深圳软件和集成电路产业企业所得税.DOC

1、- 1 -深圳市软件和集成电路产业企业所得税优惠资格备案核查管理办法第一章 总则第一条 根据财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知（财税201227号，以下称“ 财税2012 27号文件 ”）和财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知（财税2016 49号，以下称“ 财税 201649号文件”）等规 定，为做好我市软件、集成电路产业企业所得税优惠资格的备案和核查工作，制定本办法。第二条 本市行政区域内的 软件、集成电路企业所得税优惠资格的备案核查工作（以下简称备案核查工作）适用本办法。第三条

2、本办法所称的 软件、集成电路企业是指集成电路生产企业、集成电路设计企业、软件企业、国家规划布局内重点软件企业和集成电路设计企业。第二章 管理职责及分工第四条 市税务部门是软件和集成电路企业所得税优惠资格备案工作的受理部门。其中，企业所得税属国税管辖的企业备案资料由市国税部门受理，企业所得税属地税管辖- 2 -的企业备案资料由市地税部门受理。税务部门负责下列工作：（一）按照财税2016 49 号文件规定受理 软件、集成电路企业所得税优惠备案申请，并按照财税2016 49 号文件规定收集完备的备案资料；（二）每年 3 月 20 日前和 6 月 20 日前分两批将汇算清缴年度已经申报享受软件、集成电

3、路企业税收优惠政策的企业名单及其备案资料分别提交市产业主管部门；（三）有效运用核查结果，加强对软件、集成电路企业的所得税优惠资格备案的后续管理工作。对经核查不符合软件、集成电路企业条件但已享受所得税优惠的企业，追缴其已经享受的企业所得税优惠，并按照税收征管法的规定进行处理。第五条 市发展改革委、 经贸信息委是备案核查工作的产业主管部门，其中市发展改革委对已申报享受集成电路生产企业、国家规划布局内重点软件企业和集成电路设计企业税收优惠政策的企业名单及其备案资料进行核查，市经贸信息委对已申报享受软件企业、集成电路设计企业所得税优惠政策的企业名单及其备案资料进行核查。市发展改革委、经贸信息委分别负责

4、下列工作：（一）收到市税务部门提交企业名单及其备案资料后委托第三方机构对名单内企业是否符合条件进行核查；（二）对第三方机构的核查工作进行监督管理；- 3 -（三）自收到企业名单及其备案资料之日起两个月内将核查结果进行公示并反馈市税务部门（第一批名单核查结果应在汇算清缴期结束前反馈，如遇特殊情况时间可顺延）。第六条 受市产业主管部门委托开展对已申报享受软件、集成电路企业所得税优惠的企业是否符合条件进行核查的第三方机构，负责下列工作：一一一 按照 财税201649 号文件规定的条件、材料要求及产业主管部门的要求开展核查工作；（二）接受市产业主管部门等相关部门的指导、监督和检查，核查过程中遇到问题应

5、当及时与市发展改革委、市经贸信息委等相关部门沟通；（三）第三方机构应当自收到完备核查材料后 20 个工作日完成核查工作并将核查结果报市产业主管部门。第三方机构在负责前款规定的工作中，应当对企业数据和资料承担保密义务。第七条 申报享受 软件、集成电路企业所得税优惠的企业应当按照财税2016 49 号文件的要求，向市税 务部门提交一式两份备案资料，并根据市税务部门要求，及时补充相关资料，积极配合核查工作。申报享受软件、集成电路企业所得税优惠的企业对其提交资料的真实性、准确性、完整性负责。- 4 -第三章 软件、集成电路企业所得税优惠备案条件第八条 根据财税2016 49 号文件规定，符合本章规定的

6、软件、集成电路产业企业可以享受财税2012 27 号文件规定的税收优惠政策。第九条 财税2012 27 号文件所称集成电路生产企业，是指以单片集成电路、多芯片集成电路、混合集成电路制造为主营业务并同时符合下列条件的企业：一一一 在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册并在发展改革、工业和信息化部门备案的居民企业；一一一 汇算清缴年度具有劳动合同关系且具有大学专科以上学历职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于 40%，其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于 20%；一一一 拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入（主营业务收

7、入与其他业务收入之和，下同）总额的比例不低于 5%；其中，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于 60%；一一一 汇算清缴年度集成电路制造销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于 60%；一一一 具有保证产品生产的手段和能力，并获得有关资质认证（包括 ISO 质 量体系认证）；一一一 汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。- 5 -第十条 财税201227 号文件所称集成电路设计企业是指以集成电路设计为主营业务并同时符合下列条件的企业：一一一 在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册的居民企业；一一一 汇算清缴年度具有劳动合同关系且具有大学

8、专科以上学历的职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低 40%，其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于 20%；一一一 拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于 6%；其中，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于 60%;一一一 汇算清缴年度集成电路设计销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于 60%，其中集成电路自主设计销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于 50%；一一一 主营业务拥有自主知识产权；（六）具有与集成电路设计相适应的软硬件设施等开发环境（如 EDA 工具、服 务

9、器或工作站等）；（七）汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。第十一条 财税201227 号文件所称软件企业是指以软件产品开发销售（营业）为主营业务同时符合下列条件的企业：- 6 -（一）在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册的居民企业；（二）汇算清缴年度具有劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于 40%，其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于 20%；（三）拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于 6%；其中，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占

10、研究开发费用总额的比例不低于 60%；（四）汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于 50%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于 40%），其中：软件产品自主开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于 40%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于 30%）；（五）主营业务拥有自主知识产权；（六）具有与软件开发相适应软硬件设施等开发环境（如合法的开发工具等）；（七）汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。- 7 -第十二条 财税201227 号文件所称国家规划布

11、局内重点集成电路设计企业除符合本办法第十条规定，还应当至少符合下列条件中的一项：（一）汇算清缴年度集成电路设计销售（营业）收入不低于 2 亿元，年应纳税所得额不低于 1000 万元，研究开发人员占月平均职工总数的比例不低于 25%；（二）在国家规定的重点集成电路设计领域内，汇算清缴年度集成电路设计销售（营业）收入不低于 2000 万元，应纳税所得额不低于 250 万元，研究开发人员占月平均职工总数的比例不低于 35%，企业在中国境内发生的研发开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于 70%。国家规定的重点集成电路设计领域由国家发改委、工业和信息化部会同财政部、税务总局根据国家产业规划和布局确

12、定，并实行动态调整。第十三条 财税201227 号文件所称国家规划布局内重点软件企业除符合本办法第十一条规定，还应至少符合下列条件中的一项：（一）汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入不低于 2 亿元，应纳税所得额不低于 1000 万元，研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于 25%；（二）在国家规定的重点软件领域内，汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入不低于 5000 万元，应纳税所得额不低于 250 万元，研究开发人员占企业月平均职工总数的比- 8 -例不低于 25%，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于 70%；（三）汇算清缴年度软件出口收入总额

13、不低于 800 万美元，软件出口收入总额占本企业年度收入总额比例不低于50，研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于 25%。国家规定的重点软件领域由国家发改委、工业和信息化部会同财政部、税务总局根据国家产业规划和布局确定，并实行动态调整。第十四条 软件、集成 电路企业规定条件中所称研究开发费用政策口径，2015 年度仍按国家税务总局关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的通知（国税发2008116 号）和财 政部 国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策的通知（财税2013 70 号）的规定执行，2016 年及以后年度按照财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用

14、税前加计扣除政策的通知（财税2015119 号）的规定执行。第十五条 软件、集成 电路企业应从企业的获利年度起计算定期减免税优惠期。如获利年度不符合优惠条件的企业，应自首次符合软件、集成电路企业条件的年度起，在其优惠期的剩余年限内享受相应的减免税优惠。第四章 优惠资格备案及核查程序- 9 -第十六条 享受财 税201227 号文件规定的税收优惠政策的软件、集成电路企业，每年汇算清缴时应当按照国家税务总局关于发布 的公告（国家税务总局公告 2015 年第 76 号）规定向市税务部门备案，同时提交一式两份享受企业所得税优惠政策的软件和集成电路企业备案资料明细表（见附件）规定的备案资料。第十七条 市

15、税务部门对优惠政策备案资料齐全的企业予以备案。对资料不全的企业，市税务部门应当通知其补齐资料，收齐资料后按本办法第五条的规定移交市产业主管部门。第十八条 市产业主管部门委托第三方机构对市税务部门提交的名单内企业进行核查。核查程序如下：（一）材料审核。第三方机构对产业主管部门移交的备案资料进行整理、审核，对照财税201649 号文件规定，初步审核判断申请备案企业是否符合条件。（二）现场核查。根据核查工作需要，第三方机构可以到备案企业进行现场核查。（三）进行说明。对备案资料不清晰或存有疑义的企业，第三方机构通知企业进行说明，企业应当在 3 个工作日内提交书面说明资料。（四）反馈结果。第三方机构应当

16、自收到完备的材料之日起 20 个工作日内完成核查工作，并将核查结果报市产业主- 10 -管部门。如因企业原因需要补充提交书面说明材料，核查时间自企业提交补充材料之日起计算。 （五）联合审议。如经前述核查环节仍无法确定核查结果，第三方机构应当提请市产业主管部门召开联合审议会，会同市财政部门、税务部门审议研究。第三方机构根据会议审议情况形成核查结论，并将核查结果报市产业主管部门。第十九条 对通过 核查的企业，由市产业主管部门在其部门网站向社会公示 5 个工作日。公示内容包括：企业名称、备案的优惠事项、享受优惠年度、核查结果等。公示期间，任何单位和个人有异议的，可以向市产业主管部门书面提出，市产业主管部门组织复核并在 10 个工作日内反馈复核结果。对未能通过核查的企业，由第三方机构书面通知该企业。第二十条 市产业主管部门向市税务部门反馈核查结果。对经核查不符合软件企业、集成电路产业企业所得税优惠条件的，由税务部门追缴其已经享受的企业所得税优惠，并按税收征管法的规定进行处理。第五章 监督管理第二十一条 对经核查符合软件、集成电路企业所得税优惠政策享受条件的企业，有关行政管理部门在日常管理过程中发现其不符合所得税优惠条件的，应当提请市产业主管部门进行复核。