCHISTOEXAMINEIFTHISPATTERNIE,CONSERVATISMNOTLEADINGTOINCREASEDAUDITDELAYANDCOSTSCANALSOBEOBSERVEDINTHEGENERALPOPULATIONOFFIRMS